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深圳證券交易所證券信息有限公司對上市公司近幾年審計意見的相關統計分析表明，證券市場不規范及相應法規的不健全，一定程度上促成了注冊會計師喪失職業道德，而規范這種行為必須多管齊下，并要司法介入，不能單靠行政處罰。
統計表明，2000年年度被出具標準無保留審計意見的上市公司有961家，占公布年報上市公司的85.88%；非標準審計意見的公司有158家，占公布年報上市公司的14.1%。非標準意
見的焦點主要在對重大事項說明，對上市公司損益的確定，對公司質量的判斷等方面。統計結果還顯示，近幾年被出具拒絕表示意見和否定意見的公司中，PT、ST公司占絕大多數，超過90%。這些公司具有共同特征：公司持續經營能力出現嚴重問題；期末應收款項嚴重不實；經營不善，訴訟纏身；關聯交易頻繁等。這些審計意見客觀反映了公司的自然狀況。
但值得注意的是，還有不少會計師事務所出具了嚴重失實的審計報告，誤導了投資者，在市場造成極壞影響。本次統計把20家會計師事務所列入其中，這些會計師事務所曾分別就紅光實業、東方鍋爐、瓊民源、銀廣夏等公司近年來出具了虛假審計意見，虛假內容包括欺詐上市、資產評估、上市審報材料、定期報告等多個方面。對此，分析認為，對比造假對市場的嚴重危害而言，這些會計師事務所的大多數受到的處罰是很輕的。這使得我國證券市場在行政處罰不力和缺乏司法介入的情況下，部分會計師事務所在會計市場的博弈中客觀上成了“拿人錢財，替人消災”的對象。統計分析認為，這些每一份審計報告，都是公司與中介機構討價還價的結果。可以說，證券市場不規范和法制不健全，促成了注會人員喪失職業道德行為的發生。因此要根治造假行為，必須多管齊下。重要的是要司法介入，追究違規機構和當事人的法律責任，支持受害者向相關責任人提出民事訴訟，要求賠償。
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上市公司年報與中報披露的質量、公司財務狀況、經營成果及現金流量的情況是廣大投資者關注的焦點。作為在證券市場中擔任經濟警察角色的注冊會計師和會計事務所，其出具的審計報告，是注冊會計師對上市公司會計報表的合法性、公允性和會計處理方法的一貫性所發表的意見，它對投資者的投資決策起著舉足輕重的作用。
審計意見的真實與否，直接關系到投資者投資決策的正確與否。從近幾年對會計師出具審計意見真實與否的事后驗證來看，總體上還是基本反映了我國上市公司財務狀況的真實面貌。但是，還是有一些會計師事務所及注冊會計師在執業過程中，出具了失實的審計意見。
雖然，我國《注冊會計師法》明文規定：會計師事務所、注冊會計師故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；會計師事務所給委托人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任。但從上面的粗略統計中我們可以發現現實中對那些造假的會計師事務所和注冊會計師，司法機構并沒有介入，往往只是行政處罰而已，處罰力度較輕。
另外，從近幾年看，我國上市公司變更會計師事務所的情況有所增加，但對變更的原因有明確的解釋的占不到一半的比例，上市公司似乎大都不愿意對其原因進行解釋。這種趨勢的增強，也在一定程度上使得某些會計師事務所在利益的驅動下，獨立性、公正性原則的淡化。
我國證券市場審計工作中存在的問題，實質上是整個證券市場在逐步走向成熟的階段性過程中所發生的現象。它既有審計工作本身的不規范，如從業人員執業水平和執業道德水平參差不齊、審計程序和審計范圍的限制等，又有相應法律法規的不健全等制度性因素，如行政指定的行業準入制度等。而要杜絕這種造假現象的發生，事前的預防機制與事后的糾錯機制就顯得格外重要，一方面我們應實行嚴格的準入制度，將違規和違法的中介機構和個人清除出市場，另一方面我們要加大執法的力度與效率，校正造假收益與造假成本的不對稱。
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