⊙記者 趙一蕙 ○編輯 裘海亮

　　新春伊始，上交所即發(fā)布了四則2011年年報工作備忘錄，在年報披露高峰未來臨之前提出要求。其內(nèi)容主要涵蓋上市公司的內(nèi)控報告、退市風(fēng)險警示公司業(yè)績預(yù)告、非經(jīng)營性資金占用、年報內(nèi)幕信息知情人檔案登記等方面；其中尤其提出，實(shí)施退市風(fēng)險警示公司如預(yù)計2011年年度盈利，應(yīng)在披露業(yè)績預(yù)告的同時提供由年審注冊會計師出具的專項(xiàng)說明。

　　上交所發(fā)布的備忘錄再次顯示對ST類公司風(fēng)險的高度重視。一些有退市風(fēng)險的公司往往通過補(bǔ)貼、出售資產(chǎn)等方式得以“保殼”，業(yè)績通常存在“大逆轉(zhuǎn)”的情況，因此，交易所對此類情況的監(jiān)管要求更為嚴(yán)格，備忘錄第二號指出，因2009年、2010年連續(xù)兩年虧損股票交易被實(shí)施退市風(fēng)險警示的公司，若2011年度繼續(xù)虧損，公司股票存在暫停上市的風(fēng)險；對此，公司董事會應(yīng)認(rèn)真對2011年年度盈虧情況進(jìn)行核實(shí)并及時進(jìn)行業(yè)績預(yù)告，如預(yù)計公司2011年年度實(shí)現(xiàn)盈利，應(yīng)在披露業(yè)績預(yù)告同時提供由年審注冊會計師出具的有關(guān)公司盈利預(yù)審計情況的專項(xiàng)說明。

　　與此同時，備忘錄再次強(qiáng)調(diào)，無論上述公司2011年度盈虧與否，均需按照上交所《上市規(guī)則》相關(guān)要求，在2012年1月31日前進(jìn)行業(yè)績預(yù)告；若預(yù)計2011年將虧損，則需2012年1月31日之前發(fā)布股票可能被暫停上市的風(fēng)險提示公告，并在披露年度報告前至少再發(fā)布兩次風(fēng)險提示公告。

　　上交所對存在“高送轉(zhuǎn)”情況的上市公司的內(nèi)幕信息知情人登記也有更高的要求。上交所在要求做好上市公司年報內(nèi)幕信息知情人檔案登記及報送工作同時還強(qiáng)調(diào)，2011年度利潤分配預(yù)案存在高比例送股及資本公積轉(zhuǎn)增股本(每10股合計送轉(zhuǎn)5股及以上)的公司，如上交所認(rèn)為需要，公司也應(yīng)于其年報披露后十個工作日內(nèi)將內(nèi)幕信息知情人相關(guān)情況報本所備案。

　　備忘錄三號是針對上市公司非經(jīng)營性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來的披露；指出存在大股東及其附屬企業(yè)非經(jīng)營性占用上市公司資金的上市公司，應(yīng)當(dāng)在本次年報全文的“重要事項(xiàng)”部分的“關(guān)聯(lián)債權(quán)債務(wù)往來”中，增加披露非經(jīng)營性資金占用的發(fā)生時間、占用金額、發(fā)生原因、償還金額、期末余額、預(yù)計償還方式、清償時間、責(zé)任人和董事會擬定的解決措施。而對于“其他關(guān)聯(lián)資金往來”，上交所特別強(qiáng)調(diào)，上市公司應(yīng)當(dāng)從資金往來款項(xiàng)是否被長期拖欠的角度出發(fā)，認(rèn)真分析資金往來是否屬于非經(jīng)營性資金往來。

　　上交所在一號備忘錄中則對內(nèi)控報告的編制、審議和披露做出明確要求；提出除在交易所上市的“上證公司治理板塊”樣本公司、境內(nèi)外同時上市的公司及金融類公司需按要求披露內(nèi)控報告外，鼓勵擬申請加入“上證公司治理板塊”的其他上市公司披露內(nèi)控報告，同時鼓勵內(nèi)控報告試點(diǎn)的上市公司披露內(nèi)控報告及注冊會計師出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。