證券時報記者 于 揚(yáng)

　　本報訊 中國證監(jiān)會昨日就做好上市公司2009年年度報告及相關(guān)工作發(fā)布公告，首次對于敏感期自查提出明確的制度性規(guī)定。而上市公司向特定外部信息使用人報送年報相關(guān)信息的，不得早于業(yè)績快報的披露時間。公告還提示了2009年年報編制及審計過程中需要關(guān)注的七大重點(diǎn)領(lǐng)域。

　　為提高年報信息披露質(zhì)量，公告要求上市公司應(yīng)建立年報信息披露重大差錯責(zé)任追究機(jī)制，加大對年報信息披露責(zé)任人的問責(zé)力度，并披露董事會對有關(guān)責(zé)任人采取的問責(zé)措施及處理結(jié)果。

　　為進(jìn)一步杜絕內(nèi)幕交易，公告首次對敏感期自查提出制度性規(guī)定，要求公司應(yīng)對董、監(jiān)、高人員及其他內(nèi)幕信息知情人在定期報告公告前30日內(nèi)、業(yè)績預(yù)告和業(yè)績快報公告前10日內(nèi)以及其他重大事項披露期間等敏感期內(nèi)買賣公司股票的情況進(jìn)行自查，堅決杜絕相關(guān)人員利用內(nèi)幕信息從事內(nèi)幕交易。

　　在加強(qiáng)內(nèi)幕信息知情人管理制度執(zhí)行情況的披露方面，公告還明確要求，上市公司依據(jù)法律法規(guī)向特定外部信息使用人報送年報相關(guān)信息的，提供時間不得早于公司業(yè)績快報的披露時間，業(yè)績快報的披露內(nèi)容不得少于向外部信息使用人提供的信息內(nèi)容。

　　對于創(chuàng)業(yè)板上市公司，公告也專門辟出章節(jié)，強(qiáng)調(diào)其應(yīng)強(qiáng)化核心價值、風(fēng)險以及募集資金使用情況的披露，強(qiáng)化對退市風(fēng)險的警示，披露其持有的金融資產(chǎn)情況以及超募資金的使用情況。

　　公告還指出，上市公司應(yīng)在年報中主動“自爆家丑”，對于內(nèi)部控制存在的缺陷及整改情況等內(nèi)容，應(yīng)在“公司治理結(jié)構(gòu)”部分專項披露。為杜絕資金占用違規(guī)行為，禁止以經(jīng)營性資金占用掩蓋非經(jīng)營性資金占用的行為，發(fā)生控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用情況的，應(yīng)在年報“重要事項”部分充分披露資金占用發(fā)生額、占用原因、償還額、期末余額、預(yù)計償還方式及清償時間。并同時披露年審會計師對資金占用的專項審核意見。此外，公告第一次提出鼓勵披露年度社會責(zé)任報告，督促上市公司積極承擔(dān)社會責(zé)任。

　　公告還提示了2009年年報編制及審計過程中需要關(guān)注的七大重點(diǎn)領(lǐng)域。證監(jiān)會表示，將繼續(xù)加強(qiáng)年報監(jiān)管力度，對因濫用會計政策，導(dǎo)致財務(wù)報告虛假陳述、重大錯報的上市公司，一經(jīng)查實，從嚴(yán)處罰。

　　一是考慮資產(chǎn)所處技術(shù)及市場情況，合理計提減值準(zhǔn)備。應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、商譽(yù)等資產(chǎn)減值的提取。

　　二是合理認(rèn)定權(quán)益性交易取得的經(jīng)濟(jì)利益流入。在破產(chǎn)債務(wù)重整中，上市公司的控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方、上市公司的實質(zhì)控制人等以債權(quán)人身份，通過債權(quán)人會議等方式，同其他債權(quán)人共同對上市公司做出的實質(zhì)上相同比例的債務(wù)豁免，不屬于權(quán)益性交易。

　　三是充分評估可抵扣暫時性差異的預(yù)期實現(xiàn)條件，謹(jǐn)慎確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，嚴(yán)禁因業(yè)績需要高估遞延所得稅資產(chǎn)。

　　四是嚴(yán)格貫徹收入確認(rèn)條件，重視收入的確認(rèn)與計量。對于出現(xiàn)的新型銷售模式，難以明確劃分為傳統(tǒng)意義上的銷售商品、提供勞務(wù)或者讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)結(jié)合收入的定義和確認(rèn)原則作出審慎、合理的判斷。

　　五是關(guān)注利潤表內(nèi)容的變化、恰當(dāng)列報綜合收益。

　　六是正確理解“控制”的含義，合理確定企業(yè)合并類型和合并財務(wù)報表的范圍。上市公司將持股比例低于50%的被投資單位納入合并范圍的，應(yīng)充分披露其具有控制權(quán)的確鑿證據(jù)；對于持股比例高于50%的被投資單位未納入合并范圍的，應(yīng)充分披露不具有控制權(quán)的相關(guān)證據(jù)。

　　七是明確判定關(guān)聯(lián)方關(guān)系，充分披露關(guān)聯(lián)交易。在2009年全球金融危機(jī)的影響下，公告特別對會計師事務(wù)所提出執(zhí)業(yè)要求，督促其秉承風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟�，充分了解被審計單位及其�?jīng)營環(huán)境，審慎評估重大錯報風(fēng)險，識別與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境相關(guān)并且可能引發(fā)審計風(fēng)險的主要因素。

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