本網(wǎng)訊 (記者 周翀) 中國證監(jiān)會9日發(fā)布了《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管報(bào)告(2007)》。報(bào)告提出，證監(jiān)會將從強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計(jì)監(jiān)管個(gè)案認(rèn)定權(quán)、加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理等四個(gè)層面加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的監(jiān)管。報(bào)告同時(shí)指出，上市公司股權(quán)激勵(lì)會計(jì)和信息披露問題較多。

　　就加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的監(jiān)管，證監(jiān)會有關(guān)部門表示：首先，要進(jìn)一步完善上市公司內(nèi)部控制制度，特別是同財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制制度�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將于明年7月1日開始在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施，相關(guān)配套指引文件正在研究制定過程中。近期，將從開展對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制調(diào)研活動入手，摸清情況，研究對策，進(jìn)一步完善上市公司內(nèi)部控制制度，提高上市公司信息披露質(zhì)量的內(nèi)在約束力。

　　其次，要進(jìn)一步完善資本市場信息披露規(guī)范體系，特別是定期報(bào)告內(nèi)容與格式的相關(guān)要求。證監(jiān)會已著手結(jié)合新舊準(zhǔn)則變化、監(jiān)管重點(diǎn)及執(zhí)行中的問題要求對現(xiàn)有信息披露規(guī)范體系進(jìn)行梳理，力求為報(bào)表編制者提供一致性的編報(bào)指引，幫助報(bào)表使用者方便快捷的通過財(cái)務(wù)報(bào)告獲取投資決策所需的財(cái)務(wù)信息。

　　第三，證監(jiān)會正在研究加強(qiáng)對公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的管理，建立強(qiáng)制性后續(xù)教育制度和誠信監(jiān)管檔案，切實(shí)提高公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的專業(yè)勝任能力，提高上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的編制質(zhì)量。

　　第四，強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計(jì)監(jiān)管個(gè)案的認(rèn)定權(quán)，規(guī)范相關(guān)監(jiān)管原則的信息發(fā)布渠道。近期將在證監(jiān)會系統(tǒng)內(nèi)部先行建立會計(jì)個(gè)案的應(yīng)急反應(yīng)機(jī)制，保證監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)部上市公司執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的一致性，提高監(jiān)管質(zhì)量和效率。同時(shí)也應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范相關(guān)監(jiān)管原則的信息發(fā)布渠道，保證上市公司執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的一致性。

　　“從監(jiān)管情況看，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的公司在會計(jì)和信息披露方面都存在著一定的問題”。報(bào)告稱，其中所涉問題主要包括等待期的確定和股權(quán)激勵(lì)成本的分?jǐn)�，以及股票期�?quán)公允價(jià)值的確定問題及相關(guān)的信息披露等。例如，部分公司沒有根據(jù)等待期的定義結(jié)合公司的股權(quán)激勵(lì)方案規(guī)定的可行權(quán)條件進(jìn)行綜合判斷，特別是忽視了激勵(lì)方案中的服務(wù)期條款等隱含的可行權(quán)條件，導(dǎo)致應(yīng)該在等待期內(nèi)合理分?jǐn)偟钠跈?quán)費(fèi)用一次性計(jì)入會計(jì)期間，造成當(dāng)期巨額虧損。再如，對于采用限制性股票進(jìn)行激勵(lì)的公司，大部分公司沒有確認(rèn)股東低價(jià)轉(zhuǎn)讓股票而由公司承擔(dān)的成本費(fèi)用；對于公司采用定向增發(fā)限制性股票的上市公司來說，目前存在的普遍問題是對限制性股票的激勵(lì)成本，即公允價(jià)值的確定方法不統(tǒng)一。另外，多數(shù)公司沒有披露如何對可行權(quán)數(shù)量做出最佳估計(jì)，也沒有披露期權(quán)總費(fèi)用的估計(jì)以及在等待期內(nèi)各年度的攤銷情況，還有相當(dāng)一部分公司沒有披露期權(quán)公允價(jià)值的計(jì)算方法及依據(jù)的相關(guān)假設(shè)。

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