(四)基金管理公司應定期對估值政策和程序進行評價，在發生了影響估值政策和程序的有效性及適用性的情況后應及時修訂估值方法，以保證其持續適用。估值政策和程序的修訂建議須經基金管理公司管理層審批后方可實施。基金在采用新投資策略或投資新品種時，應評價現有估值政策和程序的適用性。

　　(五)基金管理公司在采用估值政策和程序時，應當充分考慮參與估值流程各方及人員的經驗、專業勝任能力和獨立性，通過建立估值委員會、參考行業協會估值意見、參考獨立第三方機構估值數據等一種或多種方式的有效結合，減少或避免估值偏差的發生。

　　三、基金管理公司應根據法規履行與基金估值相關的披露義務，至少應當在定期報告中披露以下方面信息：估值政策及重大變化，按上述第一條第(二)款或第(三)款規定原則進行估值的，應涉及估值模型、假設、參數、對基金資產凈值及當期損益的影響；有關參與估值流程各方及人員的職責分工、專業勝任能力和相關工作經歷的描述；基金經理參與或決定估值的程度；參與估值流程各方之間存在的任何重大利益沖突；已簽約的任何定價服務的性質與程度等信息。

　　基金管理公司由上述第一條第(一)款改用第(二)款或第(三)款規定原則進行估值的，應本著最大限度保護基金份額持有人利益的原則及時進行臨時公告。

　　四、托管銀行應根據法律法規要求切實履行估值及凈值計算的復核責任。基金管理公司由上述第一條第(一)款改用第(二)或第(三)款規定原則進行估值的，要及時通知托管銀行。托管銀行要認真核查基金管理公司采用的估值政策和程序。當存有異議時，托管銀行有責任要求基金管理公司作出合理解釋，通過積極商討達成一致意見。

　　五、基金管理公司由上述第一條第(一)款改用第(二)或第(三)款規定原則進行估值時，導致基金資產凈值的變化在0.25%以上的，應聘請會計師事務所進行審核。會計師事務所應對基金管理公司所采用的相關估值模型、假設及參數的適當性發表審核意見并出具報告。

　　會計師事務所在對基金年度財務報告出具審計報告時，應充分考慮報告期間基金的估值政策及其重大變化，特別是運用上述第一條第(二)款或第(三)款規定原則進行估值的適當性，采用外部信息進行估值的客觀性和可靠性程度，以及相關披露的充分性和及時性。

　　六、中國證券業協會基金估值工作小組應組織業界積極研究適用于上述第一條第(二)款或第(三)款規定的估值方法，供基金管理公司參考使用，但基金管理公司不能因此免除其相關估值責任。基金管理公司采用其他估值方法的，應在定期報告中披露采用理由和該方法與行業普遍采用的估值方法的差異。

　　七、會計準則如對證券投資基金會計核算和估值另有新的具體規定時，中國證券業協會基金估值工作小組應及時指導基金管理公司修訂估值方法。

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