增加前次募資專項存放、閑置募資使用、前次用于認(rèn)購股份的資產(chǎn)運行情況說明

　　證券時報記者 于 揚

　　本報訊 中國證監(jiān)會今日頒布《關(guān)于前次募集資金使用情況報告的規(guī)定》，并自發(fā)布之日起實施，始于2001年4月執(zhí)行的《前次募集資金使用情況專項報告指引》同時廢止�！兑�(guī)定》主要規(guī)范的對象為上市公司董事會關(guān)于前次募集資金使用情況報告的內(nèi)容格式，同時對會計師事務(wù)所鑒證報告提出明確要求，并增加了關(guān)于前次募集資金專項存放、閑置募集資金使用情況、前次用于認(rèn)購股份的資產(chǎn)運行情況的說明。

　　據(jù)悉，頒布該《規(guī)定》旨在適應(yīng)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》(證監(jiān)會令第30號)的相關(guān)要求，進一步規(guī)范前次募集資金使用情況報告的編制行為，同時結(jié)合新老劃斷以來上市公司再融資的審核實踐，并針對《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第四十條的相關(guān)規(guī)定所做出的進一步明確。

　　據(jù)了解，本次《規(guī)定》與原《指引》相比，主要有七大變化。

　　一是改變了規(guī)范的對象。《指引》主要規(guī)范的是會計師事務(wù)所關(guān)于發(fā)行人前次募集資金使用情況的專項審核報告的內(nèi)容格式，而此次結(jié)合新頒布的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(2006)》關(guān)于注冊會計師執(zhí)業(yè)范圍的相關(guān)規(guī)定，將注冊會計師對發(fā)行人前次募集資金使用情況報告的審核業(yè)務(wù)界定為歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)。相應(yīng)地，《規(guī)定》主要規(guī)范的是上市公司董事會關(guān)于前次募集資金使用情況報告的內(nèi)容格式，同時要求會計師事務(wù)所按照《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號———歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》出具鑒證報告。

　　二是對會計師事務(wù)所鑒證報告提出明確要求。要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)以積極方式對前次募集資金使用情況報告是否已經(jīng)按照《規(guī)定》編制以及是否如實反映了上市公司前次募集資金使用情況發(fā)表鑒證意見。

　　三是明確規(guī)定前次募集資金到賬時間距今未滿五個會計年度的，董事會才需按照《規(guī)定》編制前次募集資金使用情況報告。鑒于已發(fā)布的上市公司公開發(fā)行證券募集說明書準(zhǔn)則要求發(fā)行人披露最近五年內(nèi)的募集資金使用情況，同時考慮到信息的有用性和重要性，規(guī)定“上市公司申請發(fā)行證券，且前次募集資金到賬時間距今未滿五個會計年度的，董事會應(yīng)按照《規(guī)定》編制前次募集資金使用情況報告”。

　　四是鑒于要求發(fā)行人提供前次募集資金使用情況，主要系關(guān)注發(fā)行人作為A股市場信息披露主體的誠信度和信息披露質(zhì)量，而根據(jù)上海、深圳交易所的上市規(guī)則，A股公司在境外發(fā)行證券的，也應(yīng)在境內(nèi)同時披露相同的信息。因此，對于境內(nèi)外兩地發(fā)行上市的公司，最近五年內(nèi)曾在境內(nèi)和境外發(fā)行證券的，前次募集資金使用情況報告以最近一次募集資金為準(zhǔn)。

　　五是對前次募集資金使用情況報告中前次募集資金使用和項目效益對照情況的披露格式內(nèi)容予以規(guī)范。以表格的形式統(tǒng)一了前次募集資金投資項目使用及實現(xiàn)效益情況對照的披露格式和必備內(nèi)容。

　　六是增加關(guān)于前次募集資金專項存放、閑置募集資金使用情況、前次用于認(rèn)購股份的資產(chǎn)運行情況的說明。

　　七是前次募集資金投資項目已對外轉(zhuǎn)讓或置換的(涉及重大重組的除外)，增加了與轉(zhuǎn)讓或置換以及置入資產(chǎn)相關(guān)的信息披露內(nèi)容。