各證券公司、各有關(guān)會計師事務(wù)所：

　　為做好證券公司2007年年度報告編制、審計、報送、披露工作，規(guī)范證券公司會計處理、利潤分配行為，保障證券公司財務(wù)信息質(zhì)量和透明度，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

　　一、證券公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則》要求穩(wěn)健進行會計處理，如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　　(一)依據(jù)金融資產(chǎn)的持有意圖，合理確定金融資產(chǎn)分類，審慎確定公允價值。

　　(二)建立健全與金融資產(chǎn)分類、公允價值確定相關(guān)的決策機制、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度。公司董事會和管理層應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和公司章程規(guī)定，履行相應(yīng)的決策程序，對金融資產(chǎn)分類、公允價值確定原則形成董事會決議，并報公司注冊地證監(jiān)局備案。

　　(三)保持公司會計政策的穩(wěn)定性，不得隨意變更金融資產(chǎn)分類、公允價值確定原則。在年度報告中充分披露金融資產(chǎn)分類、公允價值確定原則；使用公允價值計量的，披露初始成本、期初公允價值及本期增減變動情況；采用估值技術(shù)確定公允價值的，披露相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則。

　　(四)充分計提各項資產(chǎn)減值準備，充分預(yù)計可能發(fā)生的損失。對存在不確定性的資產(chǎn)，審慎估計資產(chǎn)可收回金額，充分計提減值準備；對已經(jīng)形成損失的事項，如實予以確認；對各項應(yīng)收款項，足額計提壞賬準備，禁止變相不計或少計壞賬準備。

　　(五)對未決訴訟、仲裁、對外擔(dān)保等或有事項以及營銷活動可能產(chǎn)生的風(fēng)險，充分預(yù)計損失，符合負債確認條件的確認預(yù)計負債。

　　(六)正確劃分會計政策變更與會計估計變更，嚴格區(qū)分會計估計變更與前期差錯更正，不得利用會計政策變更、會計估計變更或差錯更正操縱凈利潤、凈資產(chǎn)等財務(wù)指標。

　　二、證券公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范利潤分配行為，合理分配利潤，保持公司發(fā)展后勁。

　　(一)充分考慮證券行業(yè)特點和公司未來發(fā)展需要，審慎確定利潤分配方案。

　　(二)根據(jù)《公司法》的規(guī)定，按照稅后利潤的10%足額提取法定公積金。

　　(三)根據(jù)《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》的要求，按照稅后利潤的10%提取一般風(fēng)險準備金。

　　(四)根據(jù)《證券法》要求，按不低于稅后利潤的10%提取交易風(fēng)險準備金，用于彌補證券交易損失。

　　(五)證券公司可供分配利潤中公允價值變動收益部分，不得用于向股東進行現(xiàn)金分配。

　　(六)就利潤分配方案對公司風(fēng)險控制指標及業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來的影響予以充分評估，進行敏感性分析，確保利潤分配方案實施后，公司凈資本等風(fēng)險控制指標不低于《證券公司風(fēng)險控制指標管理辦法》規(guī)定的預(yù)警標準。敏感性分析報告應(yīng)當(dāng)報公司注冊地證監(jiān)局備案。

　　(七)鼓勵證券公司通過增加公積金等方式進行利潤分配。

　　三、證券公司應(yīng)當(dāng)認真做好年度報告的編制、報送、披露等工作。

　　(一)高度重視2007年年度報告的編制、報送和披露等工作。公司董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等相關(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)嚴格履行職責(zé)，對公司年度報告及財務(wù)信息的真實性、準確性和完整性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。對重大會計差錯和會計舞弊行為，公司應(yīng)當(dāng)進行責(zé)任認定，予以責(zé)任追究。

　　(二)在2008年4月30日之前，以書面形式一式兩份，向公司注冊地證監(jiān)局報送年度報告、審計報告、凈資本及風(fēng)險控制指標專項審計報告、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)專項審計報告、客戶資金安全專項審核報告以及內(nèi)部控制專項審核報告，并通過機構(gòu)監(jiān)管綜合信息系統(tǒng)報送上述報告的電子版。

　　(三)在2008年4月30日之前，通過中國證券業(yè)協(xié)會網(wǎng)站和本公司網(wǎng)站公開披露2007年年度審計報告、經(jīng)審計的會計報表及附注。

　　四、認真做好年度報告審計工作。

　　(一)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認真執(zhí)行審計準則，按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿�完善審計�?zhí)業(yè)規(guī)程，客觀、審慎地發(fā)表審計意見，并對證券公司金融資產(chǎn)分類及變更、公允價值確定、減值準備計提、關(guān)聯(lián)方交易等問題予以重點關(guān)注。

　　(二)證券公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)要求，配合會計師事務(wù)所做好2007年年度報告審計工作。充分、如實地向會計師事務(wù)所提供必要的資料，不得限制審計范圍。

　　(三)會計師事務(wù)所對于發(fā)現(xiàn)的證券公司挪用客戶資產(chǎn)、資本不實、關(guān)聯(lián)方占用等行為，以及非標準無保留審計意見涉及的事項和重大審計調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)就其性質(zhì)、金額和對公司財務(wù)狀況的影響等書面報告公司注冊地證監(jiān)局，并抄送我會機構(gòu)監(jiān)管部、會計部。

　　對于存在財務(wù)信息虛假、利潤分配不規(guī)范、年度報告報送不及時等問題的證券公司，以及未勤勉盡責(zé)的會計師事務(wù)所及注冊會計師，我會及相關(guān)證監(jiān)局將依法采取相應(yīng)的監(jiān)管措施，并追究有關(guān)單位及人員的相應(yīng)責(zé)任。

　　二○○七年十二月十八日

　　關(guān)于證券公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》有關(guān)核算問題的通知

　　各證券公司、各有關(guān)會計師事務(wù)所：

　　2006年11月26日，我會下發(fā)了《關(guān)于證券公司執(zhí)行<企業(yè)會計準則>的通知》(證監(jiān)會計字[2006]22號)，規(guī)定證券公司自2007年起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》(以下簡稱新會計準則)。為規(guī)范證券公司的會計核算，保障證券公司會計信息的可比性、可靠性和信息披露質(zhì)量，現(xiàn)就有關(guān)會計核算問題通知如下：

　　一、證券公司應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行新會計準則，在謹慎性原則的基礎(chǔ)上，真實、公允地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；應(yīng)當(dāng)認真分析可能發(fā)生的風(fēng)險和減值跡象，足額計提各項風(fēng)險準備和減值準備。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認真執(zhí)行《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則2006》，按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿�完善審計�?zhí)業(yè)規(guī)程，督促證券公司提高會計信息質(zhì)量。

　　二、證券公司相關(guān)資產(chǎn)的確認和計量應(yīng)當(dāng)遵循如下規(guī)定：

　　(一)證券公司持有的對上市公司具有重大影響以上的限售股權(quán)，應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資，視對上市公司的影響程度分別采用成本法或權(quán)益法核算；證券公司持有的對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的限售股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　證券公司持有的集合理財產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　直接投資業(yè)務(wù)形成的投資，在被投資公司股票上市前，應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資，視對被投資公司的影響程度分別采用成本法或權(quán)益法核算；在被投資公司股票上市后，如對被投資公司存在控制、共同控制或重大影響，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為長期股權(quán)投資，并視對被投資公司的影響程度分別采用成本法或權(quán)益法核算；如對被投資公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)當(dāng)于被投資公司股票上市之日將該項投資轉(zhuǎn)作可供出售金融資產(chǎn)，并按《企業(yè)會計準則第22號-金融工具確認和計量》進行初始及后續(xù)計量。

　　上述劃分為可供出售金融資產(chǎn)的投資，限售期結(jié)束后不得重新分類至其他類別金融資產(chǎn)。

　　(二)對存在活躍市場的投資品種，如報表日有成交市價，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日收盤價作為公允價值。如報表日無成交市價、且最近交易日后經(jīng)濟環(huán)境未發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)以最近交易日收盤價作為公允價值；如報表日無成交市價、且最近交易日后經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了重大變化的，應(yīng)當(dāng)在謹慎性原則的基礎(chǔ)上采用適當(dāng)?shù)墓乐导夹g(shù)，審慎確定公允價值。

　　對交易明顯不活躍的投資品種，應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)墓乐导夹g(shù)，審慎確定公允價值。

　　附有限售條件的股票等投資的公允價值，應(yīng)當(dāng)按《關(guān)于證券投資基金執(zhí)行<企業(yè)會計準則>估值業(yè)務(wù)及份額凈值計價有關(guān)事項的通知》(證監(jiān)會計字[2007]21號)中規(guī)定的原則確定。

　　三、證券公司證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)傭金收入和證券自營業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)在證券買賣交易日予以確認。

　　四、證券公司管理的集合理財產(chǎn)品的會計核算應(yīng)當(dāng)參照證券投資基金會計核算的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　五、證券公司繳納的證券投資者保護基金，應(yīng)當(dāng)在“管理費”科目中設(shè)置二級科目核算；支付給銀行的“資金三方存管”費用，應(yīng)當(dāng)在“手續(xù)費及傭金支出”科目中設(shè)置二級科目核算。

　　六、證券公司因申購新股或基金被暫時凍結(jié)的資金，應(yīng)當(dāng)在“其他貨幣資金”科目核算，并待資金解凍后從該科目轉(zhuǎn)出。

　　二○○七年十二月十八日