□ 證券日?qǐng)?bào)記者 侯捷寧

　　中國(guó)證監(jiān)會(huì)日前制定并公布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第4號(hào)—保險(xiǎn)公司信息披露特別規(guī)定》，規(guī)范了上市保險(xiǎn)公司的信息披露行為，明確指出，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告正文中從定性和定量的角度披露風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，包括風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架與工作模式、風(fēng)險(xiǎn)類別(如承保風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債不匹配風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等)、風(fēng)險(xiǎn)管理流程與手段、風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)估與說明。

　　根據(jù)《規(guī)定》要求，保險(xiǎn)公司除應(yīng)遵循中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)定期報(bào)告和臨時(shí)公告等信息披露的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。上市公司的控股子公司是保險(xiǎn)公司的，上市公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的信息披露也應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)定的要求。

　　《規(guī)定》指出，保險(xiǎn)公司發(fā)生特定項(xiàng)目或股權(quán)投資時(shí)，如間接投資基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、商業(yè)銀行等，以及發(fā)生與保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、重大人壽保險(xiǎn)合同、重大分保合同、重大賠付事項(xiàng)、重大退保事項(xiàng)等重大合同或事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行信息披露。保險(xiǎn)公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生委托資金運(yùn)用、保險(xiǎn)、賠付、分保等關(guān)聯(lián)交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行關(guān)聯(lián)方回避表決等決策程序并及時(shí)進(jìn)行信息披露。《規(guī)定》還列出了保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行信息披露的其他七種情況。

　　公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第4號(hào)

　　——保險(xiǎn)公司信息披露特別規(guī)定

　　關(guān)于發(fā)布《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第4號(hào)

　　——保險(xiǎn)公司信息披露特別規(guī)定》的通知

　　證監(jiān)公司字[2007]139號(hào)

　　各上市公司：

　　為規(guī)范公開發(fā)行證券并上市的保險(xiǎn)公司的信息披露行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》和《上市公司信息披露管理辦法》，中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第4號(hào)—保險(xiǎn)公司信息披露特別規(guī)定》，現(xiàn)予發(fā)布，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　二○○七年八月二十八日

　　第一條 為了規(guī)范公開發(fā)行證券并上市的保險(xiǎn)公司的信息披露行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》和《上市公司信息披露管理辦法》，制定本規(guī)定。

　　第二條 公開發(fā)行證券并上市的保險(xiǎn)公司(以下簡(jiǎn)稱“保險(xiǎn)公司”)除應(yīng)遵循中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)定期報(bào)告和臨時(shí)公告等信息披露的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。

　　上市公司的控股子公司是保險(xiǎn)公司的，上市公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的信息披露也應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)定的要求。

　　第三條 保險(xiǎn)公司在定期報(bào)告中披露會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：已賺保費(fèi)、投資資產(chǎn)、未決賠款準(zhǔn)備金(非壽險(xiǎn))、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金(非壽險(xiǎn))、賠付支出；已賺保費(fèi)增長(zhǎng)率、投資收益率、綜合成本率(非壽險(xiǎn))、綜合賠付率(非壽險(xiǎn))及退保率(壽險(xiǎn))。

　　第四條 保險(xiǎn)公司(涉及人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的)應(yīng)當(dāng)按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第3號(hào)——保險(xiǎn)公司招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定》第13條的規(guī)定，在年度報(bào)告中披露有關(guān)內(nèi)含價(jià)值信息。

　　第五條 保險(xiǎn)公司在披露董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員的信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)披露總精算師的信息。

　　總精算師應(yīng)當(dāng)對(duì)公司定期報(bào)告簽署書面確認(rèn)意見，保證上市公司所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

　　第六條 保險(xiǎn)公司在按照有關(guān)定期報(bào)告的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則及編報(bào)規(guī)則的要求對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行回顧時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　　(一)經(jīng)營(yíng)狀況與成果分析。包括但不限于以下內(nèi)容：

　　區(qū)分壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)與非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)，并按主要險(xiǎn)種類別分析其經(jīng)營(yíng)狀況與成果，其中壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)分個(gè)人與團(tuán)體業(yè)務(wù)。

　　(二)賠付支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出情況。按主要險(xiǎn)種類別披露賠付支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出的構(gòu)成，并分析其增減變動(dòng)情況及原因。

　　(三)準(zhǔn)備金計(jì)提情況。按主要險(xiǎn)種類別披露各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額，分析其變動(dòng)情況及原因，并披露準(zhǔn)備金充足性測(cè)試情況。

　　(四)投資資產(chǎn)情況。披露公司投資政策、投資資產(chǎn)構(gòu)成，并分析其變動(dòng)情況及原因。投資資產(chǎn)應(yīng)按投資對(duì)象和持有目的進(jìn)行分類，根據(jù)投資對(duì)象分類時(shí)，應(yīng)分為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物、定期存款、債券、基金、股票、基礎(chǔ)設(shè)施投資、貸款及其他資金運(yùn)用方式；根據(jù)持有目的分類時(shí)，應(yīng)分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、貸款及其它。

　　(五)再保業(yè)務(wù)情況。按主要險(xiǎn)種類別披露分出保費(fèi)、分入保費(fèi)及分保準(zhǔn)備金等增減變動(dòng)情況及原因；再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的相關(guān)政策及主要業(yè)務(wù)伙伴、主要分保類型；尚處有效期的重大分保事項(xiàng)的有關(guān)情況。

　　再保險(xiǎn)公司應(yīng)按主要險(xiǎn)種類別披露分保費(fèi)收入、轉(zhuǎn)分保分出保費(fèi)等。

　　財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)披露報(bào)告期末承擔(dān)重大保險(xiǎn)責(zé)任的保單情況及其分保安排。

　　(六)償付能力狀況。分析本期末償付能力情況，包括但不限于實(shí)際償付能力額度、最低償付能力額度及償付能力充足率。實(shí)際償付能力額度低于最低償付能力額度時(shí)，應(yīng)予相應(yīng)說明并提出解決措施。

　　第七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)在年度報(bào)告正文中披露內(nèi)部控制制度的建立健全及其執(zhí)行情況，包括但不限于以下控制環(huán)節(jié)：

　　1、銷售、核保、核賠、再保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)控制；

　　2、預(yù)算、費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等財(cái)務(wù)控制；

　　3、資金調(diào)度、投資決策、投資風(fēng)險(xiǎn)管理等資金控制；

　　4、信息技術(shù)、信息安全管理等信息技術(shù)控制。

　　第八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告正文中從定性和定量的角度披露風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，包括風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架與工作模式、風(fēng)險(xiǎn)類別(如承保風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債不匹配風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等)、風(fēng)險(xiǎn)管理流程與手段、風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)估與說明。

　　第九條 保險(xiǎn)公司在定期報(bào)告中披露會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　　(一)主要保險(xiǎn)業(yè)務(wù)類別保費(fèi)收入(含分保費(fèi)收入)確認(rèn)和計(jì)量的具體方法；

　　(二)提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金及進(jìn)行準(zhǔn)備金充足性測(cè)試的主要精算假設(shè)和方法。

　　再保險(xiǎn)公司應(yīng)重點(diǎn)披露各項(xiàng)分保準(zhǔn)備金的核算方法。

　　第十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按主要險(xiǎn)種類別及賬齡披露報(bào)告期末應(yīng)收保費(fèi)構(gòu)成。應(yīng)收保費(fèi)中如有持有保險(xiǎn)公司5%及以上股份的股東單位欠款，應(yīng)予以說明。

　　第十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按主要分保公司及賬齡披露報(bào)告期末應(yīng)收、應(yīng)付分保賬款金額。應(yīng)收分保賬款中如有持保險(xiǎn)公司5%及以上股份的股東單位欠款，應(yīng)予以說明。

　　第十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金、保單質(zhì)押貸款及抵債物資的變化情況，并對(duì)增減變動(dòng)原因予以說明。

　　第十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)披露存出資本保證金、保險(xiǎn)保障基金的計(jì)提依據(jù)及金額。

　　第十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)擁有專業(yè)精算人員的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)年度報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。

　　第十五條 保險(xiǎn)公司發(fā)生特定項(xiàng)目或股權(quán)投資時(shí)，如間接投資基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、商業(yè)銀行等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行信息披露。

　　第十六條 保險(xiǎn)公司發(fā)生與保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、重大人壽保險(xiǎn)合同、重大分保合同、重大賠付事項(xiàng)、重大退保事項(xiàng)等重大合同或事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行信息披露。

　　第十七條 保險(xiǎn)公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生委托資金運(yùn)用、保險(xiǎn)、賠付、分保等關(guān)聯(lián)交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行關(guān)聯(lián)方回避表決等決策程序并及時(shí)進(jìn)行信息披露。

　　第十八條 保險(xiǎn)公司出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行信息披露：

　　(一)總精算師發(fā)生變動(dòng)；

　　(二)償付能力不足；

　　(三)設(shè)立、撤銷、合并省級(jí)或計(jì)劃單列市一級(jí)的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立、撤銷、合并國(guó)外分支機(jī)構(gòu)；

　　(四)險(xiǎn)種費(fèi)率發(fā)生重大變化；

　　(五)中國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司出具有關(guān)監(jiān)管處罰意見；

　　(六)國(guó)家、政府主管部門頒布有關(guān)保險(xiǎn)行業(yè)的重要政策、法律、法規(guī)，可能對(duì)保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生影響的，包括但不限于利率、匯率、資金運(yùn)用限額、市場(chǎng)準(zhǔn)入等政策；

　　(七)中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)為可能會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的其他事項(xiàng)。

　　第十九條 保險(xiǎn)公司信息披露違反本規(guī)定的，依照《證券法》第一百九十三條、《上市公司信息披露管理辦法》第六章的有關(guān)規(guī)定，依法追究法律責(zé)任。