財務狀況和經營成果須真實公允反映

　　本報記者 侯捷寧

　　為進一步做好2006年度證券投資基金和基金管理公司年度報告的編制及報送工作，中國證監會日前發布了《關于2006年度證券投資基金和基金管理公司年度報告編制及審計工作有關事項的通知》(詳見B3版)。《通知》要求，基金公司應按照《金融企業會計制度》等相關規定，編制2006年度基金及公司的年度報告，積極配合主審會計師事務所按期完成年度報告的審計工作，并按照《企業會計準則》及證監會有關要求，做好新舊會計準則的銜接，保證真實、公允地反映基金及公司的財務狀況和經營成果。

　　《通知》指出，基金公司應根據有關財務資料編制公司2006年度財務監管報備表。財務監管報備表須經負責公司年度財務報表審計的會計師事務所審閱，并出具審閱意見。同時指出，2006年12月31日前依法注冊成立的公司均應編制全套財務報表及財務監管報備表，并按照相應要求由會計師事務所進行審計或審閱。

　　《通知》明確， 基金公司在年度財務報表附注中應單獨設置“風險準備計提及使用情況”小節，披露一般及專項風險準備相關事項：累計和當期計提的一般及專項風險準備金額；累計使用金額、當期使用金額及原因；各項風險準備期末專戶存款余額；投資明細，包括證券名稱、持有數量、期末市值、投資成本、當期投資損益，以及相關各項合計數。

　　《通知》要求會計師事務所在審計年報過程中要勤勉盡責，應當按照《中國注冊會計師執業準則(2006)》的有關規定，審慎選用鑒證方法和技術，重點關注重大錯報風險及舞弊風險，充分、有效地履行內控測試和實質性檢查程序，獲取充分、適當的審計證據，客觀、審慎地發表審計意見，并相應承擔審計責任。

　　同時，會計師事務所應對公司和基金主要業務環節的內部控制情況進行核查，并出具內控評價報告。公司聘用不同會計師事務所對公司財務報表、基金財務報表進行審計的，會計師事務所應分別針對相關業務環節的內控進行核查，分別出具內控評價報告。

　　此外，《通知》明確了除基金年度報告按《證券投資基金信息披露管理辦法》的要求報送外，其他各項文件的報送工作應于2007年4月30日前完成；

證監會將于2007年4月30日后公示具體報送情況，并對未完成報送工作的公司及會計師事務所進行批評。同時，證監會也將對基金及公司2006年度報告的編制及相關會計師事務所的審計盡職情況進行檢查。如發現基金或公司的會計信息存在重大遺漏、誤導性陳述或虛假記載的，會計師事務所審計未勤勉盡責的，證監會將依法對公司、會計師事務所及相關責任人進行嚴肅處理。

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