本刊訊 (實習記者 吳久久)被國際著名投資大師羅杰斯稱為“瘋狂法律”的美國法案——《薩班斯-奧克斯利法案》�烻arbanes-Oxley�爮谋驹�15日開始橫掃美國上市公司，它是繼20世紀30年代經濟大蕭條以來，美國政府制定的涉及范圍最廣、處罰措施最嚴厲、最具影響力的財務法則。其中，404條款是薩法中最難操作、最復雜、耗費成本最高的一個條款，為此44家在美上市的中國公司一年要多掏2億美元。

　　就在 “薩班斯法案”開始實施的當天，經國務院批準，由財政部牽頭發起，證監會、國資委共同參與成立的“企業內部控制標準委員會”正式在北京成立，這預示著我國企業在內部控制方面將迎來一部類似美國薩班斯法案的標準體系。

　　中國財政部副部長王軍將親自擔任企業內部控制標準委員會主席，當天同時成立的還有“

會計師事務所內部治理指導委員會”。不過，王軍并沒有透露這些標準體系建立的具體時間表。

　　四大會計師事務所一位資深人士表示：“在當今的公司治理中，內部控制顯得非常重要，急需中國出臺在公司內部控制方面的法律規范，用法律制度保障違規事件的發生。”

　　據他透露，美國薩班斯法案出臺后盡管備受爭議，但中國相關部門也多次邀請他們了解薩班斯法案對中國的借鑒意義，而“中國版的薩班斯法案”早已在醞釀之中。

　　事實上，美國薩班斯法案已經對中國在美上市公司帶來了嚴峻考驗。中國網通集團總會計師李福申表示，該法案對中國企業既是一個挑戰，也是一個通過法案強化公司內部控制的好機會，將推動中國公司治理水平進一步提高。

　　此次由中國注冊會計師協會發起成立的“會計師事務所內部治理指導委員會”，也是為了建立一套以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結構合理、內容完整、方法科學的內部控制標準體系，推動企業完善治理結構和內部約束機制。

　　科龍德勤維權團召集人、知名

證券律師宋一欣表示，無論是注冊會計師行業或是上市公司，要求其規范運作，必須要有相關的法律責任條文相銜接，而非閉門造車，這樣才能給投資者更多的保障。

　　404條款的要求：薩班斯法案404條款要求，管理層在其年度文件中提供關于與財務報告有關的內部控制的年度評估報告。管理層的年度報告要求包括以下內容：

　　●管理層有責任為企業建立和維護恰當的與財務報告有關的內部控制。

　　●識別管理層所采用的內部控制框架以便按要求評估公司與財務報告有關的內部控制的有效性。

　　●對從一上個會計年度末以來與財務報告有關的內部控制的有效性予以評估，其內容也包括有關與財務報告有關的內部控制是否有效的公開聲明。

　　●年度

審計報告中，注冊會計師事務所發表的財務審計報告，包括管理層對與財務報告有關的內部控制有效性評估的證明報告。

　　●管理層關于公司針對財務報告內部控制有效性評估的書面結論，應包含在其對財務報告內部控制的報告和其對審計師的信函中。這一書面結論可采取多種形式，但是管理層對公司面向財務報告的內部控制的有效性必須發表直接意見。

　　●如果與財務報告有關的內部控制中有一個或多個重要缺陷，管理層將不能對財務報告的內部控制有效性作出評估結論，而且，管理層應該披露自最近一個會計年度末以來財務報告內部控制方面的所有重要缺陷。

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