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本報記者 朱茵
《證券公司創設權證業務會計處理暫行規定》日前出臺，該規定對權證的會計科目設置、創設權證的會計處理以及財務報表的列報都作了相應規定。
有創新試點券商表示，按照這個規定，規范的會計處理可能將在審計年報中體現，
已經報送的未經審計的年報尚來不及變更。
暫行規定對證券公司應當設置的科目做出規定，包括應付權證、“金融擔保物”科目、衍生工具損益明細等。在會計期末，對于發行認購權證履約擔保的股票，應當采用公允價值計量。對發行認購權證應當按認購權證/認沽權證的中間價計算，前后兩個會計期末中間價的差額應當計入當期損益。如果遇到認購權證/認沽權證的期末中間價顯著偏離按B-S期權定價模型計算確定的價值，證券公司應當改為按B-S模型參數的確定方法，以及采用B-S期權定價模型確定的認購權證/認沽權證價值與期末中間價的偏離程度。
注銷認購權證時，對于券商注銷創設的認購或認沽權證，券商可將按購買價低于應付權證賬面價值的差額，借記應付權證科目，貸記投資收益——衍生工具損益科目。
據悉，證券公司還將在期末資產負債表中的流動資產項目內增設“金融擔保物”項目，反映為創設認購權證履約擔保物的賬面價值，在流動負債項目內增設“應付權證”項目，反映創設權證的賬面價值。財務報表附注中還將披露創設的具體內容。
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