|
本報記者李濤發自北京
10日，隨著中國工商銀行宣布建立新的銀行會計賬務組織架構，其已經做好了迎接薩奧法案考驗的組織準備。
“根據薩奧法案或其他可能上市地監管要求，指定內控制度試點方案。”這是工行
歲末為股改專設的內部控制與公司治理工作小組工作準則中的一段話。薩奧法案，是2002年美國安然等公司一系列造假丑聞發生后通過的一個法案，目的是通過進一步完善公司治理、提高透明度、加強監管來恢復公眾對美國資本市場的信心，法案適用于所有在美國上市的公司。該法案404節即SOX404條款要求上市公司在年度報告中，必須說明公司管理層建立和維持良好內部控制、審查報表、披露所有實質性缺陷的職責，并建立相應的機制來保證公司內部有合理的控制結構。工商銀行新聞發言人介紹說，本次會計核算體制改革思路正好符合將對外報告為主要目的的財務會計和對內管理為主要目的的管理會計分離的國際化方向。
工行最近的舉措也印證了安永會計師事務所中國區主席胡定旭的判斷，由于工行盤子很大，紐約是比香港更合適的上市地。
按照工行的安排，安永將從明年開始，與該行股改辦戰略引資與上市處、外部審計小組合作展開對工行總資產的50%進行審計，兩到三年內實現對工行全行審計。此前，安永已向工行北京、上海、浙江、江蘇、山東、廣東等16家分行匯總的財務報表出具了無保留意見的審計報告，按國際通行的審計準則、審計方法以及貸款五級分類標準，16家分行2003年12月31日經國際審計后的匯總不良貸款率同工商銀行自己報表數據的差異僅為1.74個百分點，工行壞賬撥備與安永要求亦很接近。胡定旭透露，雖然有點讓人難以置信，但事實的確如此，這也為工行主要根據SOX404條款進行財務重組提供了堅實的信心。
根據工行和安永的報告，截至2003年末，工行資本充足率5.52%，其中核心資本充足率4.77%。不過，這些數據沒有將撥備的缺口考慮在內。要滿足資本充足率8%的要求，還需資本金約3430億元。這成為了工行要求外匯注資的理由。
盡管相關注資方案確在討論之中，但記者了解注資的前提條件是，所有者權益沖抵不良資產后要大于零。有關方面態度明確，注資只能用于提高資本金，而不能用于沖銷壞賬。只有這樣，新的資本金才能變為真正帶來收益的投資，通過擴大貸款組合來創造更多收入，從而吸引外國戰略投資者投資。中行、建行正是因為率先符合條件而“奪標”試點銀行，獲得450億美元注資。目前，工行內部已制定了具體達標方案，由兼任股改領導小組副組長的常務副行長楊凱生掛帥，會同同樣是不良資產處置專家出身的新任副行長李曉鵬，工行全行都在努力，最新的舉動就是與地方政府“銀政合作”。
除了聘請安永進行外部審計，工商銀行還聘請普華永道對其內部治理進行診斷。普華永道提供的長達2400頁的《中國工商銀行內部評級法工程整體規劃項目》已經通過了工行組織的驗收，報告對工行未來8年的公司治理機制和全面風險管理改革進行了整體規劃并逐年設計了實施路線圖。工行為此專門成立了負責研究制定和實施全面風險管理體系及內部評級法工程的內部評級法工作小組。新的銀行會計賬務組織架構即是進入實戰階段的最新成果。
會計核算體制改革后，工行實現了會計核算主體與經營主體的分離，這在國內商業銀行中尚屬首家。
業內人士介紹說，長期以來，國有商業銀行的會計核算體制一直是與經營管理體制完全對應的，一級機構對應著一級會計核算主體。隨著銀行綜合改革的推進，這種與分支機構完全對應的會計核算模式暴露出種種問題。
首先，過多的核算層次，造成會計數據的層層匯總，影響會計信息的及時性與決策有用性。而SOX404條款要求發行人必須在快速、及時的基礎上，向公眾披露發行人財務狀況或其經營狀況發生重要變化的信息。
其次，由于全行賬務核算層次的起點是網點，會計信息量極其龐大，這使得上級行難以控制各個網點的核算內容，難以及時處理系統掛賬和錯賬，管理上存在著潛在的風險。而且，從國際先進銀行的經驗看，在商業銀行中，將對外報告為主要目的的財務會計和對內管理為主要目的的管理會計的分離是一種必然的趨勢。
| 
