中報事后審查顯示上市公司訴訟風險激增

　　深交所日前完成的上市公司2004年半年報的事后審查工作顯示，在信息披露更充分完整、披露質量有所提高的同時，關聯方資金占用仍比較嚴重、違規擔保情況依然嚴重、部分公司委托理財損失嚴重、訴訟仲裁風險明顯增加等，構成上市公司日常運作的主要問題。上半年上市公司違規擔保額達131億元，逾期擔保余額達到了113億元。70%的違規擔保集中在10家公司。

　　據了解，截至9月29日深交所已向上市公司發出半年報問詢函212份，47家公司根據要求發布了補充或更正公告。從總體上看，2004年半年度報告的披露在質量和業績預計準確性、及時性等方面取得了進步。2004年半年報增加了前十名流通股股東持股情況、控股股東及其子公司占用公司資金的總體情況、上市公司向控股股東及其子公司銷售產品的關聯交易總金額、上市公司違規擔保情況、關聯方占用上市公司資金等發生額和余額等重要內容的披露，增強了投資者對上市公司的運作和經營情況的了解。事后審查發現，絕大多數上市公司能夠按照中國證監會和交易所的要求做好半年報的披露工作，在主要財務數據與指標、募集資金使用、關聯交易、重大事項、財務報表的完整性等方面的披露較以往都有一定的進步。

　　據統計，有213家上市公司進行了258次2004年半年報業績預告，其中有111家公司在今年第一季報中對2004年半年業績進行了預告，112家公司通過臨時報告中對半年業績進行了預計。絕大多數公司都在規定期限內進行了業績預告，預告準確率高達90%，較為充分和及時地起到了有效提示業績的作用。將近20%的公司在7月31日前完成披露，91%的公司在8月25日前完成了披露。半年報披露在8月下旬過度密集的問題得到緩解。

　　會計變更計提太隨意

　　深交所在事后審查中發現，有少數上市公司在半年報的披露上存在變更會計估計、會計政策及會計差錯更正披露不充分的問題。在38家進行變更和更正事項披露的公司中，有26家公司(占2004中期變更及更正公司的68%)在披露變更事項時不符合《企業會計準則-會計估計、會計政策變更和會計差錯更正》的要求。本次半年報上市公司計提減值準備主要存在兩方面問題：一是在半年報中根本不計提減值準備，另一種情況是未嚴格執行會計政策規定計提的比例。

　　盡管2004年半年報強化了委托理財情況的披露要求，但僅有32家公司作了相關披露，其中只有12家公司全面披露了受托方的基本情況、收益的確定方式、投資范圍等必要的信息。有些上市公司一直將委托理財作為表外資產，待受托方喪失償還能力時才進行披露。

　　此外，半年報“補丁”現象未得到明顯改善。截至2004年9月28日，共有47家公司對半年報進行了補充或更正，占上市公司數量的9.3%。其中14家公司刊登了補充公告，33家公司發布了更正公告，更正公告中涉及更正財務數據或其他數據的占所有補丁公告的50%以上。

　　四大問題不容忽視

　　關聯方資金占用仍比較嚴重。據統計，2004年上半年深市505家上市公司中共有225家上市公司存在向關聯方提供資金的現象，占上市公司總數的44.55%，報告期內向關聯方提供資金的發生額高達288億元，期末占用余額368億元。其中ST公司(含?ST)合計提供資金余額為119.32億元，占總余額的32.37%。同時，占用金額前20名公司向關聯方提供資金的發生額和余額，合計分別占到相關總指標的73.27%和53.31%。

　　上市公司違規擔保情況依然嚴重。深市505家上市公司中涉及擔保的公司311家，擔保總額達420億元，其中上市公司違規擔保總額為131億元，比年初的109.04億元上升了20.10%。逾期擔保余額為113億元，比年初的72億元增長了57.62%。大部分違規擔保集中于10家公司，占到違規擔保總額的71.57%，其中又有7家屬于ST或者?ST公司。

　　部分公司委托理財損失嚴重。2004年半年報顯示，505家上市公司中有32家公司涉及委托理財，本期新增委托理財金額74500萬元，本期收回委托理財94966.52萬元，期末委托理財余額為179213.48萬元，逾期未收回的委托理財本金和收益累計額為41011.3萬元。上述32家委托理財公司中只有8家公司有收益，共計1069萬元；有5家公司因為委托理財計提12431萬元的減值準備；其余公司均無收益。

　　上市公司訴訟仲裁風險正在增加。在披露半年度報告的505家上市公司中，有144家公司披露訴訟仲裁事項，公司涉訟比例為28.51%。這144家公司涉訟金額共69億元，比2003年增加13%。平均每家涉訟金額比2003年增加22%，達到了4791萬。144家涉訟公司計提的預計負債為30億，占涉訟金額的43%。

　　深交所有關負責人指出，深交所將根據半年報事后審查結果，對已發現的上市公司信息披露違規行為及時進行處理。另外，事后審查顯示，中小板個別公司存在半年報摘要和全文對同一事項的披露存在差異，部分財務指標計算有誤等等問題。深交所將對中小板上市公司在募集資金使用、關聯交易、對外投資、信息披露等方面的重要情況給予持續關注。 (本報記者 王軻真)