本公司及其董事會全體成員保證信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
桂林旅游股份有限公司(以下簡稱“桂林旅游”或“公司”)于2015年7月15日發(fā)布了《桂林旅游股份有限公司關(guān)于桂林市興進(jìn)實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司承繼福隆園項(xiàng)目的進(jìn)展公告》。2015年7月27日，公司收到了深圳證券交易所[微博]《關(guān)于對桂林旅游股份有限公司的監(jiān)管函》(公司部監(jiān)管函【2015】第82號)，公司對監(jiān)管函所列問題逐項(xiàng)進(jìn)行了認(rèn)真研究核實(shí)，回復(fù)內(nèi)容如下:
問題一:補(bǔ)充披露興進(jìn)公司逾期付款的原因、你公司擬采取的追討措施。
問題一回復(fù):
一、興進(jìn)公司逾期付款的原因
福隆園項(xiàng)目作為桂林市棚戶區(qū)重點(diǎn)改造項(xiàng)目及歷史遺留項(xiàng)目，興進(jìn)公司承繼福隆園項(xiàng)目后，投入了較多資金推進(jìn)該項(xiàng)目，同時也遇到較多的問題或困難。
興進(jìn)公司2015年上半年度資金較緊張，興進(jìn)公司申請的棚戶區(qū)項(xiàng)目融資資金已獲批準(zhǔn)，相關(guān)的手續(xù)正在辦理之中，下半年資金相對寬裕。
二、我公司擬采取的追討措施
我公司每月以書面形式向興進(jìn)公司催收，財務(wù)人員每周以電話或上門口頭催收等方式進(jìn)行催款。公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)親自上門與興進(jìn)公司協(xié)商、溝通，陳述利害關(guān)系，要求興進(jìn)公司如期付款。
《福隆園項(xiàng)目之整體承繼協(xié)議》約定的付款計劃如下表(單位:萬元):
項(xiàng)目
2015年度
2016年度
合 計
承繼對價款
15，772．13
15，772．13
回建房款
2，250．00
3，375．00
5，625．00
三聯(lián)村款
200．00
200．00
全興公司款
773．96
773．96
過渡期款項(xiàng)
2，597．22
3，895．83
6，493．04
小 計
21，593．31
7，270．83
28，864．13
上表中還款計劃總金額28，864.13萬元是依據(jù)福隆園項(xiàng)目2014年6月30日的成本利潤為基礎(chǔ)確定。2014年12月31日應(yīng)收興進(jìn)公司應(yīng)收款項(xiàng)為31，896.44萬元，比計劃總金額28，864.13萬元高3，032.31萬元的原因是2014年12月31日依據(jù)稅法確定的稅金高于2014年6月30日為基準(zhǔn)日確定的稅金，3，032.31萬元按《福隆園項(xiàng)目之整體承繼協(xié)議》第三條第三款由興進(jìn)公司承擔(dān)。本公司在福隆園土地增值稅清算匯繳的同時按《福隆園項(xiàng)目之整體承繼協(xié)議》第三條第三款的規(guī)定收回該款項(xiàng)。
經(jīng)公司追討，興進(jìn)公司已經(jīng)制訂了還款計劃，如下表(單位:萬元):
項(xiàng)目
2015年度
2016年度
合計
承繼對價款
15，772．13
15，772．13
回建房款
5，625．00
5，625．00
三聯(lián)村款
200．00
200．00
全興公司款
773．96
773．96
過渡期款項(xiàng)
6，493．04
6，493．04
小 計
15，772．13
13，092．00
28，864．13
興進(jìn)公司還款計劃具體如下:
1、興進(jìn)公司與我公司承繼合同對價款2015年未付款金額為15，772.13萬元;
(1)2015年8月-2015年11月共4個月，每月計劃付款1000萬元共4000萬元。
(2)2015年12月計劃付款11，772.13萬元。
2、2016年1月計劃支付全興公司土地款差額 773.956萬元;
3、2016年2月計劃支付三聯(lián)村委拆遷征地款200萬元計劃;
4、回建房工程款5625萬元:
(1)2016年3月計劃付款500萬元
(2)2016年4月計劃付款1125萬元
(3)2016年5月計劃付款500萬元
(4)2016年6月計劃付款500萬元
(5)2016年7月計劃付款1000萬元
(6)2016年8-11月每月計劃付款500萬元
5、過渡期間款項(xiàng)6493.04萬元:
(1)2016年8月計劃付款1000萬元
(2)2016年9月計劃付款1000萬元
(3)2016年10月計劃付款1000萬元
(4)2016年11月計劃付款1000萬元
(5)2016年12月計劃付款2493.04萬元
綜合考慮興進(jìn)公司的現(xiàn)狀，我公司同意該公司提出的還款計劃。
問題二:補(bǔ)充披露福隆園項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓對你公司2014年年報的影響，包括相關(guān)收入、成本、稅費(fèi)、凈利潤及有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目的影響，以及扣除福隆園項(xiàng)目后你公司的收入及凈利潤情況。
問題二回復(fù):
一、公司2014年年度報告第十一節(jié)財務(wù)報告十二、其他重要事項(xiàng)中對公司福隆園項(xiàng)目收入、成本、稅費(fèi)、凈利潤及有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目的影響情況作了如下分部報告信息披露:
1、報告分部的確定依據(jù)與會計政策
分部報告的確定依據(jù)
本公司根據(jù)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理要求確定了福隆園地產(chǎn)項(xiàng)目、旅游服務(wù)業(yè)、桂林桂圳投資置業(yè)有限責(zé)任公司和桂林羅山湖旅游發(fā)展有限公司以及桂林市環(huán)城水系房地產(chǎn)開發(fā)有限公司等籌建期及房產(chǎn)公司組成一個分部，以及其他四個報告分部。每個報告分部為單獨(dú)的業(yè)務(wù)分部，提供不同的產(chǎn)品和勞務(wù)，由于每個分部需要不同的技術(shù)及市場策略而需要進(jìn)行單獨(dú)的管理。
專屬個別分部經(jīng)營的指定資產(chǎn)和負(fù)債計入該分部的總資產(chǎn)和總負(fù)債內(nèi)。分部資產(chǎn)包含全部的有形和無形資產(chǎn)以及對其他分部的應(yīng)收款項(xiàng)，但于對子公司投資、分部內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)除外。分部負(fù)債不包括分部內(nèi)部的應(yīng)付款項(xiàng)。
2、報告分部的財務(wù)信息
單位: 元
項(xiàng)目
福隆園
項(xiàng)目土地
旅游服務(wù)業(yè)
桂圳公司及羅山湖旅游公司
其他
合計
一、營業(yè)收入
545，806，800．05
430，032，692．67
158，912．00
15，377，338．41
991，375，743．13
其中：（1）主營業(yè)務(wù)收入
545，806，800．05
416，989，386．87
13，655，364．13
976，451，551．05
�。�2）其他業(yè)務(wù)收入
13，043，305．80
158，912．00
1，721，974．28
14，924，192．08
二、營業(yè)成本
384，292，357．49
265，847，882．61
1，073，216．88
8，296，144．30
659，509，601．28
其中：（1）主營業(yè)務(wù)成本
384，292，357．49
265，205，062．57
7，880，459．94
657，377，880．00
（2）其他業(yè)務(wù)成本
642，820．04
1，073，216．88
415，684．36
2，131，721．28
三、折舊和攤銷
17，505．57
75，499，225．83
2，051，727．00
5，677，779．48
83，246，237．88
四、資產(chǎn)減值損失
18，672，917．43
5，771，795．99
3，957．16
�。�690．00
24，447，980．58
五、對聯(lián)營企業(yè)的投資收益
18，755，619．09
18，755，619．09
六、利潤總額
97，087，567．37
�。�54，908，082．12
�。�6，602，136．16
3，362，692．05
38，940，041．14
七、所得稅費(fèi)用
27，370，168．19
－18，381，682．00
182．81
975，003．85
9，963，672．85
八、凈利潤
69，717，399．18
�。�36，526，400．12
�。�6，602，318．97
2，387，688．20
28，976，368．29
九、資產(chǎn)總額
302，376，598．12
2，342，372，347．76
583，309，636．83
69，876，605．47
3，297，935，188．18
十、負(fù)債總額
42，358，736．74
1，406，183，229．53
235，244，781．59
8，990，560．65
1，692，777，308．51
二、如扣除福隆園項(xiàng)目后公司的收入、凈利潤及資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表:
單位: 元
項(xiàng)目
旅游服務(wù)業(yè)
桂圳公司及羅山湖旅游公司
其他
合計
一、營業(yè)收入
430，032，692．67
158，912．00
15，377，338．41
445，568，943．08
其中：（1）主營業(yè)務(wù)收入
416，989，386．87
13，655，364．13
430，644，751．00
�。�2）其他業(yè)務(wù)收入
13，043，305．80
158，912．00
1，721，974．28
14，924，192．08
二、營業(yè)成本
265，847，882．61
1，073，216．88
8，296，144．30
275，217，243．79
其中：（1）主營業(yè)務(wù)成本
265，205，062．57
7，880，459．94
273，085，522．51
�。�2）其他業(yè)務(wù)成本
642，820．04
1，073，216．88
415，684．36
2，131，721．28
三、折舊和攤銷
75，499，225．83
2，051，727．00
5，677，779．48
83，228，732．31
四、資產(chǎn)減值損失
5，771，795．99
3，957．16
�。�690．00
5，775，063．15
五、對聯(lián)營企業(yè)的投資收益
18，755，619．09
18，755，619．09
六、利潤總額
－54，908，082．12
�。�6，602，136．16
3，362，692．05
�。�58，147，526．23
七、所得稅費(fèi)用
�。�18，381，682．00
182．81
975，003．85
�。�17，406，495．34
八、凈利潤
�。�36，526，400．12
－6，602，318．97
2，387，688．20
－40，741，030．89
九、資產(chǎn)總額
2，342，372，347．76
583，309，636．83
69，876，605．47
2，995，558，590．06
十、負(fù)債總額
1，406，183，229．53
235，244，781．59
8，990，560．65
1，650，418，571．77
綜上，如扣除福隆園項(xiàng)目，公司2014年度營業(yè)收入44，556.89萬元，凈利潤-4，074.10萬元，其中:公司旅游服務(wù)業(yè)營業(yè)收入43，003.27萬元，占公司2014年度營業(yè)收入的43.38%，旅游服務(wù)業(yè)凈利潤-3，652.64萬元。
問題三:結(jié)合你公司的期后收款情況，對照你公司收入確認(rèn)準(zhǔn)則，逐條說明福隆園項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓是否符合收入確認(rèn)的條件。
問題三回復(fù):
一、收入確認(rèn)
1、收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號-收入》第四條規(guī)定銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn):
條件一:企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
條件二:企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制;
條件三:收入的金額能夠可靠地計量;
條件四:相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
條件五:相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。
本公司根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則14號—收入》制訂福隆園項(xiàng)目收入在同時滿足以下條件才能確認(rèn)收入:福隆園項(xiàng)目的銷售合同或者協(xié)議已經(jīng)簽訂;已經(jīng)收訖或者收到客戶按照合同及協(xié)議約定的價款的30%以上且約定余款的支付安排，且客戶有能力支付剩余的款項(xiàng);按照合同約定辦理必要的交接手續(xù)且不保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán);已售福隆園項(xiàng)目的成本能夠可靠的計量。
2、福隆園項(xiàng)目收入確認(rèn)條件的對比
(1)收入確認(rèn)條件一和條件二
《福隆園項(xiàng)目之整體承繼協(xié)議》確約定本公司不再對交割日(2014年12月26日)后的福隆園項(xiàng)目予以管理以及實(shí)施控制，福隆園項(xiàng)目的相關(guān)風(fēng)險和收益由興進(jìn)實(shí)業(yè)承繼。公司也已經(jīng)按照福隆園承繼協(xié)議的約定辦理了福隆園項(xiàng)目資料交接手續(xù)。
《福隆園項(xiàng)目之整體承繼協(xié)議》第五條中約定:“興進(jìn)實(shí)業(yè)向桂林旅游付清本協(xié)議第三條(一)項(xiàng)約定的第一期實(shí)際應(yīng)付對價款之日，為本協(xié)議的權(quán)利義務(wù)交割日(實(shí)際付款日為2014年12月26日)。自交割日起，桂林旅游在福隆園項(xiàng)目中基于所有合同協(xié)議、政府批文、紀(jì)要等書面文件和其他事實(shí)行為而產(chǎn)生的全部權(quán)利和義務(wù)整體轉(zhuǎn)讓給興進(jìn)實(shí)業(yè)承繼，桂林旅游除依據(jù)本協(xié)議約定向興進(jìn)實(shí)業(yè)收取相關(guān)款項(xiàng)外，不再享有福隆園項(xiàng)目的任何權(quán)利也不再承擔(dān)任何義務(wù)和責(zé)任。自交割日起，桂林旅游不再就福隆園項(xiàng)目支付任何開發(fā)成本，福隆園項(xiàng)目的任何開發(fā)成本均由興進(jìn)實(shí)業(yè)承擔(dān)和支付。”
上述事實(shí)符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的收入確認(rèn)條件中“企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制”、也符合本公司的具體標(biāo)準(zhǔn)“福隆園項(xiàng)目的銷售合同或者協(xié)議已經(jīng)簽訂、按照合同約定辦理必要的交接手續(xù)且不保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)”。
(2)收入確認(rèn)條件三
本公司與興進(jìn)實(shí)業(yè)共同依據(jù)交割日(2014年12月26日)福隆園項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生成本和《福隆園項(xiàng)目之整體承繼協(xié)議》中的定價方式確認(rèn)福隆園項(xiàng)目價款545，806，800.05元。大信會計師事務(wù)所向興進(jìn)實(shí)業(yè)進(jìn)行函證，興進(jìn)實(shí)業(yè)已確認(rèn)福隆園項(xiàng)目承繼價款545，806，800.05元。該事項(xiàng)符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定“收入的金額能夠可靠的計量”。
(3)收入確認(rèn)條件四
截止2014年12月31日，本公司共收取福隆園項(xiàng)目款2.37億元，其中《福隆園項(xiàng)目之整體承繼協(xié)議》生效日之前收取0.61億元(60，655，460.80元)、《福隆園項(xiàng)目之整體承繼協(xié)議》生效后至2014年12月31日收取1.76億元，占興進(jìn)實(shí)業(yè)承繼福隆園項(xiàng)目價款5.46億元的43.41%。2014年12月31日財務(wù)報表中，本公司對興進(jìn)公司的應(yīng)收賬款為3.17億元，其中福隆園項(xiàng)目價款5.46億元扣除已收款后的余額3.09億元、向興進(jìn)實(shí)業(yè)轉(zhuǎn)讓本公司享有全興公司的債權(quán)773.95萬元。
同時，根據(jù)《福隆園項(xiàng)目之整體承繼協(xié)議》的約定，興進(jìn)實(shí)業(yè)的全體股東(羅欣和吳祎)于2014年11月28日出具擔(dān)保函。該擔(dān)保函主要內(nèi)容如下:興進(jìn)實(shí)業(yè)應(yīng)向桂林旅游支付的福隆園項(xiàng)目權(quán)利義務(wù)整體轉(zhuǎn)讓的全部對價及應(yīng)付其他款項(xiàng)提供連帶責(zé)任保證擔(dān)保，擔(dān)保范圍包括轉(zhuǎn)讓對價及應(yīng)付其他款項(xiàng)本金、利息、違約金、賠償款等根據(jù)《關(guān)于福隆園項(xiàng)目之整體承繼協(xié)議》約定應(yīng)付的所有款項(xiàng)和興進(jìn)實(shí)業(yè)應(yīng)承擔(dān)的所有義務(wù)，以及桂林旅游實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用等，保證期間為最后一期應(yīng)付款項(xiàng)履行期屆滿之日起二年。保證人同時在此承諾“在興進(jìn)實(shí)業(yè)根據(jù)《關(guān)于福隆園項(xiàng)目之整體承繼協(xié)議》的約定向桂林旅游支付完所有應(yīng)付款項(xiàng)之前，不得將所持有興進(jìn)實(shí)業(yè)股權(quán)的全部或者一部分用于質(zhì)押、也不得以轉(zhuǎn)讓、贈與、置換等任何方式對所持有興進(jìn)實(shí)業(yè)股權(quán)進(jìn)行處置”。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號 — 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》第五條第三款:“資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入”。其中:資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng);財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日，是指董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期。本公司2015年3月26日召開的第五屆董事會2015年第二次會議審批報出2014年度財務(wù)報表。依據(jù)《福隆園項(xiàng)目之整體承繼協(xié)議》，本公司應(yīng)于2015年2月28日之前向興進(jìn)實(shí)業(yè)收取三聯(lián)村委拆遷補(bǔ)償款人民幣200萬元，該款屬于代墊性質(zhì)款項(xiàng)，不屬于福隆園項(xiàng)目的承繼對價款。三聯(lián)村委拆遷補(bǔ)償款人民幣200萬元，占應(yīng)收興進(jìn)實(shí)業(yè)款項(xiàng)31，896.44萬元(應(yīng)收賬款31，696.44萬元、其他應(yīng)收款200萬元)的0.63%。在2014年年報審計過程中，據(jù)大信會計師事務(wù)所與本公司共同向興進(jìn)實(shí)業(yè)詢問了解，興進(jìn)實(shí)業(yè)希望本公司在其向桂林市政府申請福隆園項(xiàng)目的優(yōu)惠政策方面予以協(xié)助，故未按約如期付款，而不是因其當(dāng)時的財務(wù)困難而未付款。同時，本公司結(jié)合興進(jìn)實(shí)業(yè)全體股東給予福隆園項(xiàng)目未付款31，896.44萬元全額予以擔(dān)保，代墊款項(xiàng)的逾期未收回不影響收入款項(xiàng)的確認(rèn)。該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)因此而調(diào)整2014年度財務(wù)報表中福隆園項(xiàng)目收入。
截止2014年12月31日，本公司已經(jīng)收到《福隆園項(xiàng)目之整體承繼協(xié)議》約定的承繼對價首期款1.76億元，并對后期收款的金額及時間作出安排，興進(jìn)實(shí)業(yè)全體股東的擔(dān)保等確保福隆園項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司。
上述事實(shí)符合企業(yè)會計準(zhǔn)則中收入確認(rèn)條件“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”，也符合本公司收入確認(rèn)條件“已經(jīng)收訖或者收到客戶按照合同及協(xié)議約定的價款的30%以上且約定余款的支付安排，且客戶有能力支付剩余的款項(xiàng)”。
(4)收入確認(rèn)條件五
本公司于2014年度財務(wù)報表中結(jié)轉(zhuǎn)福隆園項(xiàng)目在2014年12月26日之前已發(fā)生的成本384，292，357.49元�！陡Ｂ@項(xiàng)目之整體承繼協(xié)議》第五條包括“自交割日起，桂林旅游不再就福隆園項(xiàng)目支付任何開發(fā)成本，福隆園項(xiàng)目的任何開發(fā)成本均由興進(jìn)實(shí)業(yè)承擔(dān)和支付”。同時，本公司在福隆園項(xiàng)目交割日后至2014年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之前未就福隆園項(xiàng)目支付任何開發(fā)成本。
上述事項(xiàng)符合企業(yè)會計準(zhǔn)則中收入確認(rèn)條件“相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量”及本公司收入確認(rèn)條件中“已售福隆園項(xiàng)目的成本能夠可靠的計量”。
綜上，三聯(lián)村委拆遷補(bǔ)償款人民幣200萬元能否如期在財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日收回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不影響福隆園項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)。2014年度福隆園項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓收入符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定中收入確認(rèn)的基本標(biāo)準(zhǔn)和本公司制訂的福隆園項(xiàng)目收入確認(rèn)的具體標(biāo)準(zhǔn)。若福隆園項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓收入在2015年以及其后期間未能如期收回，本公司將根據(jù)當(dāng)時的客觀證據(jù)判斷未收回款的風(fēng)險而調(diào)整計提壞賬準(zhǔn)備的金額。
二、公司福隆園項(xiàng)目的會計分錄
(一)福隆園項(xiàng)目收入的相關(guān)會計分錄
1、2012年-2013年預(yù)收到60，655，460.80元福隆園土地款，按照《福隆園項(xiàng)目之整體承繼協(xié)議》做為興進(jìn)公司前期已收取的款項(xiàng)，會計分錄:
借: 銀行存款 60，655，460.80
貸:預(yù)收賬款-興進(jìn)公司 60，655，460.80
2014年12月預(yù)收到175，926，137.03元福隆園土地款會計分錄:
借: 銀行存款 175，926，5 37.03
貸:預(yù)收賬款-興進(jìn)公司 175，926，537.03
2、本公司與興進(jìn)公司依據(jù)《福隆園項(xiàng)目之整體承繼協(xié)議》第二條第三款“調(diào)整承繼對價的原則為:按調(diào)整后的承繼對價計算的桂林旅游在福隆園項(xiàng)目的凈收益與大信專審字(2014)第5-00109號審計報告確認(rèn)或測算的項(xiàng)目凈收益一致”，共同確認(rèn)福隆園交割日的承繼對價款545，806，800.05元(含稅金)。
2014年12月公司確認(rèn)福隆園項(xiàng)目收入會計分錄:
借:應(yīng)收賬款-興進(jìn)公司 309，224，802.22
預(yù)收賬款-興進(jìn)公司 236，581，997.83
貸:主營業(yè)務(wù)收入545，806，800.05
3、2014年12月，公司依據(jù)《福隆園項(xiàng)目之整體承繼協(xié)議》轉(zhuǎn)讓本公司享有全興公司的債權(quán)款給興進(jìn)公司，預(yù)付三聯(lián)村拆遷補(bǔ)償款由興進(jìn)實(shí)業(yè)給回。
借:應(yīng)收賬款-興進(jìn)公司7，739，560.00
貸:應(yīng)收賬款-全興公司7，739，560.00
借:其他應(yīng)收款——興進(jìn)公司2，000，000.00
貸:預(yù)付款項(xiàng)——桂林市三聯(lián)村委會 2，000，000.00
(二)福隆園項(xiàng)目成本會計分錄
1、2014年12月，原依據(jù)《福隆園項(xiàng)目之整體承繼協(xié)議》中的回建房及配套預(yù)付款因發(fā)票開具給本公司，作為本公司的福隆園項(xiàng)目的開發(fā)成本
借:存貨56，250，000.00
貸:預(yù)付款項(xiàng)——回建房配套款 56，250，000.00
2、2014年7月1日至2014年12月31日，過渡期間款項(xiàng)64，930，447.59元，其中福隆園項(xiàng)目成本64，823，764.95元，管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用為106，682.64元。
借:存貨64，823，764.95
貸:銀行存款等64，823，764.95
3、大信專審字[2014]第5-00109號報告中包括環(huán)城水系建設(shè)公司開發(fā)福隆園的成本32，467，400.00元。
借:存貨32，467，400.00
貸:預(yù)付款項(xiàng)——環(huán)城水系建設(shè)公司 24，000，000.00
應(yīng)付賬款——環(huán)城水系建設(shè)公司8，467，400.00
4、2014年6月30日福隆園項(xiàng)目結(jié)存成本為 230，751，192.54元。在2014年12月26日福隆園項(xiàng)目總成本為384，292，357.49元(230，751，192.54+56，250，000.00+64，823，764.95+32，467，400.00=384，292，357.49)
借:主營業(yè)務(wù)成本384，292，357.49
貸:存貨384，292，357.49
( 三)福隆園項(xiàng)目的土地增值及流轉(zhuǎn)稅
借:營業(yè)稅金及附加43，773，469.37
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——土地增值稅 22，557，108.55
應(yīng)交稅費(fèi)——營業(yè)稅18，889，303.95
應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅1，322，251.27
應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加等 1，004，805.60
(四)福隆園項(xiàng)目2014年12月26日的成本
項(xiàng)目
金額（單位元）
1、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
292，726，190．37
2、前期工程費(fèi)
18，574，273．42
3、建筑安裝工程費(fèi)
128，939，100．00
4、開發(fā)間接費(fèi)用
11，478，991．48
5、利息支出
35，080，928．65
合計
486，799，483．92
其中：2014年度結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本
384，292，357．49
2014年之前結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本
102，507，126．43
問題四:請你公司會計師結(jié)合上述情況，對該項(xiàng)收入確認(rèn)及涉及興進(jìn)公司的應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備是否充足出具專項(xiàng)核查意見，并說明在審計過程中是否關(guān)注興進(jìn)公司的違約情況及結(jié)論。
問題四回復(fù):
請詳見大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)關(guān)于《桂林旅游股份有限公司備字報告》大信備字【2015】第5-00019號文。
附件:《興進(jìn)實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司關(guān)于承繼福隆園項(xiàng)目付款計劃》
特此公告。
桂林旅游股份有限公司董事會
2015年8月4日
附件:
興進(jìn)實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司
關(guān)于承繼福隆園項(xiàng)目付款計劃
桂林旅游股份有限公司:
我公司與貴公司于2014年11月28日簽署《關(guān)于福隆園項(xiàng)目之整體承繼協(xié)議》，合同約定對價款為394，303，329.72元，已付款項(xiàng)為60，655，460.8元，實(shí)際應(yīng)付對價款為333，647，868.92元。我公司于2014年12月支付首筆對價款57，635，538.12元，2014年12月30日支付第二筆對價款118，290，998.91元，已付款合計236，581，997.83元，未付對價款金額為157，721，331.89元。
該項(xiàng)目興進(jìn)公司承繼后桂林市政府將福隆園項(xiàng)目列為桂林市棚戶區(qū)改造項(xiàng)目。
我公司對福隆園項(xiàng)目承繼合同付款計劃調(diào)整為:
一、興進(jìn)公司與桂林旅游股份有限公司承繼合同對價款2015年未付款金額為157，721，331.89元)，興進(jìn)公司計劃付款如下:
1、2015年8月-2015年11月共4個月，每月計劃付款1000萬元共4000萬元
2、2015年12月計劃付款11772.13萬元
二、全興公司土地款差額 773.956萬元計劃在2016年1月支付。
三、預(yù)付三聯(lián)村委拆遷征地款200萬元計劃在2016年2月支付
四、回建房工程款5625萬元:
1、2016年3月計劃付款500萬元
2、2016年4月計劃付款1125萬元
3、2016年5月計劃付款500萬元
4、2016年6月計劃付款500萬元
5、2016年7月計劃付款1000萬元
6、2016年8-11月每月計劃付款500萬元
五、過渡期間款項(xiàng)6493.04萬元:
1、2016年8月計劃付款1000萬元
2、2016年9月計劃付款1000萬元
3、2016年10月計劃付款1000萬元
4、2016年11月計劃付款1000萬元
5、2016年12月計劃付款2493.04萬元
桂林市興進(jìn)實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司
2015年7月30日
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