徐銳

　　從青海明膠、錢江摩托、*ST吉藥再到最新案例超日太陽，業績“質變”現象正似一種病菌在上市公司間傳播開來。盡管相關公司找出種種理由為前后盈利預測差異“開脫”，但從深層次來看，涉事公司內部審計測算的草率、不專業以及與會計師事務所欠缺溝通，乃是造成業績“變臉”頻發的根本原因。

　　超日太陽昨日宣布對前期所發業績快報進行修正，將公司2011年度凈利潤由此前披露的盈利8347萬元調至虧損5853萬元，兩者間差額高達1.42億元，對部分應收賬款單獨追加計提壞賬準備等因素是公司前后業績出現差異的主因。需要指出的是，超日太陽此番業績的大幅修正是在會計師事務所初審后作出，故在一定程度上體現了注會的審計態度，反觀前次業績快報則僅由公司內部審計部門審計所得。對此，超日太陽表示已責令會計機構負責人限期提交專項整改報告及責任追究方案。

　　與此類似，*ST吉藥、青海明膠年度業績“變臉”同樣源于公司財務人員前期武斷的業績預測。今年1月20日，*ST吉藥發布一則未經注會預審計的業績預告，公司預計去年凈利潤將在230萬元左右。不過，相關會計師事務所對公司財務預審計后，在資產減值準備、壞賬準備方面提出了計提或補提的審計意見，公司年度凈利潤隨即由盈轉虧，并將面臨暫停上市的風險。再看青海明膠，因公司財務人員對會計準則理解不到位，在確認出售子公司股權投資收益問題上產生差錯，編制合并報表時未按權益法核算長期股權投資成本，而是按初始投資成本計算，從而導致合并報表多確認投資收益3281.97萬元。而該事項在今年2月3日凌晨由審計師對公司報表進行合并預審時被發現，青海明膠隨后發布業績修正公告將去年業績由盈利調至虧損。

　　作為業績走勢的“風向標”，上市公司所發業績預告、快報乃是外部投資者進行價值判斷的重要依據。對于*ST公司而言，業績指標的變化更事關其暫停上市與否。但從實際操作看，由于監管部門未作強制性規定，上市公司所發業績預告一般不經過注冊會計師預審計，業績快報大多也僅由公司內部審計部門審計后即發布，相比專業審計機構，公司內部人員對會計準則理解的偏差往往會造成預測結果的失真，進而為日后業績“變臉”埋下了隱患。

　　回看上述案例，若相關公司在發布業績預告、快報時能與注冊會計師事先進行的充分溝通甚至預審計，業績“變臉”情形無疑會大大減少。有分析人士指出，上市公司業績“變臉”頻發實際上是對廣大股東的不負責，事發后，公司往往憑借一紙簡短的致歉公告便可“應付了事”�；�于此，監管部門應加大對業績“變臉”行為的懲罰力度，以提高上市公司對業績預測的重視度。