□本報記者 丁冰

　　

　　上海成為個人稅收遞延型養(yǎng)老保險試點正在逐步實現(xiàn)。保監(jiān)會主席吳定富在近期召開的陸家嘴論壇上明確表態(tài)，要把上海建設(shè)成為保險產(chǎn)品創(chuàng)新和技術(shù)研發(fā)中心，當(dāng)前最重要的是盡快出臺個人養(yǎng)老保險的遞延納稅政策。

　　在保險監(jiān)管部門表態(tài)的同時，由財政部牽頭，包括國稅總局以及保監(jiān)會等部門的有關(guān)負(fù)責(zé)人也于近期在上海開展調(diào)研。個稅遞延型養(yǎng)老保險產(chǎn)品今年有望出臺具體的方案。對此，業(yè)內(nèi)人士表示，“未富先老”的社會生態(tài)需要商業(yè)養(yǎng)老保險作為其必要補充，我國企業(yè)年金市場亟待稅收優(yōu)惠政策催化。

　　稅收優(yōu)惠長期缺失

　　在西方國家，政府對企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠被稱為“避稅所”，正是這種功能才會刺激企業(yè)積極舉辦企業(yè)年金計劃。但在我國，雖然國務(wù)院于2000年就以第42號文的形式，確定了遼寧省為實施企業(yè)年金制度的試點省份，但在實際運作過程中42號文中“稅收優(yōu)惠”政策并沒有落到實處，這致使企業(yè)年金市場無法有效地得到啟動，廣大企業(yè)職工的養(yǎng)老保險保障不足，完善社會保障體系工作進(jìn)展緩慢。

　　2004年5月1日《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》實施，各類機構(gòu)對企業(yè)年金市場寄予厚望，認(rèn)為企業(yè)年金制度、法規(guī)不斷健全，基金管理機構(gòu)數(shù)量不斷增加，企業(yè)年金市場應(yīng)該出現(xiàn)井噴式發(fā)展。但實踐結(jié)果卻與之相反。

　　保險業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，稅收優(yōu)惠是我國養(yǎng)老保障體系可持續(xù)發(fā)展的重要保證，也是目前發(fā)展中的一大瓶頸。企業(yè)年金發(fā)展緩慢，一個重要原因就是稅收優(yōu)惠缺失。

　　據(jù)介紹，保監(jiān)會等部門從2005年以來就一直在向有關(guān)部門爭取企業(yè)年金個人繳費免個稅的優(yōu)惠。在爭取企業(yè)年金個人繳費部分免個稅政策行不通后，保監(jiān)會等部門退而求其次，謀求企業(yè)年金延遲納稅的優(yōu)惠。

　　所謂延遲納稅，就是對于個人繳費部分，并不是采取稅前扣除的方式，而是規(guī)定在繳費時暫不繳納個人所得稅，到真正領(lǐng)取企業(yè)年金時再繳稅。有關(guān)專家認(rèn)為，延遲納稅既可以保證國家稅收收入總體上不減少，又給予個人推遲繳稅的優(yōu)待，比較合理。但這仍需要財政相關(guān)部門的支持。

　　最新的案例是去年黯然離場的“天津濱海補充養(yǎng)老險試點”。在保監(jiān)會和天津市政府推動下，天津濱海補充養(yǎng)老險試點推出。但當(dāng)保險公司摩拳擦掌，極力推出企業(yè)年金新產(chǎn)品時，國家稅務(wù)總局對試點中的“30%稅前列支”的個人稅收優(yōu)惠政策表示了異議，涉及個人稅收優(yōu)惠這塊的試點工作被叫停。首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)金融保險系教授庹國柱對此表示，相比國際普遍水平來說，天津濱海30%的個人稅優(yōu)政策確實相對偏高。

　　試點方案破冰起航

　　今年初國務(wù)院發(fā)布的“當(dāng)前金融促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展的30條意見”中，明確提出保險業(yè)要積極發(fā)展個人、團(tuán)體養(yǎng)老等保險業(yè)務(wù)，研究對養(yǎng)老保險投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠”政策。借上海“兩個中心”建設(shè)的熱潮，這一工作終于有所進(jìn)展。

　　對于試點的具體實施方案，目前各方正就個人養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)的基本情況，包括保險類型、個人參保情況、參保個人的情況；個人稅收遞延型養(yǎng)老保險試點的具體建議；個人稅收遞延型養(yǎng)老保險試點對財政收入的影響等多重問題展開調(diào)研。

　　多家機構(gòu)也發(fā)布報告，認(rèn)為此試點在上海成行的可能性極大。中投證券分析師許守德表示，上海方案可能實行“總體規(guī)模”和“個人上限”的雙額度控制，對稅收影響較小，極大減少操作阻力；通過篩選本地企業(yè)參加試點，同時享受優(yōu)惠的保險產(chǎn)品不得退保，這也增加了可行性。長江證券認(rèn)為，個人養(yǎng)老保險發(fā)展突破在于遞延金額上，未來趨勢將進(jìn)一步提高或放開工資收入的一定比例。而在推廣范圍上，一旦破冰之旅開行，個人養(yǎng)老保險的全國推行速度將會加快，影響也將進(jìn)一步擴大。

　　對于目前試點最大的顧慮——稅收遞延對財政收入會造成多大的影響。清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院教授陳秉正表示，從國家財政收支角度看，其實施成本較低，并且使政府在職工退休后還享有征稅權(quán)。隨著人口老化和商業(yè)養(yǎng)老保險計劃的成熟，政府的稅收收入不會因為稅基縮小而下降，依然會保持良好財政狀況。隨著近年來我國經(jīng)濟快速發(fā)展，財政收入增加迅速，政府從財政上已具備一定實力支持和鼓勵關(guān)系到國計民生的商業(yè)保險市場的發(fā)展。商業(yè)保險發(fā)展離不開政府稅收政策支持，政府對保險的稅收政策，實際上體現(xiàn)了政府利用稅收杠桿來調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動，以符合市場經(jīng)濟規(guī)律的手段指導(dǎo)、調(diào)節(jié)和監(jiān)督經(jīng)濟活動。

　　商業(yè)養(yǎng)老險市場巨大

　　雖然最終方案尚在研究，但業(yè)界對此已表現(xiàn)出極高期待。“國際上對于個人年金的稅收優(yōu)惠是普遍做法。實施了35年401K計劃（雇主和雇員共同供款并享受稅收優(yōu)惠）的美國，目前年金規(guī)模已逼近14萬億美元。而我國的個人年金還處在較低的發(fā)展水平上，個人年金在所有養(yǎng)老險保費收入中的占比遠(yuǎn)低于美國等發(fā)達(dá)國家。”一位壽險業(yè)人士表示，“能否通過稅收優(yōu)惠政策拉動個人購買年金的需求，這也是拉動內(nèi)需的一個催化劑。”

　　陳秉正表示，目前我國已步入老齡化社會并處在繼續(xù)加速階段，老年風(fēng)險將成為最主要的社會風(fēng)險，中國已成為世界上人均壽命最長的低收入國家之一，急速老齡化進(jìn)程使我國“未富先老”，這給未來經(jīng)濟發(fā)展帶來巨大壓力，而巨大的養(yǎng)老保障需求同時意味著商業(yè)養(yǎng)老保險市場蘊藏著巨大空間。

　　他認(rèn)為，目前社會養(yǎng)老保險體系覆蓋面低、保障水平低、替代率低和基金缺口大，商業(yè)養(yǎng)老保險作為社會養(yǎng)老保險的重要補充，可減輕人們對社會保險不足所產(chǎn)生的焦慮，從而減少家庭預(yù)防性儲蓄，增加當(dāng)前消費；政府采取積極措施支持養(yǎng)老保險發(fā)展，可鼓勵居民“儲蓄”由銀行業(yè)向保險業(yè)轉(zhuǎn)移，促進(jìn)資本市場發(fā)展，提高企業(yè)融資效率；另外，在經(jīng)濟發(fā)展相對蕭條時期，保險可通過支付養(yǎng)老保險金等方式維持一定的消費水平，為經(jīng)濟適當(dāng)增溫。

　　他還指出，如果最終方案確定為針對養(yǎng)老保險投保人考慮延遲納稅等稅收優(yōu)惠政策，而不再局限于參加企業(yè)年金計劃的企業(yè)主體，這對保險業(yè)也將是一個明顯的政策利好。此外，延期納稅的最大優(yōu)點在于能夠讓消費者在即期消費和未來消費之間進(jìn)行有效安排，并確保不重復(fù)征稅，實現(xiàn)個人收入在整個生命周期里的合理配置。這一模式會更有利于調(diào)動民眾參加商業(yè)養(yǎng)老保險的積極性，從而促進(jìn)商業(yè)保險發(fā)展，減輕對社會養(yǎng)老保險的壓力。

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