權(quán)益性交易損益確認 借殼上市會計處理 債務重組收益確認

　　將著重檢查上市公司執(zhí)行新會計準則情況

　　本報記者 蔡宗琦 北京報道

　　近日，就上市公司2008年報披露和監(jiān)管情況以及存在的會計處理問題，證監(jiān)會會計部負責人表示，年報編制過程中，監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)了一些具體問題，通過權(quán)益性交易確認損益、借殼上市相關(guān)會計處理問題和因破產(chǎn)重整而進行的債務重組收益的確認問題等三方面表現(xiàn)尤為突出。今后一段時期，證監(jiān)會將著重檢查上市公司執(zhí)行新會計準則的情況。

　　截至2009年4月30日，除*ST本實B外，1624家境內(nèi)上市公司均如期披露了2008年年度財務報告。該負責人表示，絕大多數(shù)上市公司能夠嚴格執(zhí)行新會計準則的規(guī)定，按照證監(jiān)會財務信息披露規(guī)范的要求披露年報。但在年報編制過程中，監(jiān)管部門也發(fā)現(xiàn)了一些具體問題，主要表現(xiàn)為：有的通過權(quán)益性交易確認損益；有的未能按照相關(guān)會計準則的規(guī)定在借殼上市時確認商譽；有的對于因破產(chǎn)重整而進行的債務重組收益的確認不夠謹慎；有的未能按照相關(guān)會計準則和股權(quán)激勵合同的規(guī)定確認股權(quán)激勵等待期和按照實際執(zhí)行情況將股權(quán)激勵費用在不同會計期間進行分攤；有的在處理較為復雜的經(jīng)濟交易時，對購買日的確定不夠謹慎；有的在資產(chǎn)減值準備的計提、外幣金融工具確認與計量、非經(jīng)常性損益的界定等方面存在一定問題。

　　會計部負責人強調(diào)，通過權(quán)益性交易確認損益、借殼上市相關(guān)會計處理問題和因破產(chǎn)重整而進行的債務重組收益的確認問題表現(xiàn)得尤為突出，是上市公司2008年報披露的監(jiān)管重點。在實際操作中要解決利用權(quán)益性交易確認損益的問題并非易事，為此，證監(jiān)會在大量調(diào)查摸底工作的基礎(chǔ)上，出臺了股東捐贈類權(quán)益性交易的監(jiān)管政策，對新舊銜接工作也作出妥善安排。從年報披露情況看，出臺的監(jiān)管政策取得了較好效果，利用權(quán)益性交易確認損益的行為得到了有效遏制。

　　針對借殼上市相關(guān)會計處理的問題，市場各方對反向購買空殼上市公司是否確認商譽始終存在爭議，監(jiān)管部門及時進行反向購買的案例收集和分析工作，列舉了反向購買不確認商譽的幾種情形，指導了相關(guān)工作。

　　關(guān)于因破產(chǎn)重整而進行的債務重組收益確認問題，監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)，進入破產(chǎn)重整程序的公司對重整計劃的履約能力存在重大不確定性的情況。該負責人強調(diào)，對于包括破產(chǎn)重整債務重組收益確認在內(nèi)的重大專業(yè)判斷事項，上市公司必須根據(jù)企業(yè)會計準則的謹慎性原則作出審慎判斷，不得隨意判斷甚至不作判斷。

　　該負責人表示，對于上述問題，證監(jiān)會本著“早發(fā)現(xiàn)，早糾正”的原則，力爭在其年報披露前將問題處理在萌芽狀態(tài)。在處理上市公司會計問題個案的同時，還及時向派出機構(gòu)和證券交易所發(fā)布相應的相關(guān)政策指引，防止類似事項再度發(fā)生。目前，證監(jiān)會已經(jīng)著手對2008年度財務報告披露情況進行專題研究分析，并就年報披露過程中發(fā)現(xiàn)的涉嫌違反會計準則的問題進一步了解情況，經(jīng)核實后將依法做出相應處理。證監(jiān)會將一如既往地重視上市公司財務信息披露質(zhì)量。今后一段時期，將著重檢查上市公司執(zhí)行新會計準則的情況，同時對具有證券期貨業(yè)務資格的會計師事務所繼續(xù)開展現(xiàn)場檢查工作，對發(fā)現(xiàn)的上市公司財務舞弊等行為依法予以嚴肅處理。

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