上交所發(fā)布內(nèi)控報告格式指引、社會責任報告編制指引鼓勵審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)控核實評價

　　證券時報記者 黃 婷

　　本報訊 為規(guī)范上市公司董事會在年報中關(guān)于公司內(nèi)部控制的自我評估報告以及公司履行社會責任的報告的編制和審議工作，上海證券交易所上市部經(jīng)與部分上市公司共同研究，專門制定了內(nèi)控報告格式指引、社會責任報告編制指引，以及上市公司董事對內(nèi)控報告審議工作底稿和對社會責任報告審議工作底稿。日前，該所已將上述指引及審議工作底稿以年報工作備忘錄形式下發(fā)至上市公司。

　　上交所在《關(guān)于做好上市公司2008年年度報告工作的通知》中曾規(guī)定，在該所上市的“上證公司治理板塊”樣本公司、發(fā)行境外上市外資股的公司及金融類公司共259家，應在2008年年報披露的同時披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評估報告和履行社會責任的報告，其他有條件的上市公司則鼓勵披露。

　　根據(jù)這一規(guī)定，備忘錄要求披露內(nèi)控報告的上市公司應按照內(nèi)控報告格式指引的要求，編制內(nèi)控報告；披露社會責任報告的上市公司，應按照社會責任報告編制指引的要求，編制社會責任報告。公司披露內(nèi)控報告、社會責任報告的，董事會應分別單獨進行決議。

　　備忘錄指出，披露內(nèi)控報告或社會責任報告的上市公司，應最晚于董事會審議公司年報會議通知發(fā)出時，將董事審議內(nèi)控報告、社會責任報告的工作底稿分別提交各董事。董事必須親自填寫工作底稿，工作底稿中明確了董事在審議內(nèi)控報告和社會責任報告之前，至少應關(guān)注到的內(nèi)容，形成對上市公司內(nèi)控報告、社會責任報告審議的依據(jù)。上交所鼓勵上市公司聘請審計機構(gòu)對公司內(nèi)部控制進行核實評價，并披露審計機構(gòu)對公司內(nèi)部控制的核實評價意見。

　　《董事會關(guān)于公司內(nèi)部控制的自我評估報告》格式指引要求，上市公司應披露公司內(nèi)部控制的目標、內(nèi)部控制存在固有局限性，并指明公司在建立和實施內(nèi)控制度時，考慮了哪些方面基本要素。

　　內(nèi)控報告中還應說明，自當年度1月1日起至報告期末，公司是否存在重大缺陷，重大缺陷指對企業(yè)內(nèi)部控制目標存在嚴重負面影響或潛在嚴重負面影響的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行缺陷。包括但不限于：企業(yè)會計報表及其附注存在重大不真實、不準確或不完整的情況；被有關(guān)部門或監(jiān)管機構(gòu)處罰；因內(nèi)控失效而導致的資產(chǎn)發(fā)生重大損失；高管舞弊等情形。如存在這些缺陷公司已采取的整改措施包括哪些方面，并指明尚未整改完畢的重大缺陷和預計整改完成的時間。

　　《公司履行社會責任的報告》編制指引則要求，上市公司根據(jù)自身實際情況及編制相關(guān)報告的工作實踐，決定報告的內(nèi)容及標題，包括但不限于社會責任報告、可持續(xù)發(fā)展報告、環(huán)境責任報告、企業(yè)公民報告等。指引還列舉了上市公司編制社會責任報告時需關(guān)注的問題，并指出公司可按照有關(guān)通知的要求，披露每股社會貢獻值。但披露該指標的公司，應同時披露社會成本的計算口徑。

　　上交所上市部有關(guān)負責人稱，2007年年報滬市公司已開始執(zhí)行內(nèi)控指引的披露，從執(zhí)行情況來看，共有139家公司在2007年報中披露了內(nèi)控報告，同時一些大型公司也已經(jīng)開始自主披露社會責任報告。但由于缺乏統(tǒng)一的格式文件，各個公司披露的內(nèi)控報告格式不統(tǒng)一，篇幅大小相差甚大，各公司之間不具可比性。所以，為規(guī)范起見，上交所此次推出統(tǒng)一的格式規(guī)范。此外，為了提高上市公司董事對兩個報告的審議效率，增強審核責任，上交所同時推出了關(guān)于董事審議的工作底稿，提示董事在審議兩項報告中應該關(guān)注的重點內(nèi)容。

　　該負責人還透露，上交所正在醞釀以每股社會責任貢獻值為基礎(chǔ)推出“社會責任指數(shù)”，該指數(shù)樣本股將從公司治理指數(shù)樣本股中產(chǎn)生。

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