規(guī)定自營(yíng)、資管、直投資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法 鼓勵(lì)以增加公積金方式分配利潤(rùn)

　　⊙本報(bào)記者 周翀

　　中國(guó)證監(jiān)會(huì)日前發(fā)出《關(guān)于證券公司2007年年度報(bào)告工作的通知》，規(guī)范證券公司利潤(rùn)分配行為，明確提出鼓勵(lì)以增加公積金方式進(jìn)行利潤(rùn)分配，禁止將可供分配利潤(rùn)中公允價(jià)值變動(dòng)收益部分用于向股東進(jìn)行現(xiàn)金分配，以保持公司發(fā)展后勁。

　　同日發(fā)出的《關(guān)于證券公司執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>有關(guān)核算問(wèn)題的通知》，則對(duì)券商自營(yíng)、資管、直接投資資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量方法提出了進(jìn)一步明確的要求。

　　《年報(bào)通知》要求，券商應(yīng)充分考慮證券行業(yè)特點(diǎn)和公司未來(lái)發(fā)展需要，審慎確定利潤(rùn)分配方案，根據(jù)有關(guān)法律、規(guī)則要求，按照稅后利潤(rùn)的10%足額提取法定公積金、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和交易風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。并“就利潤(rùn)分配方案對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的影響予以充分評(píng)估，進(jìn)行敏感性分析，確保利潤(rùn)分配方案實(shí)施后，公司凈資本等風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)不低于《證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法》規(guī)定的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)�！蓖瑫r(shí)，要求券商充分計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，充分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失。對(duì)存在不確定性的資產(chǎn)，審慎估計(jì)資產(chǎn)可收回金額，充分計(jì)提減值準(zhǔn)備；對(duì)已經(jīng)形成損失的事項(xiàng)，如實(shí)予以確認(rèn)；對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，足額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，禁止變相不計(jì)或少計(jì)壞賬準(zhǔn)備。

　　此外，券商應(yīng)合理確定金融資產(chǎn)分類(lèi)，審慎確定公允價(jià)值。并建立健全與金融資產(chǎn)分類(lèi)、公允價(jià)值確定相關(guān)的決策機(jī)制、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度。公司董事會(huì)和管理層應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和公司章程規(guī)定，履行相應(yīng)的決策程序，對(duì)金融資產(chǎn)分類(lèi)、公允價(jià)值確定原則形成董事會(huì)決議。

　　根據(jù)《年報(bào)通知》要求，券商應(yīng)在2008年4月30日之前公開(kāi)披露2007年年度審計(jì)報(bào)告、經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表及附注。

　　《核算通知》則明確，券商持有的對(duì)上市公司具有重大影響的限售股權(quán)，應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，視對(duì)上市公司的影響程度分別采用成本法或權(quán)益法核算；持有的對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的限售股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。券商持有的集合理財(cái)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。券商直接投資業(yè)務(wù)形成的投資，在被投資公司股票上市前，應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，視對(duì)被投資公司的影響程度分別采用成本法或權(quán)益法核算；在被投資公司股票上市后，如對(duì)被投資公司存在控制、共同控制或重大影響，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并視對(duì)被投資公司的影響程度分別采用成本法或權(quán)益法核算；如對(duì)被投資公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)當(dāng)于被投資公司股票上市之日將該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)作可供出售金融資產(chǎn)，并按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》進(jìn)行初始及后續(xù)計(jì)量。

　　《核算通知》還對(duì)公允價(jià)值的確認(rèn)，區(qū)分“存在活躍市場(chǎng)的投資品種”、“交易明顯不活躍的投資品種”和“附有限售條件的股票等投資”給出了更加細(xì)節(jié)的規(guī)定。