中國薩班斯風暴箭在弦上 比美國對公司要求更高
http://www.sina.com.cn 2006年08月08日 01:36
第一財經日報
本報記者 洪其華 發自上海
在中國，內部控制和風險管理制度的發展隨著對上市公司信息要求的提高和國際社會在此領域的發展而快速發展。
日前，德勤企業風險管理服務合伙人楊瑩在接受《第一財經日報》采訪時表示，從去年10月開始連續出臺的多項重要的、涉及內部控制和風險管理制度的文件及相關內部控制委員會的成立，都表明了中國證券市場對上市公司內部控制和風險管理制度要求的高起點和高標準。
楊瑩甚至認為：“此前已發布的《上海證券交易所上市公司內部控制指引》的內控體系要求，其實比美國薩班斯法案對公司的要求還要高。”
內控制度演進
今年7月15日，由財政部發起成立的“企業內部控制標準委員會”被認為是“中國版薩班斯法案”出臺的前兆，但中國對內控的關注早從1997年中國人民銀行印發《加強金融機構內部控制的指導原則》就開始了。
相比美國薩班斯法案近20多年的出臺過程，中國內部控制制度體系的發展，時間點集中在2005年10月以后，此后高密度的法規出臺，在全球實屬罕見。
2005年10月，中國證監會出臺《關于提高上市公司質量意見》，隨后，2005年10月19日，國務院對該意見進行批轉。這是國務院首次就上市公司工作批轉發布文件，速度之快也讓業界感受到高層對此的重視。
在上述文件思想指導下，2006年5月12日，深圳證券交易所發布公開征求《上市公司內部控制指引》意見的通知，從全國范圍內為建立內控制度體系征詢意見，拉開了中國上市公司內部控制體系制度建設的序幕。
一周之后，2006年5月17日，中國證券監督管理委員會發布第32號令——《首次公開發行股票并上市管理辦法》。該辦法第29條規定“發行人的內部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具了無保留結論的內部控制鑒證報告”。這是中國首次對上市公司內部控制提出具體的要求。
今年6月5日，上海證券交易所出臺了《上海證券交易所上市公司內部控制指引》。
“該指引和薩班斯法案在達到內控目標方面是一致的，但比薩班斯法案的控制過程更復雜，新增了‘目標設定’、‘風險確認’、‘風險管理策略選擇’，相應的要求就比薩班斯法案更高�！睏瞵撜J為，該指引要求的內控框架比美國薩班斯法案更高，只是這個指引還沒有具體的操作細則出來，也不像薩班斯法案已經上升到法律的高度。
同樣在今年6月6日，國務院國資委也發布了“關于印發《中央企業全面風險管理指引》的通知”；7月15日，財政部選擇美國薩班斯法案對中國在美上市企業生效的日子，發起成立了“企業內部控制標準委員會”；中國注冊會計師協會也發起成立了“會計師事務所內部治理指導委員會”。這些都標志著中國內部控制體系已經走到了最關鍵的時期。
內控制度可有效減少財務舞弊
2001年在中國資本市場發生的“銀廣夏”以及以后發生的一系列令人震驚的上市公司財務舞弊事件，很大程度上要“歸咎”于企業內控失靈。
從現有需要執行的法規來看，首次上市的公司在內部控制方面已經被要求出具審計師的鑒證報告，這已從企業上市開始就減少了企業舞弊的可能性。
德勤企業風險管理服務高級經理談亮告訴記者，上交所的指引超前于薩班斯法案，這對中國公司并不是沒有道理的�！八喑鰜淼牡胤绞轻槍︼L險評估的，而風險評估、風險管理對我國的企業是最關鍵的。”
但楊瑩認為，再有效的法規也無法完全杜絕舞弊事件的發生，“內部控制有它固有的局限性，當有多個人、多個管理層共謀一件事物的時候，內控就會失效。但建立一個長效的內控體系，是可以最大限度降低丑聞發生的�！�
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