很多人會驚訝,會計到底是學術還是藝術,科龍電器2001年和2002年之間,它的會計報表幾乎是妖術。圖片來源:CCTV《經濟半小時》
5月17日,CCTV經濟頻道《經濟半小時》欄目播出《超大型律師團,向科龍、德勤討說法》,以下是這次節目的文字內容:
前不久,中國證監會在北京召開了一個聽證會,討論廣東科龍電器股份有限公司涉嫌虛假陳述案中有關公司及責任人的問題,聽證會主角就是對科龍做過多年審計的德勤華永會計師事務所。根據我國《行政處罰法》的程序,只有在認為德勤有違規嫌疑的情況下,才能進行行政處罰聽證。所以,中國證監會的這一舉動馬上就在科龍投資者中引起了強烈反響。
德勤扮演了什么角色?
家住科龍旁邊的廖照文,在得知證監會聽證科龍和德勤后,再也坐不住了,這天一大早他約上其他幾位投資者一起來到科龍討說法。
“提供的信息是錯誤的,你們應該有一個答復。”
“實際公司作為一個法人,它也是受害者,被動的,公司是股東的公司,只是叫他們來管理,他們把錢拿走了。”
科龍證券部代表周亮認為,如果投資者要科龍賠償損失,相當于投資者把自己的錢從左口袋放進右口袋,作為廣大投資者共同的公司,不可能拿錢賠償投資者的損失。
“現在唯一的辦法我們找老顧(雛軍)拿錢,叫格林科爾拿錢。”
“但是買的是科龍的股票,不是顧雛軍的股票。”
“公司在努力。”
廖照文對周亮的回答非常不滿意。假如科龍前任董事長顧雛軍挪用科龍的巨款不能追回,投資者的損失是不是就沒法討回了?
“你們可以起訴德勤。”
“科龍是不是也應該起訴德勤?”
“現在我們正在等待相關的情況明朗之后,才能做決定。”
廖照文是一所學校的老師,學校就在科龍公司的旁邊,2004年他購買科龍股票時,正是科龍2003年年度報告公告之后,當時科龍的財務狀況是,在去年盈利的基礎上又盈利兩億多元人民幣。與此同時,科龍的審計師德勤在審計科龍的財務報告后,出具了沒有異議的無保留意見,作為全球知名的會計師事務所出據的意見,廖照文十分信任,他完全相信自家門前這個企業業績很好,因此他把所有的家產都押在了科龍股票上,一次性買進了幾萬股科龍股票。
“德勤如果說他們不是配合這樣搞的話,那我們肯定也會知道,它這個科龍內部已經出了問題,但是事實上我們都不了解,這個科龍高層的這種挪用資金的這種問題,導致科龍現在的股價,大股地下跌。”
在廖照文購進股票一月后,科龍董事長顧雛軍涉嫌財務詐騙,被警方逮捕,科龍股票價格大幅度下跌,廖照文投資股票的10多萬元,縮水為現在的幾萬元。對此,他認為科龍財務作假,德勤審計把關不嚴,給他造成了很大的經濟損失,德勤和科龍都賦有不可推卸的責任,他現在希望新的科龍公司應該給他們一個說法。
“非常希望就是科龍以科龍集團的名義,起訴這個顧雛軍還有那個德勤,讓他們能夠還我們股民吧,還我們股民的一部分。”
“董事會有責任去追回,現在我們已經起訴了3.2個億,還有兩個億正在緊鑼密鼓的進行。”
幾個億的損失,不知道里面有多少是像廖照文這種個人投資者的血汗錢。2005年8月,當科龍董事長顧雛軍和幾名高官因為涉嫌經濟犯罪被警方逮捕時,科龍的虛假財務問題被全面曝光,科龍股票從最高時的每股25元,一路跌到每股2塊多錢。而在這之前,從2001年開始,顧雛軍拿著科龍這支股票,在二級市場上玩了一個讓人眼花繚亂的資本游戲。
財務報表:從學術到“藝術”再到“妖術”
2001年顧雛軍以3.48億元購得科龍20%的股權入主科龍,成為科龍董事長后,便開始在資本市場玩起了資本運作的魔方。
“它是怎么玩的呢?”
謝百三:“他就把這個2001年這個財務報表,做得很差,提了一個叫壞賬準備金,然后呢又提了一個庫存準備金,因為它有一些冰箱賣不掉,又大幅度的提調,最后又提調了一筆很大的廣告費,這樣的話,他就把這個運營成本打得很高很高,那么科龍一下子就虧了12個億,虧了12億,這個股價就狂跌了。”
股價狂跌,顧雛軍的格林科爾公司馬上以低價將科龍股權吃進,從而完成科龍股權的收購。
謝百三:“這個時候,他又把那些壞賬準備金,廣告費又打回來了,02年它變成盈利了。”
僅一年的時間,科龍就這樣神奇般地從虧損12個億,一下子變成了盈利兩個億。盈利后的科龍股價又漲了上去。
謝百三:“股價又上升以后,他以股價上升,那么他又提供了虛假信息,虛增利潤的手段,去問銀行借錢,借了錢他再去買后邊一家。”
如法炮制,顧雛軍就是這樣通過滾動式的圈錢方式,在短短的一年多時間里,收購了四家國有企業,占有國有資產達130多個億的。
朱德峰:“這個是純粹的會計游戲,也就是說,很多人會驚訝,會計到底是學術還是藝術,那么在科龍電器2001年和2002年來看的話,它的會計報表幾乎是妖術。”
在顧雛軍的資本游戲中,科龍的財務報表是他最重要的道具,公司的盈虧數字盡被操弄于掌上,進而就控制了科龍股票的市場價位,成為他進一步圈錢的資本。那么,對這些財務報表負有審計責任的德勤會計師事務所,在這場游戲中又扮演了什么樣的角色。
德勤:數十億現金視而不見
隨著科龍虛假財務報表的內幕被層層揭開,德勤會計師事務所也從幕后走上了風口浪尖。德勤是全球四大會計師事務所之一,它的專業素質在業內向來都是有口皆碑。然而,在科龍事件中,作為審計師的德勤卻表現得大失水準。
顧雛軍:“當時不敢離開科龍一步,出差一兩天就得回來,要不人們會說顧老板跑了。”
這是原科龍董事長顧雛軍進入科龍時對自身處境的描述,當時由于顧雛軍的格林科爾公司的誠信問題,在香港聯交所受到批評,輿論對于顧雛軍收購科龍的動機是一片質疑,認為顧雛軍入主科龍極有可能是到二級市場圈錢,玩一把就走,而此時的德勤恰好在顧雛軍的誠信危機中應聘成為科龍的財務審計。
朱德峰:“注冊會計師,要想從根本上面避免風險,那就是要避免跟那種不誠實的人打交道,有這么明顯的風險信號,而一家會計師事務所還繼續承接這項審計業務,那只能認為這家事務所,有它自認為非凡的風險控制能力。”
朱德峰,中國注冊會計師,對科龍電器的財務狀況,經營成果進行過深入細致的了解,他發現,科龍電器這三年的會計報表,存在著很多讓人困惑的地方。
朱德峰:“科龍電器在2002年的時候,是通過大量的資產減持準備的轉回,來實現利潤的,這個就給科龍電器盈利的真實性帶來了很大的疑問。”
作為國際知名的會計師事務所,德勤并沒有對科龍盈利的真實性進行質疑,而是出具了并不影響科龍財報評價的保留意見,2003年,德勤更是對科龍的財報出具了沒有爭議的無保留意見,朱德峰認為,這兩年的財務報表對科龍的存亡起著決定性的作用。
朱德峰:“大家知道科龍電器2000年、2001年都是虧損的,那么根據當時的上市規則,如果連續三年虧損的話,是要暫停上市的。因此也就是說,科龍電器2002年業績真實性非常關鍵。
更讓朱德峰感到吃驚的是,在2004年的財務報表中,德勤使用了一個在國家頒布的企業會計準則和《企業會計制度》中,根本不存在的對銷售退回計提準備這樣的規定。
朱德峰:“我們的會計準則明確規定,如果你對收入的確認,不能肯定的話,那是不能夠確認收入的,并不存在說先確認收入,然后具體銷售退回這種說法,這是個明顯的專業錯誤,有可能出現那種,大家所通常所講的,虛增營業額的可能性。
2005年4月,科龍突然宣布, 2004年年報由前三季度盈利超過2億元,跌到虧損6000多萬元。 5月,中國證監會對科龍立案調查。
調查結果顯示,自2002年以來科龍董事長顧雛軍等人對科龍采取虛增收入、少計費用等多種手段虛增利潤,導致科龍所披露的財務報告與事實嚴重不符,涉嫌構成未按有關規定披露信息、所披露信息有虛假記載及有重大遺漏等多項違反《證券法》有關規定的行為。
“德勤現在需要解釋的是,它為科龍電器所出具的三份審計報告,分別是2002年、2003年、2004年的審計報告,有沒有遵循我們獨立審計準則的有關規定。如果說,最終界定了德勤已經忠實地履行了審計準則,執行的必要的充分的審計程序,那么德勤是可以免責的,但是如果說德勤沒有能夠遵循審計準則的有關規定,那么它就需要承擔相應的民事賠償責任。”
緊接著,全球四大會計師事務所之一的畢馬威會計師事務所,受托對科龍的現金流向進行了調查。結果顯示,從2001年10月1日至2005年7月31日間,科龍及其29家主要附屬公司,與格林柯爾系公司或疑似格林柯爾系公司進行的不正常重大現金流出和流入達75億元,其中,科龍電器的最小損失額為5.92億元的現金凈流出。換句話說,德勤在擔任科龍審計的兩年半時間里,根本就沒有發現上述高達數十億的不正常的現金流。
“按照《證券法》的有關規定,會計師事務所有責任來證明自己沒有過錯,也就是說現在應該由德勤來證明自己遵循了審計準則。”
實地探訪德勤會計師事務所
據記者了解,德勤會計師事務所在2002年、2003年、2004年向科龍收取的年度審計費分別為350萬港元、420萬港元、550萬港元,合計高達1320萬港元,實際上,最終掏這筆高額審計費的是那些購買了科龍股票的投資者,可德勤卻沒能替他們查出科龍存在的重大財務問題,這讓投資者們很生氣,從去年8月份以來,投資者對德勤的質問就沒有停止過。
記者跟隨上海的投資者來到位于外灘中心的德勤永和會計師事務所。
“可以給你說,德勤沒有參與科龍作假,到現在為止有很多說法。”
這位自稱姓肖的先生告訴記者,他是上海德勤永和會計師事務所的合伙人,他們不僅沒有參與科龍造假,而且他認為德勤也是受害者。
“科龍也把我們騙了,到現在為止,我們也在給中國證監會交代這個事情。”
“你們在長達兩年多的審計中,都沒有發現科龍的任何問題嗎?”
“我們不僅發現一些問題,而且把一些問題寫出來,發現這些問題,05年后不再擔當他們的審計師。”
而事實卻是,2005年5月10日,證監會對科龍立案調查后,德勤緊跟著于5月12日辭職。那么,同樣是國際四大會計師的畢馬威在短短的時間里,就發現了科龍非正常的現金流,為什么德勤作為審計師反而沒有發現呢?肖先生認為:
“他們看的底單與我們的不一樣,他們的工作重點與我們不一樣,他們的審計工作也與我們的審計工作不完全一樣。”
肖先生告訴記者,他們也不知道德勤該不該對投資者負責,他們也在等證監會的結果。
“現在不方便講。”
“什么時候方便講?”
“還是要等到證監會的意見出來之后。”
德勤會計師事務所究竟僅僅是失察,還是掩耳盜鈴?德勤究竟應不應該承擔連帶責任?現在都還沒有最終定論。不過,記者也查了查《證券法》,里面第二百二十三條規定,“證券服務機構未勤勉盡責,所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的,責令改正,沒收業務收入,暫停或者撤銷證券服務業務許可,并處以業務收入一倍以上五倍以下的罰款。”一些投資者也根據這些相關法律條款,狀告德勤。
超大型律師團,向科龍、德勤討說法
擔任科龍電器股份公司審計師的德勤會計師事務所,在審計科龍財務報表的過程中,出現了種種失誤,這至少在客觀上,為科龍欺騙投資者打開了一道方便之門,科龍的一位股東因此把德勤告上了法庭,要求它公開道歉并賠償損失,雖然,賠償額只有495元,但這起案子成為《證券法》實施以來,第一例狀告會計師事務所審計責任的案子。
“我之所以要起訴德勤會計師事務所,正是因為我是基于對它這種會計報告的這種信任,而采取的購買這個科龍的股票,沒想到這個股票發展的現實狀況,跟它這個會計報告所披露的事實是完全相反的。”
2004年4月19日,德勤對科龍電器2003年年報出具了無保留意見的審計報告。受這個報告的影響,計先生分兩次買入了科龍電器200股,但是2005年8月2日,證監會對外公布:科龍電器披露的財務報告與事實嚴重不符。
“我們感到被受到愚弄,被受到了欺騙。”
于是他向上海市黃浦區人民法院提交了訴狀,要求德勤公開道歉并賠償損失495元。
“這個訴訟并不是基于為經濟利益上的考慮,主要是基于任何一個在資本市場進行運作的人,必須誠實、信用地履行自己的義務,這是我們這次訴訟的根本目的之所在。”
記者還得知,在計先生起訴德勤之后,全國12個省市22個律師事務所的30名律師,還共同組成了“科龍、德勤虛假陳述民事賠償案全國律師維權團”,向社會公開發布《行動宣言》,全面征集在德勤審計期間購買科龍股票的投資者,為這些投資者從法律上討回損失。
“我們想問一下,就是我們也是那個科龍的股民,也想把這個案子進行起訴,您看這個如何處理。”
“您貴姓,免貴我姓劉。”
“我們把股權資料帶過來了,您幫我們看一下。”
這是記者在上海市光明律師事務所見到的一幕,有不少投資者來這里登記,想通過法律集體起訴德勤。
“會計師事務所呢,違反了誠信和如實披露信息的這個義務,造成了我們這種損失,我們只想希望通過法律,給予我們的救濟權利,向有關的責任當事人,主張我們的權利,讓他來賠償我們的損失。”
涂勇律師是全國律師維權團的發起人之一,他以個人名義發出倡議書,公開征集科龍電器流通股股東的相關權利,要求科龍起訴德勤,追償德勤因審計失誤給科龍造成的損失。他告訴記者:
“登記的情況效果是非常好的,因為我們初期第一次剛公布的時候,當天就來了20幾個投資者的登記,現在投資者的人數已經接近100人了。”
如果“公開征集到的科龍電器流通股股東持股數超過科龍電器總股本”的10%,涂勇表示,他將代表這些股東向科龍電器提議召開臨時股東大會。要求科龍電器向德勤華永會計師事務所提起訴訟并要求賠償,并將賠償的資金作為公司流通股股東的賠償基金。
“我覺得投資者損失多少,就應該賠償多少,一個是賠償中小投資者,尤其是中小投資者,另外還要賠償科龍,一千多萬的審計費要吐出來,你這個造成了科龍的員工多么痛苦的這種境地。”
全球四大會計師事務所在中國面臨誠信危機,德勤既不是第一家,也不是惟一的一家。其實,這些危機也在提醒會計師事務所們不要忘記了,除了專業素質,誠信也是它們最寶貴的財富,只有贏得了市場包括投資者的信任和尊重,它們最終才能站穩腳跟。
主編:梁 軍
記者:曾小玲
攝像:毛云李