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普華永道事件曝光會計業不良風氣 雙方存在分歧


http://whmsebhyy.com 2006年05月12日 00:00 中國證券網-上海證券報

普華永道事件曝光會計業不良風氣雙方存在分歧

  本報記者 陳建軍

  本月10日,因對化妝品公司嘉娜寶(Kanebo)審計過程中存在會計欺詐行為,普華永道日本公司中央青山被責令為其最大客戶停止兩個月的審計服務。時隔一天,又因“失察”,被中國上市公司外高橋(資訊 行情 論壇)提起仲裁,要求追究審計責任,賠償巨額損失。

  普華永道正被推向尷尬境地。

  曝會計業不良風氣

  根據外高橋的披露,存放于證券公司賬戶內的保證金涉嫌被公司人員挪用,說明外高橋內控存在一定的問題。注冊會計師孫旭東說,對那些內部管理不是非常嚴密的公司,會計師本應該加強審計。但在該案中,按照外高橋的透露,普華永道審計人員卻沒有直接向證券公司發出詢證函。對此,上海勤業會計師事務所合伙人朱德峰注冊會計師說,普華永道審計人員這樣做的原因可能有三種,一是會計師的玩忽職守,二是為了加快審計進度,三是對財務經理的過于信任。從目前行業的執業狀況來看,普華永道會計師可能是犯了第三種錯誤。

  一家上市公司的財務總監說,會計師過于信任被審計公司的財務人員,已經是會計行業的一股不良風氣了。對于常年的老客戶,不少會計師事務所往往連完整的審計計劃也不編制。

  銀廣夏(資訊 行情 論壇)當年的造假得逞,就與中天勤會計師事務所從其1994年上市后就一直為它提供審計服務有關。朱德峰說,如果中天勤會計師事務所事先將一些引起關注的事項通過編制總體審計計劃的形式落實下來,然后在具體審計工作中告知每一個審計人員,可能就不會出現如此大的紕漏。

  雙方存在分歧

  據悉,在外高橋將普華永道推上仲裁庭之前,雙方已經在私下里進行了協商。但普華永道香港/中國總法律顧問Chris H arford堅持認為,普華永道已經履行了為外高橋提供服務過程中的全部義務,對外高橋的損失不承擔任何責任,故拒絕就任何形式的賠償進行協商。對此,朱德峰認為,只要外高橋能夠證明普華永道確實沒有直接向證券公司發出詢證函,后者就無法開脫責任。根據《獨立審計具體準則第27號———函證》的有關規定,注冊會計師在實施函證時,應當對被詢證者的選擇、詢證函的設計、發出以及收回保持控制,不能假手被審計單位,這是作為注冊會計師應當熟知的常識。會計師忽視這樣的常識,某種程度上就可以說被點了“死穴”。孫旭東則認為,外高橋能否獲得普華永道2億元賠償,焦點在于會計師沒有直接向證券公司函證和損失之間,到底有多大的因果關系。

  普華永道是否遵循了獨立審計準則,無疑需要仲裁機構和司法機關進行最終的裁決。但從過往的情況來看,沒有對上市公司有關賬戶實施函證而產生嚴重問題的會計師事務所,不同程度地受到了處罰。

  遠的如中天勤會計師事務所,它因銀廣夏案在2001年被財政部吊銷了執照;近的如為銀河科技(資訊 行情 論壇)做審計的華寅會計師事務所,在對銀河科技2003年度會計報表進行審計時,在未獲取充分適當的審計證據的情況下,對該公司虛增銷售收入2.63億元、隱瞞銀行借款2.7億元的報表數據予以確認,發表了不恰當的審計意見,被財政部處以行政警告的處罰。


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