十億財(cái)務(wù)造假現(xiàn)形 海王生物仍在繼續(xù)瘋狂造假

　　【作者：菲妮】

　　十億財(cái)務(wù)造假現(xiàn)形，海王繼續(xù)瘋狂造假

　　一、十億財(cái)務(wù)造假現(xiàn)形

　　備受關(guān)注的海王生物(000078)2005年報(bào)2006年4月25日終于粉墨登場(chǎng)，2005年度報(bào)虧7.41億元。客觀地講，這不是海王生物虧損的全部。實(shí)際上由于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，海王生物2003年度由盈利0.1億元追溯調(diào)整為虧損2.20億元，海王生物股東權(quán)益從年初的16.27億元縮水到年末6.89億元，即海王生物報(bào)出近10億元的財(cái)務(wù)窟窿。令人不可思議的是2006年3月6日發(fā)布的2005年1-10月財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，海王生物前10個(gè)月虧損3.73億元、股東權(quán)益12.76億元。2005年報(bào)及2005年1-10月的財(cái)務(wù)報(bào)告，深圳兩家會(huì)計(jì)事務(wù)所分別出具了干凈的審計(jì)意見，我們不禁要問：到底那份財(cái)務(wù)報(bào)告是真實(shí)的？股改前后一個(gè)月多，股東權(quán)益縮水近6億元，這到底是什么回事？是前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所是"良心發(fā)現(xiàn)"，還是迫于輿論監(jiān)管壓力，2005海王生物的年報(bào)海王生物變更了審計(jì)師，可是后任審計(jì)師竟然為巨虧的年報(bào)出具了干凈意見，翻開歷年的巨虧公司年報(bào)，審計(jì)師大都選擇了無法表示意見，因?yàn)閷徲?jì)師確實(shí)無法認(rèn)定巨虧是否真實(shí)、公允，更何況海王生物是個(gè)有屢屢造假前科的問題公司，即便是在2005年度仍報(bào)出了巨額的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，包括備受非議的保健品換平面廣告涉及的2.38億元收入確認(rèn)問題差錯(cuò)更正，海王生物上市以來一直有重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生，只是會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容越來越觸目驚心，僅2005年度，重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)累計(jì)影響期初未分配利潤(rùn)高達(dá)2.31億元，以下是重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容：

　　(1)本公司2003 年度銷售給廣告公司、報(bào)刊及其他媒體公司(上述公司統(tǒng)稱"媒體公司")的產(chǎn)品共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入238,646,954.69 元，相關(guān)收益已全額計(jì)入2003 年度。由于該等公司同時(shí)與本公司簽訂了以提供廣告版面作為貨款支付方式的協(xié)議，并約定在2004 年-2006 年期間內(nèi)分期履行上述協(xié)議，相關(guān)收益應(yīng)在廣告版面提供時(shí)確認(rèn)，而本公司對(duì)上述相關(guān)收益已在2003 年度全額予以確認(rèn)。因此本公司將該收益確認(rèn)事項(xiàng)視為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，并采用追溯調(diào)整法，調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表的期初數(shù)。由于此項(xiàng)差錯(cuò)的影響，使本公司2003 年利潤(rùn)總額減少175,459,438.02 元，2003 年末凈資產(chǎn)減少175,459,438.02 元；2004 年利潤(rùn)總額增加53,440,647.67 元，2004 年末凈資產(chǎn)減少122,018,790.35 元。

　　(2)本公司本年度發(fā)現(xiàn)與長(zhǎng)春海王生物制藥有限公司2001 年度以前形成的其他應(yīng)收款54,884,374.60 元無法收回，亦未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)在2003 年計(jì)提100%的特別壞賬準(zhǔn)備，本年度本公司將該壞賬準(zhǔn)備作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整，并采用追溯調(diào)整法，調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表的期初數(shù)。由于此項(xiàng)差錯(cuò)的影響，使本公司2003 年利潤(rùn)總額減少54,884,374.60 元，2003 年末凈資產(chǎn)減少54,884,374.60元。

　　(3)本公司截至2004 年12 月31 日，對(duì)

　　二、“巨虧”原因不明

　　公司年報(bào)稱，造成公司2005年度巨虧的主要原因是規(guī)范清理市場(chǎng)退貨1.38億元、計(jì)提亞洲資源股票跌價(jià)準(zhǔn)備1.27億元、計(jì)提壞帳準(zhǔn)備1.24億元、計(jì)提對(duì)智雄電子擔(dān)保預(yù)計(jì)負(fù)債1.07億元、攤銷廣告費(fèi)0.99億元、其他資產(chǎn)減值和損失0.88億元及其它虧損0.57億元。對(duì)此解釋，我們認(rèn)為有兩點(diǎn)值得關(guān)注：

　　1、掩蓋財(cái)務(wù)造假事實(shí)：如清理市場(chǎng)退貨1.38億元，這個(gè)損失怎么來的，到底退了多少貨？是正常的銷售退回還是以前年度虛構(gòu)收入的沖回？如果是虛構(gòu)收入沖回，則應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整，審計(jì)師如何核實(shí)退貨損失，所退的貨物現(xiàn)存在何處？計(jì)提壞帳準(zhǔn)備1.24億元也是這樣，是以前年度虛構(gòu)收入形成的虛假資產(chǎn)還是貨款確實(shí)無法收回？為什么這家公司老是有巨額的貨款無法收回，他的內(nèi)控哪里去了？其他資產(chǎn)減值和損失0.88億元及其它虧損0.57億元到底是什么？

　　2、人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)：據(jù)2005年報(bào)，海王生物2002年虧損0.35億元、2003年虧損2.19億元、2005年虧損7.42億元，唯獨(dú)2004年盈利0.22億元，海王2004年真得盈利嗎？前后年度巨額虧損，中間年度微利，這樣的報(bào)表粉飾也太明顯了吧，審計(jì)師竟敢對(duì)存在如此明顯的利潤(rùn)調(diào)節(jié)現(xiàn)象發(fā)表干凈審計(jì)意見，真是不可思議；更可怕的是，原來海王預(yù)虧5.8億元，就是加上智雄電子擔(dān)保預(yù)計(jì)負(fù)債，也不會(huì)超過7億元，如今報(bào)出了近10億元的虧損，審計(jì)師真得會(huì)為海王留后路：不但為其掩蓋了歷年巨額財(cái)務(wù)造假事實(shí)，順便留幾個(gè)億元利潤(rùn)等以后年度釋放，因?yàn)楹Ｍ跎�物在股改時(shí)有業(yè)績(jī)承諾：若2006年凈利潤(rùn)低于4000萬(wàn)元、2007年凈利潤(rùn)低于10000萬(wàn)元或被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，則提出股份追送議案。有幾個(gè)億元的利潤(rùn)墊底，海王生物06年就是報(bào)出2個(gè)億元的利潤(rùn)也不足為奇，一年虧10億元，盈利2個(gè)億元算什么？可憐的投資者，還以為海王真得會(huì)咸魚再生。

　　此外，亞洲資源的股權(quán)是怎么抵債過來的，股票價(jià)格又是如何不合情理地虛高，海王生物機(jī)關(guān)人士處心積慮的洗錢游戲早已被市場(chǎng)各方所指明，只是內(nèi)地、香港兩地監(jiān)管方無動(dòng)于衷罷了。

　　三、巨額資金流向不明　　　

　　如果僅僅是財(cái)務(wù)造假也就罷了。4年前我們懷疑海王生物巨額募集資金流向不明，2005年1-10月財(cái)務(wù)報(bào)告顯示海王生物只剩下1.36億元現(xiàn)金及6.48億元受限資金，2005年報(bào)顯示海王生物還有3.29億元現(xiàn)金及7.87億元受限資金。我們建議廣大投資者充分關(guān)注海王生物通過銀行承兌匯票形式融資為大股東及關(guān)聯(lián)方提供資金的可能性，并對(duì)如下相關(guān)科目予以跟蹤：

　　年報(bào)貨幣資金附注稱：期末其他貨幣資金余額較期初余額增加77.79%，主要是增加了銀行承兌匯票保證金及用于開具銀行承兌匯票融資而質(zhì)押的定期存款。期末其他貨幣資金用于開立銀行承兌匯票保證金合計(jì)金額778,959,693.37 元，

　　年報(bào)應(yīng)付票據(jù)附注稱：(1)期末應(yīng)付票據(jù)余額較期初余額增加473,055,296.12 元，增加83.31%，主要原因是本公司通過開具銀行承兌匯票融資增加，詳見附注十三、3。

　　(2)本公司為開具銀行承兌匯票向銀行交納票據(jù)承兌保證金并由其他單位提供擔(dān)保。其中：本公司為開具銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票785,691,133.37 合計(jì)交納票據(jù)承兌保證金778,959,693.37 元；本公司開具銀行承兌匯票248,753,992.73 元由深圳海王集團(tuán)股份有限公司提供擔(dān)保；本公司控股子公司山東海王為其控股子公司浙江海王醫(yī)藥有限公司開具銀行承兌匯票6,413,823.00 元提供擔(dān)保。

　　附注十三、3稱：本公司通過向深圳市騰飛投資發(fā)展有限公司開具銀行承兌匯票的形式融資，期初應(yīng)付票據(jù)融資款140,000,000.00 元，2005 年度開具銀行承兌匯票融資180,000,000.00 元，通過往來借款的形式向深圳市騰飛投資發(fā)展有限公司融資54,771,250.00 元，本公司本年度已歸還融資款284,771,250.00 元，截止2005 年12 月31日有90,000,000.00 元銀行承兌匯票尚未到期；2005 年度本公司控股子公司山東海王通過向諸城海王醫(yī)藥有限公司開具銀行承兌匯票的形式融資1,294,250,000.00 元，本年度山東海王已歸還融資款683,540,000.00 元，截止2005 年12 月31 日有610,710,000.00 元銀行承兌匯票尚未到期。

　　四、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該行動(dòng)了

　　海王生物一路造假過來，我們一路跟蹤呼吁，十四億的高價(jià)增發(fā)資金被海王生物拿來如此揮霍，小股民損失了多少?市場(chǎng)的公正、公開、公平原則失去了多少？我們的監(jiān)管機(jī)關(guān)又做了多少？如果像海王生物這樣的公司肆無忌憚的造假可以不受任何處罰的話，我們的這個(gè)市場(chǎng)難道真的有希望嗎？如果連續(xù)為海王生物造假的中介機(jī)構(gòu)可以金蟬脫殼的話，那德勤也可不必為科龍負(fù)責(zé)、德勤也不必為銀廣廈負(fù)責(zé)了。如果此種行為不被制止，那海王生物的新一輪財(cái)務(wù)"造假"可能又會(huì)堂而皇之地進(jìn)行。

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