德勤聽證會今日舉行多項硬傷浮出水面

http://whmsebhyy.com 2006年04月07日 01:20 中國證券網-上海證券報

　　上海證券報　記者　何軍岳敬飛

　　深陷“科龍門”的德勤又一次成為了各方關注的焦點。

　　記者從知情人士處獲悉，中國證監會將于今日對德勤進行行政處罰聽證，德勤將為其在審計科龍電器過程中的不當行為進行最后的辯解。

　　根據行政處罰法，行政機關作出責令停產停業、吊銷許可證或者執照、較大數額罰款等行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利；當事人要求聽證的，行政機關應當組織聽證。

　　可見，如不出意外，德勤將面臨

證監會最低為較大數額罰款的行政處罰。

　　知情人士向記者提供的一份材料顯示，德勤

審計科龍過程中存在五處“硬傷”。

　　一是德勤對

科龍電器存貨及主營業務成本執行的審計程序不充分、不適當。

　　德勤對科龍電器各期存貨及主營業務成本進行審計時，直接按照科龍電器期末存貨盤點數量和各期平均單位成本確定存貨期末余額，并推算出科龍電器各期主營業務成本。德勤在未對產成品進行有效測試和充分抽樣盤點的情況下，通過上述審計程序對存貨和主營業務成本進行審計并予以確認，其審計方法不當、審計程序不充分。

　　二是德勤在存貨抽樣盤點過程中缺乏必要的職業謹慎，確定的抽樣盤點范圍不適當，執行的審計程序不充分。

　　德勤在年報審計過程中實施抽樣盤點程序時，未能確定充分有效的抽樣盤點范圍，導致其未能發現科龍電器通過壓庫方式確認虛假銷售收入的問題。實際上，科龍電器在底賬上虛構出貨記錄，上述存貨仍然封存在倉庫中，只是將賬面數量結存為零。

　　三是德勤在對應收賬款及主營業務收入審計過程中執行的程序不充分，函證方法不當。

　　德勤對科龍電器2003年度審計時，就存貨已出庫未開票項目向四家客戶所發的詢證函中，客戶僅對詢證函的首頁蓋章確認，但該首頁沒有對后附明細列表進行金額或數量的綜述。因此，調查人員認為該類詢證函的回函結果不能滿足發函的目的。此外，向另兩家客戶發詢證函時，客戶并沒有將回函直接傳真或郵寄給德勤，而是由科龍電器負責該項目的工作人員收后轉交德勤。

　　2002年－－2004年，德勤每年審計10家科龍電器分公司。德勤在沒有對各年未進行現場審計的分公司執行其他必要審計程序的情況下，無法有效確認其主營業務收入實現的真實性及應收賬款等資產的真實性。

　　此外，德勤對應收賬款及主營業務收入執行的審計程序不充分、不適當；對出庫未開票存貨確認為當期主營業務收入執行的審計程序不充分、不適當；無法有效證明出庫未開票存貨風險及報酬的轉移；審計調整確認出庫未開票存貨為當期主營業務收入依據不足。另外，科龍電器存在異常銷售退回，在這種情況下，德勤更應充分關注各期確認為銷售收入的出庫未開票存貨的真實銷售情況，及是否存在期后虛假銷售退回情況，并需取得充分適當的審計證據，但德勤未針對銷售退回情況并結合各期確認的出庫未開票存貨銷售收入執行充分有效的審計程序。

　　四是科龍電器與農行廣東某分支機構的票據未清算徹底，德勤對此事的審計不充分。

　　五是德勤未就科龍電器2003年度確認對某公司30484萬元銷售收入的事項，對其出具的2003年度審計報告進行更正或相關處理。

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