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記者 王璐
上證所要求注會對資金占用專項說明進行格式化處理
為進一步規范年報中有關資金占用事項的披露，上海證券交易所日前發布了《2005年年度報告工作備忘錄第五號------對年報準則有關條文的剖析(二)》，該備忘錄主要對年報
中會計師關于資金占用的專項說明進行了格式化。屆時，上證所將結合專項報告披露的內容和事后審核工作，逐一核對每家公司的資金占用數額，并將具體占用情況公布于上證所外部網即將開辟的“上市公司清欠”專欄。
根據上證所此前發布的《關于做好上市公司2005年年度報告工作的通知》，注冊會計師需要根據《關于規范上市公司與關聯方資金往來及上市公司對外擔保若干問題的通知》的規定，對上市公司存在控股股東及其他關聯方占用資金的情況出具專項說明。為統一披露口徑，上證所上市部特別制作了“上市公司2005年度控股股東及其他關聯方資金占用情況匯總表”，注冊會計師出具的專項說明中應當包含按規定格式編制的資金占用情況匯總表。此外，上市公司則應當在披露年度報告“關聯債權債務往來”中的“清理占用資金的清欠方案”時，詳細填寫上證所專門設計的“清欠方案實施時間表”，清欠方式可從“現金清償”、“紅利抵債清償”、“股權轉讓收入清償”、“以股抵債清償”、“以資抵債清償”和“其它”中選擇。
按照備忘錄要求，上市公司2005年期初存在資金被占用，以及2005年度新出現資金被占用情形的，應當填寫“資金占用情況匯總表”。上市公司向其債權人歸還資金的，不需要在匯總表中反映。表中所述的資金占用性質包括經營性占用和非經營性占用，根據規定，“單筆資金被連續占用時間超過1年的”以及“沒有真實交易背景形成的資金占用”，無論上市公司通過何種會計科目核算，均應當被視為非經營性占用。
據上證所上市部有關人士表示，上市公司年報披露后，上證所將結合專項報告披露的內容和事后審核工作，逐一核對每家上市公司資金占用情況匯總表中披露的占款金額，并與證監會各派出機構密切合作，就占款金額進行核實，確保"清欠"工作的準確性。最終，各上市公司的資金占用情況、清欠方案、時間安排和有關股東的承諾等信息，將在上證所外部網即將開辟的"上市公司清欠"專欄公開，加強輿論監督。
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