上市公司日常監(jiān)管亟待加強(qiáng)

　　安徽證監(jiān)局 季松

　　根據(jù)有關(guān)報道，今年以來共有160多家上市公司出現(xiàn)違規(guī)記錄，超過上市公司總數(shù)的十分之一，也創(chuàng)出歷史新高。上市公司違法違規(guī)的頻頻曝光不僅反映了上市公司法律意識的淡漠，也對證券監(jiān)管部門加強(qiáng)上市公司日常監(jiān)管工作提出了挑戰(zhàn)。不可否認(rèn)，上市公司違法行為的原因是多方面的:有歷史遺留問題；有公司本身法人治理問題；有社會誠信問題等等

，但是也有日常監(jiān)管方面的問題。筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾方面入手采取有效措施和手段盡早發(fā)現(xiàn)上市公司的違法行為并及時制止上市公司違法行為。

　　徹底排查可能存在重大風(fēng)險隱患的上市公司，變被動監(jiān)管為主動出擊。根據(jù)現(xiàn)有的上市公司轄區(qū)監(jiān)管責(zé)任制和風(fēng)險分類監(jiān)管模式，對可能存在重大風(fēng)險隱患的高風(fēng)險和次高風(fēng)險上市公司，證監(jiān)會每年應(yīng)組織各地證監(jiān)局抽調(diào)財務(wù)專業(yè)技術(shù)骨干，在審閱事務(wù)所

　　加大上市公司現(xiàn)場檢查的力度和次數(shù)，重點(diǎn)關(guān)注募集資金項目建設(shè)和大額控股股東資金往來。上市公司的監(jiān)管不能僅僅停留在非現(xiàn)場檢查上，要采取走訪、調(diào)研、檢查等多種方式深入轄區(qū)上市公司，要在現(xiàn)有每年上市公司巡檢的基礎(chǔ)上加大現(xiàn)場檢查的力度和次數(shù)，并在人員和時間上予以充分保證。在人員安排上，要統(tǒng)一調(diào)配，應(yīng)盡量抽調(diào)各證監(jiān)局熟悉業(yè)務(wù)的會計專業(yè)人員進(jìn)行檢查，并在人數(shù)上予以保證。在時間上要根據(jù)工作情況合理確定，從而保證檢查的質(zhì)量。在檢查內(nèi)容上，既要完成公司治理結(jié)構(gòu)在形式上是否完備、是否真正做到五分開、三會的記錄是否完善等合規(guī)性、程序性方面的檢查，更要將風(fēng)險性、實(shí)質(zhì)性監(jiān)管作為重點(diǎn)，特別是關(guān)注募集資金項目建設(shè)和股份公司與控股股東之間的大額資金往來。

　　在證監(jiān)會公開處罰的一些上市公司案例中，大多存在虛構(gòu)募集資金項目建設(shè)的現(xiàn)象，可見上市公司在建工程造假存在極大的普遍性。對在建工程檢查，必須進(jìn)行現(xiàn)場核查，特別是對異地的募集資金項目，如果監(jiān)管人員不能親臨現(xiàn)場，就無法核實(shí)其真實(shí)性。對在建工程要通過現(xiàn)場參觀、詢問，確定項目是否確實(shí)存在，通過查詢有關(guān)財務(wù)會計資料、相關(guān)土地產(chǎn)權(quán)證書，確定項目實(shí)際投入資金數(shù)額及權(quán)屬是否歸屬于上市公司。

　　對于上市公司與母公司之間以及大股東之間的大額資金往來要予以高度關(guān)注，重點(diǎn)是要核實(shí)每筆資金發(fā)生是否存在真實(shí)業(yè)務(wù)關(guān)系，是否與上市公司業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)性。如果沒有業(yè)務(wù)往來必然存在著某些不可告人的目的，要一查到底，防止隱藏風(fēng)險。特別是對那些根本沒有業(yè)務(wù)的母公司及大股東之間的大筆資金往來，往往隱藏著一些風(fēng)險，通過核查可以有效地防范和化解風(fēng)險。

　　注重審核會計師事務(wù)所審計工作底稿。審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，如實(shí)反映了審計計劃的制定及其實(shí)施情況，包括與形成和發(fā)表審計意見有關(guān)的所有重要事項，以及注冊會計師的專業(yè)判斷。通過審核審計工作底稿，一是可以發(fā)現(xiàn)注冊會計師是否按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則要求對財務(wù)會計資料進(jìn)行了詳盡審查；二是可以對重點(diǎn)會計科目予以關(guān)注，特別是應(yīng)收賬款、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨、主營業(yè)務(wù)收入等科目的審計是否存在異常情況。三是可以發(fā)現(xiàn)注冊會計師對被審計單位所發(fā)表審計結(jié)論的意見是否充分，對被審計單位出具的管理建議書是否中肯。監(jiān)管人員要通過審核審計工作底稿，特別是高風(fēng)險上市公司的審計工作底稿，對發(fā)現(xiàn)存在疑點(diǎn)的會計科目予以重點(diǎn)關(guān)注，約請注冊會計師談話，并進(jìn)行現(xiàn)場核查，從而及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險。

　　督促上市公司建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，研究監(jiān)督上市公司董事長合法經(jīng)營的有效措施。一是加強(qiáng)對上市公司法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善的監(jiān)督。二是要推動地方政府解決股份公司和控股公司董事長兼任問題，從源頭上杜絕控股公司占用股份公司資金。三是研究如何監(jiān)督上市公司董事長的途徑。

　　切實(shí)開展上市公司高管人員法律知識培訓(xùn)，以案例警醒他們明確責(zé)任，切實(shí)維護(hù)權(quán)利。在一些上市公司案件調(diào)查中，大部分董事法制意識淡薄，誠信觀念不強(qiáng)，明知公司存在編造財務(wù)報表、虛報利潤的行為，但認(rèn)為不是自己主觀決策，是董事長個人決策的，與己無關(guān)，無人提出異議；在召開董事會表決時，這些高管不知道行使否決權(quán)，明知有些數(shù)字和資料是虛假的，照樣簽名同意，不知道自己將承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任，更不會想到自己有一天可能會因此而被處罰。

　　因此，要大力加強(qiáng)對上市公司高管人員的法制培訓(xùn)和誠信建設(shè)，結(jié)合一些公開處罰的上市公司案例開展警示教育。

　　加強(qiáng)與地方政府相關(guān)部門之間的溝通，建立聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制。在我國的資本市場上，上市公司管理層普遍缺乏自律意識。僅靠

　　因此，監(jiān)督和管理好證券市場的正常秩序，促進(jìn)其規(guī)范發(fā)展，決非證券監(jiān)管部門一家力所能及之事。造假者可以欺騙蒙蔽一些部門，但不可能欺騙所有部門。因此，對于社會主義市場經(jīng)濟(jì)重要組成部分的證券市場，政府各部門應(yīng)形成齊抓共管，協(xié)同監(jiān)管的局面。因此，各地證券監(jiān)管部門應(yīng)與各地市政府及有關(guān)部門就上市公司監(jiān)管建立協(xié)作配合機(jī)制，發(fā)揮各自監(jiān)管優(yōu)勢，及時通報各方在上市公司監(jiān)管方面發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題，及時準(zhǔn)確查處，化解風(fēng)險，促進(jìn)上市公司規(guī)范、健康發(fā)展。