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會計師為什么身陷問題公司


http://whmsebhyy.com 2005年07月27日 05:47 上海證券報網絡版

  近期,業(yè)內有專家對于科龍電器(資訊 行情 論壇)的審計方--德勤華永會計師事務所的專業(yè)勝任能力及職業(yè)操守進行公開質疑,對科龍進行審計的兩位德勤的簽字會計師也被指存在疑點,更有科龍小股東表示要起訴德勤,為其投資損失承擔連帶責任。隨著科龍風波的深入,會計師的職業(yè)操守再次引起市場的高度關注。

  李偉:科龍審計失敗誰之過

  如果指控為真的話,那么德勤失陷科龍就是一起典型的獨立注冊會計師審計失敗案例。從證券市場近年來發(fā)展的實踐來看,由審計失敗導致的針對會計師事務所的訴訟層出不窮,部分會計師事務所如安達信、中天勤等甚至遭受到了滅頂之災。如果說良好的公司治理和內部審計是提高上市公司會計信息質量的第一道防線,那么注冊會計師的獨立審計則是防范會計失真和可能的舞弊行為的最后一道關卡。審計失敗不僅可能會導致證券市場秩序的混亂和投資者的重大損失。而且由于注會行業(yè)具有極強的外部性,一起審計失敗往往會對整個行業(yè)的聲譽產生非常大的負面影響。因此,必須采取切實措施提高上市公司審計質量、降低審計風險、防范審計失敗。

  導致上市公司審計失敗的因素很多,如美國證券交易委員會就曾總結過其中最重要的十大因素。但根據審計學權威阿倫斯的定義,審計失敗主要包含兩大條件:一是審計結果是錯誤或者不恰當?shù)摹6菚嫀熢趯徲嬤^程中沒有遵循獨立審計的原則,或者審計過程中存在著明顯的過錯甚至欺詐行為。科龍目前所反映出來的情況似乎只是冰山的一角,但從中我們也可以發(fā)現(xiàn)德勤的工作存在著嚴重的失誤。例如,倒顧三人團中的朱德峰所提出的科龍銷售收入確認問題,就體現(xiàn)出德勤未能恰當?shù)亟忉尯蛻脮嫓蕜t,同時這也說明德勤未能收集充分適當?shù)膶徲嬜C據,這些都是上市公司審計失敗的常見原因,這不得不讓我們對德勤的職業(yè)能力和操守提出懷疑。如果我們考慮到去年郎顧之爭時郎咸平教授針對科龍財務處理方式提出的疑問和其后德勤的緘默,我們有理由相信科龍財務方面還存在著更嚴重的問題。

  審計失敗是一個復雜的經濟現(xiàn)象,要想從根本上減少此類現(xiàn)象的發(fā)生,必須依賴于管理機構、上市公司、社會輿論、投資者和會計師行業(yè)等的共同努力。更為重要的是,要從制度上保證會計師們能充分行使其權利,嚴格地遵循獨立審計的根本原則展開各項審計工作,這才是化解審計風險之根本。

  余運彪:會計師應當恪盡職守

  會計師不遵守職業(yè)道德和操守,替企業(yè)做假賬或者對于企業(yè)的違規(guī)違法行為打掩護和無動于衷,這種行徑是非常可恥的。如果情節(jié)嚴重,應當追究會計師的法律責任。

  科龍電器出問題,其審計會計師的失職是很明顯的。如果審計會計師能夠嚴格按照相關制度盡職工作,本著謹慎會計原則作出判斷,那么,所謂科龍神話就不會持續(xù)這么久,科龍傳奇就不可能迷惑這么多的人達這么長的時間,甚至成為中央電視臺年度經濟人物,影響和誤導了許多人。所以,無論從主觀方面還是客觀實際作用來看,科龍事件走到如今這個地步,相關會計師沒有盡職盡責,是不容置疑的。顧雛軍資金騰挪的伎倆,巨額資金的流向與來源,在現(xiàn)代技術條件下,在會計報表上不可能不留下痕跡。銀行間存貸款情況,相關賬務往來,會計師不可能不知情。知情而不據實發(fā)表如實信息和預警信息,不僅失職,還有瀆職嫌疑,極大地損害了投資者的利益,也損害了企業(yè)和國家的長遠利益。

  會計師身陷問題公司,也表明了中國現(xiàn)行的相關法制環(huán)境還相當不盡人意。企業(yè)造假,會計師做假賬的成本太低,因而在利益的誘惑和驅使下,拜倒在金錢的腳下,無視法律的威嚴和權威而敢于鋌而走險。所以,為使公平、公正原則得到充分有力的體現(xiàn),健全法制,嚴肅法紀,是刻不容緩的事情。

  會計制度是內控機制中的重要一環(huán),會計師的工作在某種程度上就相當于對企業(yè)進行體檢,企業(yè)經營和管理的好壞,在一定程度上,是可以用會計方法,會計語言表達出來的,這就正是投資分析,銀行貸款倚重會計報表的依據所在。會計師做假與失職,無論怎么辯解,在客觀上就是作偽證,給不法分子打掩護,讓投機分子鉆空子,從而使得欺詐得以實現(xiàn),造成嚴重的破壞結果。所以,在一定意義上,對于會計師應該從重從嚴管理,是非常有必要的,才能保障銀行資金的安全,保護國有資產不會流失,也才能從微觀防范金融風險與危機。這是一條堅定不移絕不能動搖的原則。

  從德隆王朝的倒塌,到科龍神話的破滅,其造神手法與途徑幾乎并無二致,會計師在其中都或多或少地起到了幫兇作用,無論過程如何美妙和炫目,其結果都造成了投資者財產的巨大損失,影響了社會穩(wěn)定,也給相關企業(yè)的生產、經營造成巨大影響,甚至危及企業(yè)的生存,教訓實在是太深刻太沉重了。如何管理好、管教好會計師,是法律界、管理者應該好好思考的問題,僅僅依靠不做假賬的諄諄教導是絕對不行的。會計師是企業(yè)的把關者和衛(wèi)士,是騙子們首先要打通和攻破的關節(jié),是企業(yè)生死存亡的第一道防線,是錢與法考驗的具體經受者,因而,不從機制、制度、法律等方面促進會計師素質的提高,則對企業(yè)、對國家、對社會,都是一件十分危險的事情。

  徐惠芳:曖昧意見說明了什么

  很明顯,德勤的會計師們是看出了科龍的問題。所以,他們在2004年出具了有保留意見的審計報告。德勤會計師的審計意見,我感到與其說是犯了低級錯誤,倒不如說是太過曖昧。

  聯(lián)系到現(xiàn)在許多會計師事務所,對有問題的上市公司出具的有保留的審計意見,有哪個不是用這樣曖昧的措詞來表達呢?我感到,比起那些有問題不說出來的會計師,那些用曖昧說法的會計師,還算是客氣的。

  現(xiàn)在許多會計師身陷問題公司,問題就在于,上市公司能夠左右會計師事務所的飯碗。更大的問題是,如果你堅持了原則,那么上市公司完全能夠找到不講原則的會計師事務所。由此可見,會計師身陷問題公司,很重要的原因是,整個會計師、審計行業(yè),仍然沒有達到全行業(yè)公認的標準化和職業(yè)化要求。所以,更多審計會計師在問題公司面前,沒有勇氣直截了當?shù)恼f出問題。因而他們只能選擇曖昧。

  我想,讓會計師能夠真正成為獨立的審計人,用明確的語言對問題公司說不,需要在整個社會環(huán)境和制度上,保證會計師獨立性和職業(yè)安全性。例如,規(guī)定上市公司向注冊會計師協(xié)會申請,委派會計師,同時繳納審計費。也可由注冊會計師協(xié)會獨立地派出會計師到上市公司完成審計。

  朱心力:破除洋崇拜正當時

  自從我國會計審計服務市場對外開放以來,洋注會們以其獨有的品牌優(yōu)勢、人才優(yōu)勢和先進的管理制度占據了國內審計服務的高端市場,儼然成為審計領域的貴族。中國注冊會計師協(xié)會最新發(fā)布的會計事務所百強名單中,以普華永道、畢馬威、德勤、安永為代表的國際四大會計師事務所仍然牢牢占據前四強,業(yè)務收入和利潤率遙遙領先國內事務所。

  不過洋注會們的工作績效似乎與人們的寄望之間還存在不少差距,它們不僅在國外頻頻遭到監(jiān)管部門調查和投資者起訴,而且在國內也經常犯下低級錯誤。例如德勤先是在古井貢股份公司與銷售公司合并納稅的問題上失陷,近期又被指出在科龍電器的審計報告中對銷售收入的確認違反了國家的有關規(guī)定,擔任簽字注冊會計師的兩位專業(yè)人士也被指出存在資格瑕疵,一連串的失誤有理由讓投資者懷疑德勤是否真正起到保護投資者利益的作用。

  不可否認,洋注會們的整體水平在審計服務領域處于最高水平,它們在質量控制、風險控制等方面引領著國際潮流,但是專業(yè)水平與職業(yè)操守之間并不存在必然的正相關關系,出于利潤目標的會計師事務所并不都會自覺遵守法律法規(guī)。不論是曾經風光一時的國際審計巨頭安達信,還是國內一度如日中天的中天勤,都因為違反了基本的職業(yè)道德--不做假賬--而灰飛煙滅,而它們分別是當時國際和國內公認水平和實力最出眾的會計師事務所。盛名之下,其實難符,強大的實力一方面帶來巨大的商譽價值和業(yè)務機會,另一方面不排除某些事務所利用自己的行業(yè)地位做出違法的交易。上百年的行業(yè)積累對洋注會們固然是一筆寶貴的財富,同時也培養(yǎng)了它們在貓捉老鼠游戲中與監(jiān)管者和投資者回旋的余地,鉆空子事件司空見慣,因此對于洋注會們沒有理由認為它們一定就是嚴格遵守審計法規(guī)的楷模,沒有理由對它們盲目崇拜。

  曹中銘:違規(guī)成本低不容忽視

  就在科龍電器越來越受到投資者關注之時,其審計方--德勤華永會計師事務所的專業(yè)勝任能力及職業(yè)操守也引起業(yè)內專家的公開質疑。對于科龍電器近幾年年報中出現(xiàn)的某些不同尋常的問題和低級失誤,如果僅僅懷疑簽字會計師的專業(yè)勝任能力及職業(yè)操守,是無論如何也解釋不通的。

  經過十幾年的發(fā)展,中國股市在規(guī)模和相關制度建設上與當初相比已是不可同日而語。而在這一過程中,上市公司的各種違規(guī)行為也愈演愈烈,其危害也越來越大。銀廣夏巨額造假、藍田神話、大慶聯(lián)誼(資訊 行情 論壇)案、紅光電子案等在市場中均造成了惡劣的影響,投資者的信心下降,損失無法估量。但如果將責任全部歸咎于上市公司顯然是有失偏頗的,作為中介機構的會計師事務所以及相關的簽字會計師難道說就沒有任何責任嗎?

  正是由于違規(guī)成本低,我們也就不應奇怪為什么有的中介機構敢于同上市公司一起狼狽為奸,也就不奇怪為什么在年報上會出現(xiàn)令人費解的低級失誤。會計師身陷問題公司,看似偶然,其實是違規(guī)成本低的必然。因此,為了切實保護投資者的合法權益,促使會計師真正做到勤勉盡責、忠于職守,讓違規(guī)者付出慘重代價成為不可或缺的懲罰手段。(來源:上海證券報)


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