證券代碼：000516	證券簡稱：開元控股
西安開元控股集團股份有限公司 2007年修訂后財務制度

     西安開元控股集團股份有限公司主要會計政策、會計估計及合并財務報表編制方法（2008年2月26日修訂）
    根據(jù)財政部2006年2月15日發(fā)布新的《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，公司于2007年1
    月1日起執(zhí)行新會計準則。公司根據(jù)新會計準則的要求及相關解釋，對《公司主要會
    計政策、會計估計及合并財務報表編制方法》進行了修訂，以作為公司會計核算的
    基礎和依據(jù)。
    １．會計制度：
    執(zhí)行《企業(yè)會計準則——基本準則》以及38項具體準則。
    ２．會計期間：
    采用公歷年度，即自公歷一月一日至十二月三十一日止。會計期間分為年度
    和中期
    ３．記賬本位幣：
    以人民幣為記賬本位幣。
    ４．會計確認、計量和報告
    以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。
    ５．現(xiàn)金等價物的確定標準：
    公司持有的期限短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險
    很小的交易性金融資產(chǎn)或金融負債確定為現(xiàn)金等價物。
    ６．金融工具的核算方法：
    （1）金融工具的確認
    ①企業(yè)成為金融工具合同的一方時，確認為一項金融資產(chǎn)或金融負債
    ②當收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權利終止或該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合
    《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件時終止
    確認金融資產(chǎn)或金融負債。
    （2）金融工具的計量
    取得金融資產(chǎn)或金融負債，按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變
    動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，相關交易費用直接計入當期損益；對于
    其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。支付的價款
    中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息、債權
    利息，確認為應收項目。
    （3）金融工具收益的確認
    ①在持有以公允價值計量其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，期間取得的利息
    或現(xiàn)金股利確認投資收益。
    ②處置金融資產(chǎn)或金融負債時其公允價值與初始入賬之間的差額確認投資
    收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。
    ③持有至到期投資在持有期間按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，
    計入投資收益。
    ④處置持有至到期投資時將所取得價款與該投資賬面價值之間差額計入投
    資收益。
    ⑤收回應收款項時將取得的價款與應收款項帳面價值之間的差額計入當期
    損益。
    ⑥可供出售的金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計入投資收益。
    ⑦處置可供出售金融資產(chǎn)時將取得的價款與該金融資產(chǎn)帳面價值之間差額
    計入投資收益，同時將原直接進入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部
    分金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。
    （4）金融資產(chǎn)減值損失
    ①持有至到期投資和應收款項有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)帳面價
    值與預計未來現(xiàn)金流量之間差額計算確認減值損失。
    ②應收款項減值損失計量中對單項金額在100萬元以上的應收款項，單獨進
    行減值測試；對非重大的應收款項一起按照信用風險特征劃分組合，再按照應收
    帳款組合在資產(chǎn)負債表日余額比例計算確定減值損失，計提壞帳準備。
    ③壞賬損失核算采用備抵法，合并報表范圍內(nèi)各公司之間往來不計提壞賬損
    失。
    ④可供出售金融資產(chǎn)減值計量，若該金融資產(chǎn)公允價值持續(xù)下降，并且下降
    趨勢屬于非暫時性的，可以認定該可供出售金融資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生減值，確認減值損
    失。在確認減值損失時，將原計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一
    并轉(zhuǎn)出，計入減值損失。
    （5）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的計量公式
    金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移的損益＝收到對價＋原直接計入所有者權益的公允價值變
    動累計利得（累計損失為減項）－所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的帳面價值
    轉(zhuǎn)移收到的對價＝因轉(zhuǎn)移交易收到的價款＋新獲得金融資產(chǎn)的公允價值＋因
    轉(zhuǎn)移獲得服務資產(chǎn)的公允價值－新承擔金融負債的公允價值－因轉(zhuǎn)移承擔的服務
    金融負債的公允價值。
    （6）按照信用風險特征劃分組合計提損失比例
    年限            提取比例
    1年以內(nèi)               5%
    1年-2年              10%
    2年-3年              20%
    3年-5年              50%
    5年以上              100%
    ７．存貨核算方法：
    （1）存貨分類為：在途物資、原材料、包裝物、低值易耗品（在庫）、庫存
    商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品。
    （2）存貨按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其它
    成本。
    （3）銷售發(fā)出商品按照先進先出法確定發(fā)出存貨的實際成本。
    （4）原材料按取得時按實際成本記賬，發(fā)出時按實際成本轉(zhuǎn)入當期損益。
    （5）低值易耗品和包裝物采用“一次攤銷法”核算，攤銷金額計入相關資產(chǎn)
    的成本或當期損益。
    （6）存貨盤存采取永續(xù)盤存制。
    （7）存貨跌價準備的確認：
    在資產(chǎn)負債表日，存貨分類別按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，存貨成本高
    于其可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準備，計入當期損益。
    存貨中原材料、低值易耗品、在途物資不計提跌價準備。
    （8）存貨發(fā)生的毀損、在盤存時發(fā)生的盤虧損失，均計入當期損益。
    ８．長期投資核算方法：
    （1）長期股權投資計價方法：
    長期股權投資計價方法按在同一控制下的企業(yè)合并、非同一控制下的企業(yè)合
    并以及以其他方式取得長期股權投資按照相關會計準則規(guī)定執(zhí)行。
    （2）對以下長期投資采用成本法核算：
    ①通過投資能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期投資。
    ②投資不對被投資單位具有共同控制或重大影響，并在活躍市場沒有報價、
    公允價值不能可靠計量的長期股權投資。
    （3）對以下長期投資采用權益法核算：
    對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資采用權益法核算。
    （4）因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響，并在活
    躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，改按成本法核算，
    并以權益法下長期股權投資的賬面價值作為按照成本法核算的初始投資成本。
    （5）處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款差額，計入當期損益。
    （6）企業(yè)合并所形成的商譽，在年度終了進行減值測試。將商譽的賬面價值
    按照合理的方法分攤至相關的資產(chǎn)組，然后比較各相關資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬
    面價值與其可收回金融，確認商譽減值損失。
    ９．固定資產(chǎn)計價和折舊方法：
    （1）固定資產(chǎn)的單位價值標準：
    ①單位價值在5000元以上，使用期限在一年以上。
    ②對單位價值在5000元以下2,000元以上，但使用期限超過兩年的也作為固
    定資產(chǎn)。
    （2）固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量。
    （3）以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)公允
    價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。
    （4）購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實際支付的價款與購
    買價款現(xiàn)值之間的差額，除按照《借款費用準則》應予資本化的以外，在信用期
    間計入當期損益。
    （5）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但
    合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。確定固定資產(chǎn)成本時考慮預計棄置費用因素
    后對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計
    價入賬的土地除外。
    （6）每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復
    核。使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。預計凈殘
    值預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，調(diào)整預計凈殘值。
    （7）若固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式存在以下有重大改變的，改變
    固定資產(chǎn)折舊方法。
    ①該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。
    ②該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。
    （8）出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損以及固定資產(chǎn)盤虧造成
    的凈損益，計入當期損益。
    （9）固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出的，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成
    本的，終止確認被替換部分的賬面價值。
    （10）固定資產(chǎn)分類為房屋及建筑物、通用設備、專用設備、運輸設備。
    （11）固定資產(chǎn)預計殘值率為5%。
    （12）固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊。
    （13）固定資產(chǎn)分類、預計使用年限和預計年折舊率如下：
    資產(chǎn)名稱         使用年限          年折舊率%
    房屋及建筑物            5-35            19.00-2.71
    通用設備                3-15            31.67-6.33
    專用設備                5-15            19.00-6.33
    運輸設備                  8               11.88
    （14）固定資產(chǎn)按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從
    下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。
    （15）固定資產(chǎn)提足折舊后不論能否繼續(xù)使用，不再計提折舊，提前報廢固
    定資產(chǎn)不再補提折舊。
    （16）已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計價
    值確定成本并計提折舊，待辦理竣工決算后在按實際成本調(diào)整原估計價值，不調(diào)
    整原已計提折舊額。
    １０．投資性房地產(chǎn)核算方法：
    （1）投資性房地產(chǎn)同時滿足下列條件予以確認。
    ①與該投資性房地產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入公司；
    ②該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。
    （2）投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量；自行建造投資性房地產(chǎn)成本由建
    造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；以其他方式取得的投
    資性房地產(chǎn)成本，按照相關會計準則規(guī)定執(zhí)行。
    （3）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式計量。
    （4）房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，滿足下列條件時轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或投資性房地
    產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)開始自用；作為存貨的房地產(chǎn)改為出租；自用土地使用權停止
    自用，用于賺取租金或資本增值；自用建筑物停止自用改為出租。
    （5）投資性房地產(chǎn)被處置或退出使用且不能從其中取得經(jīng)濟利益，終止確
    認；出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損投資性房地產(chǎn)將其收入扣除帳面價值和相關稅費后
    的金額轉(zhuǎn)入當期損益。
    １１．在建工程核算方法:
    在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點：在建工程達到可使用狀態(tài)。在建工程已達
    到可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，在交付使用后，按工程預算造價或工程實
    際成本等估計的價值暫估入賬，確認為固定資產(chǎn)；如與竣工決算辦理后的實際成
    本價值有差額，則調(diào)整原來的暫估價值。
    １２．借款費用核算方法：
    （1）借款費用資本化的確認原則為：發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資
    本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)的予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本；
    （2）借款費用在同時滿足資本化條件的，開始確認資本化金額。
    （3）借款費用資本化計算公式：
    每一會計期間利息資本化金額＝至當期末止為購建或生產(chǎn)專門借款實際利息
    費用－專門存款利息收入（或暫時性投資取得收益）金額
    每一會計期間利息資本化金額＝（至當期末止累計為購建或生產(chǎn)支出－超過
    專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)） 占用一般借款的資本化率
    資本化率＝一般借款當期實際發(fā)生的利息之和 一般借款本金加權平均數(shù)
    （4）符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、中斷時
    間連續(xù)超過3個月，暫停借款費用資本化，發(fā)生的借款費用計入當期損益。
    （5）一般借款發(fā)生的輔助費用，在發(fā)生時計入當期損益。
    １３．無形資產(chǎn)核算方法：
    （1）無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量，并遵循以下原則：
    ①外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資
    產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。
    ②購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，無形資產(chǎn)的成本以購買
    價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，按照應
    予資本化的金額以外，在信用期間內(nèi)計入當期損益。
    ③自行開發(fā)的無形資產(chǎn)必須滿足確認條件方可確認成本：
    （4）投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定。
    （5）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、政府補助和企業(yè)合并取得的無形資產(chǎn)
    的成本，按照有關具體準則規(guī)定確定。
    （6）無形資產(chǎn)攤銷方法：
    ①自取得無形資產(chǎn)時分析估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量
    等類似計量單位數(shù)量；對無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，視為使
    用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。
    ②使用壽命有限的無形資產(chǎn)，按應攤銷金額在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。
    ③對無形資產(chǎn)攤銷，按照反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方
    式進行。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。
    ④無形資產(chǎn)的攤銷金額計入當期損益。
    ⑤無形資產(chǎn)的攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額。
    （7）每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行
    復核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，改變攤銷期限和攤銷
    方法。
    （8）無形資產(chǎn)減值準備：
    無形資產(chǎn)在年度終了進行減值測試。確認無形資產(chǎn)減值損失。并計入當期損
    益，無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)減值損失確
    認后，無形資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用在未來期間作相應調(diào)整。
    １４、長期待攤費用核算方法：
    本公司已經(jīng)支出的、攤銷期在一年以上的各項費用，在受益期內(nèi)平均攤銷。
    １５．資產(chǎn)減值核算辦法：:
    （1）在資產(chǎn)負債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值跡象，存在減值跡象
    的進行減值測試，估計資產(chǎn)的可回收金額。
    （2）資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的，確認資產(chǎn)減值損失，計入當期損
    益，并計提相應的資產(chǎn)減值準備。
    （3）資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。
    １６．收入確認原則：
    （1）銷售商品收入同時滿足下列條件的予以確認：
    ①已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
    ②既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實
    施有效控制；
    ③收入金額能夠可靠地計量；
    ④相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；
    ⑤相關的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本能夠可靠地計量。
    （2）提供勞務收入的確認：
    在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確
    認提供勞務收入。
    （3）讓渡資產(chǎn)使用權收入同時滿足下列條件的予以確認：
    ①相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；
    ②收入的金額能夠可靠地計量。
    １７．所得稅的會計處理方法：
    采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。
    １８．合并財務報表：
    （1）合并財務報表范圍確定原則：
    合并財務報表的合并范圍以控制為基礎予以確定。母公司將能夠控制被投資
    單位認定為子公司，納入合并財務報表的合并范圍。
    （2）合并財務報表方法：
    合并財務報表以母公司和子公司的財務報表為基礎，根據(jù)其他有關資料，按
    照權益法調(diào)整對子公司的長期股權投資后，由母公司編制。
    （3）母公司與子公司所采用的會計政策保持一致。子公司所采用的會計政
    策與母公司不一致的，按照母公司的會計政策對子公司財務報表進行必要調(diào)整。
    （4）母公司與子公司的會計期間保持一致。子公司的會計期間與母公司不
    一致的，按照母公司的會計期間對子公司財務報表進行調(diào)整。
    （5）合并財務報表以母公司和子公司的財務報表為基礎，在抵銷母公司與子
    公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并財務報表的影響后，由母公司合并
    編制。
    （6）合并日或購買日的確定，以實際取得對被合并方或購買方控制權的日期
    為標準，并且同時符合以下條件：
    ①合并合同或協(xié)議已獲股東大會等通過；
    ②合并事項需要經(jīng)過國家有關主管部門審批的，已獲批準；
    ③參與合并各方已辦理了必要的財產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)；
    ④合并方或購買方已支付了合并價款的大部封（超過50％），并且有能力、
    有計劃支付剩余款項；
    ⑤合并方或購買方實際上已經(jīng)控制了被合并方或購買方的財務和經(jīng)營政策，并享有相應的利益，承擔相應的風險。