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新浪財經

關于對鑫茂科技(000836)2006年度會計信息質量檢查結論和處理決定

http://www.sina.com.cn 2007年11月09日 16:21 中國證券網
關于對天津鑫茂科技股份有限公司2006年度會計信息質量檢查結論和處理決定

天津鑫茂科技股份有限公司:
根據《財政部關于開展2007年會計信息質量檢查和會計師事務所執業質量檢查的通知》(財監[2007]13號)要求，我辦于2007年7月16日至9月12日對你公司2006年度會計信息質量進行了檢查。經查，發現你公司在收入、成本及稅收等方面存在財務核算不真實、不規范等問題。現就檢查中發現的問題做出檢查結論和處理決定如下：
一、你公司因會計估計不當，造成將應計入以前年度利息收入計入2006年當期5472782.51元你公司定期5年存款155000000元（2001、3、23-2006、3、23），于2006年3月23日到期，取得利息收入22320000元，2001年至2005年累計計提利息收入16901200元。2006年應計利息收入1116000元，實際計入利息收入5418800元，多計利息收入4302800元。
你公司定期3年存款46427876.72元（2002、12、26-2005、12、26），于2005年12月26日到期，取得利息收入3509947.48元，2004年至2005年累計計提利息收入2339964.97元。2006年不應計利息收入，實際計入利息收入1169982.51元，多計利息收入1169982.51元。
以上問題，根據《企業會計制度》第一章第十一條第八款的有關規定，應調整相關科目。
二、少計置換資產896388.74元
你公司2005年11月30日，在與鑫茂集團進行置換中，將其他應收款-中國化工裝備總公司15936700元參與置換。經核實，其他應收款-中國化工裝備總公司15936700元，實為你公司回購中國化工裝備總公司對天津天大天久科技有限公司投資形成的長期股權14300000元（占天大天久公司總股本的20.43%）和利息1636700元。置換過程中，你公司將長期股權作為其他應收款參與置換，未考慮天大天久公司2005年末所有者權益74382715.31元，所對應的凈資產15196388.74元（74382715.31*20.43%），按對價計算少計置換資產896388.74元。
根據《企業會計準則-非貨幣性交易》第四條第四款的有關規定，應調整相關科目。
三、多提固定資產折舊188882.61元
你公司因計算錯誤造成2006年教學部電子設備少提折舊16594.17元；其他部門電子設備多提折舊25468.38元；房屋建造物多提折舊180008.4元。
根據《企業會計制度》第十章第一百二十一條的有關規定，應調整相關科目。
四、多計利息支出260710.00元
你公司下屬鑫茂科技園有限公司（上市公司占59.98%股份） ，2006年財務費用--利息支出260710.00元， 為中信銀行貸款利息支出，應列入開發成本。
根據《財政部關于印發〈房地產開發企業財務管理若干問題的補充規定〉的通知》（財基字【1999】74號）的有關規定，應調整相關科目。
五、收入核算不實21974496.84元（其中：2005年多計主營業務收入9797963.24元；2006年少計主營業務收入12176533.6元）你公司下屬天津天地偉業科技有限公司（上市公司占71.5%股份）未按完工進度正確核算收入，導致損益核算不實。其中：
2005年多計主營業務收入9797963.24元，多計主營業務成本9620508.11元，多計營業稅及附加104940.04元，多計損益72515.09元；2006年少計主營業務收入12176533.6元，少計主營業務成本12940968.86元，少計營業稅及附加261251.37元，少計損益1025686.63元。
根據《企業會計準則-建造合同》第十九條的有關規定，應調整相關科目。
六、少計算應納稅款387686.65元
1、預售房產收取的部分款項未交營業稅212178.31元
你公司下屬鑫茂科技園有限公司（上市公司占59.98%股份），收取部分預售房款（定金），在其他應付款--個人借款核算，未預交營業稅，金額3823032.50元，計算應交營業稅及附加212178.31元。
根據《國家稅務總局關于房地產經營收入納稅義務發生時間的通知》（國稅發【1994】086號）的有關規定，應調整相關科目。
2、你公司下屬天津天地偉業科技有限公司（上市公司占71.5%股份），由于主營業務收入核算不實，致使2005年多計算營業稅94540.58元，多計算稅金附加10399.46元；2006年少計算營業稅235361.59元，少計算稅金附加25889.78元。
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令[1993]136號）第四條的有關規定，應調整相關科目。
3、你公司下屬天津鑫茂天財進出口有限公司（上市公司占96.65%股份）將其產品作為福利發放和作為工會組織文體活動的獎品發放，共計6,150盒（18,450瓶），未視同銷售，少計算應納增值稅17,294.60元及附加費1,902.41元。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令[1993]134號）第四條的有關規定，應調整相關科目。
七、其他
1、科目核算不規范
你公司下屬鑫茂科技園有限公司（上市公司占59.98%股份），2006年公司開發成本中，2-3號樓已經竣工，并交付客戶使用（4S汽車店）。公司仍在開發成本中核算，未轉開發產品，并暫估入賬25667687.89元。
根據《企業會計制度》第一章第十一條第二款的有關規定，應調整相關科目。
2、相關內容未按證監會要求披露
你公司未按證監會關于《公開發行證券公司信息披露編報規則第11號--從事房地產開發業務的公司財務報表附注特別規定》編制2006年財務報表附注（2007年中期報告中已按上述規定進行編制并披露）。
以上違紀問題金額54848635.24元，其中：多計利息收入5472782.51元；少計置換資產896388.74元；多提固定資產折舊188882.61元；多計利息支出260710.00元;收入核算不實21974496.84元（其中：2005年多計主營業務收入9797963.24元；2006年少計主營業務收入12176533.6元）;少計算應納稅款387686.65元；未轉開發產品25667687.89元。
請你公司自接到本決定之日起15日內，按照國家相關財務、會計制度的規定，對需調賬處理事項，進行調賬處理，并將調賬憑證復印件一式三份報送我辦。對需交納的稅款，及時向原征收機關申請補繳或按稅法規定進行清算繳納。你公司如對上述處理決定有異議，可自接到本決定之日起60日內向財政部申請復議，復議期間本決定照常執行。
以上決定，請遵照執行。
二○○七年十月二十五日

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