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新浪財經

津勸業(600821)主要會計政策及會計估計調整

http://www.sina.com.cn 2007年04月30日 15:04 中國證券網
天津勸業場（集團）股份有限公司主要會計政策及會計估計調整

根據（財政部令第33號），財政部對《企業會計準則》（財政部令第5號）進行了修訂，修訂后的《企業會計準則—基本準則》自2007年1月1日起施行。
為規范企業會計確認、計量和報告行為，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則—基本準則》等國家有關法律、行政法規，2006年2月15日，財政部制定了《企業會計準則第1號—存貨》（財會[2006]3號）等38項具體準則，自2007年1月1日起在上市公司范圍內施行。
由于財政部規定執行該38項具體準則的企業不再執行現行準則、《企業會計制度》和《金融企業會計制度》，因此，我公司根據準則的具體規定進行相應的調整，調整后的公司主要會計政策及會計估計如下：
一、會計制度
執行國家頒布的《企業會計準則—基本準則》和《企業會計準則第1號—存貨》等38項具體準則及其有關補充規定。
二、會計年度
采用公歷制，即每年1月1日起至12月31日止。
三、記賬本位幣
以人民幣為記賬本位幣。
四、會計計量基礎
以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。
五、外幣業務核算方法
對發生的外幣經濟業務，按當月1日中國人民銀行公布的市場匯價的中間價折合為人民幣記賬。期末對貨幣性項目中的外幣余額按期末市場匯價中間價進行調整，發生的差額，符合費用資本化確認原則的予以資本化，屬于生產經營期的計入當期財務費用。
六、現金及現金等價物的構成
1、現金包括公司庫存現金及存入銀行或其他金融機構的各種款項；
2、以持有時間短（一般是指從購買之日起三個月到期），流動性強，易于轉換為已知金額現金，價值變動風險很小的投資作為確定現金等價物的標準。
七、交易性金融資產的核算方法
1、確認條件：滿足以下條件之一的金融資產應當確認為交易性金融資產，（1）取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售、回購或贖回。
（2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。
（3）屬于衍生工具。
2、初始計量：企業初始確認金融資產時，應當按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關交易費用應當直接計入當期損益。其中，金融資產的公允價值通常以市場交易價格為基礎確定。
3、后續計量：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產應當按照公允價值計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易費用。
八、壞賬損失的核算方法
1、公司應收款項包括應收賬款、其他應收款，發生壞賬的確認標準為：
（1）債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后仍然無法收回；
（2）債務人逾期未履行其清償義務，且具有明顯特征表明無法收回。
對確實無法收回的應收款項，經批準后作為壞賬損失，并沖銷計提的壞賬準備。
2、壞賬損失采用備抵法核算。
壞賬準備的計提采用余額百分比法結合個別確認法，具體規定為：
壞賬準備的計提比例為應收款項期末余額的5%。對個別回收風險較大，但尚無確鑿證據證明其無法收回的應收款項加大壞賬準備計提比例。對確實無法收回的應收款項，經批準后作為壞賬損失，并沖銷已計提的壞賬準備。
九、存貨的核算方法
1、存貨分為：商品采購、材料物資、庫存商品以及低值易耗品。
2、存貨的日常核算分為商品存貨和非商品存貨。商品存貨批發業務按進價核算，零售業務按售價核算，商品進銷差價每月采用分柜組核算，按實際商品進銷差價與實際銷售額的比計算相應的進銷差價率，將已結轉的售價調整為實際成本。非商品存貨按實際成本核算，低值易耗品采用五五攤銷法。
3、由于存貨遭受毀損，全部或部分陳舊過時和銷售價格低于成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分，期末采用成本與可變現凈值孰低計價原則，按單個存貨項目的成本高于可變現凈值的差額提取存貨跌價準備。
十、長期股權投資的核算方法
1、企業合并形成的長期股權投資，初始投資成本按以下方法確定：
（1）同一控制下的企業合并，以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為初始投資成本；長期股權投資初始投資成本與支付的現金、轉讓的非現金資產以及所承擔債務賬面價值之間的差額，調整資本公積，資本公積不足沖減的，調整留存收益；
以發行權益性證券作為合并對價的，在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為初始投資成本；按照發行股份的面值總額為股本，長期股權投資初始投資成本與所發行股份的面值總額，調整資本公積，資本公積不足沖減的，調整留存收益；
（2）非同一控制下的企業合并，在購買日按照公司所放棄的資產、發生或承擔的負債及發行的權益性證券的公允價值作為初始投資成本，合并中發生的相關費用（不包括發行債券的手續費、發行股票的發行費）計入初始投資成本；付出對價的公允價值與賬面簡直之間的差額計入當期損益；
2、以其他方式取得的長期股權投資，在取得時按照初始投資成本入賬，初始投資成本按以下方法確定：
（1）以支付現金取得的長期股權投資，按實際支付的購買價款(包括支付的稅金、手續費等相關費用及其他必要支出)作為初始投資成本；
（2）以發行權益性證券取得的長期股權投資，按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本；
（3）投資者投入的長期股權投資，按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，投資者在合同或協議中約定的價值明顯不公允的，按照取得長期股權投資的公允價值作為初始投資成本；
（4）以非貨幣性交易換入的長期股權投資，按換出資產的公允價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本；
（5）通過債務重組取得的長期股權投資，按應享有的被投資單位可辨認凈資產的公允價值的份額，作為初始投資成本；
無論以何種方式取得的長期股權投資，實際支付的價款或服從的對價中包含已宣告但尚未領取的現金股利或利潤，作為應收項目單獨核算，不構成長期股權投資的初始投資成本；
3、對長期股權投資分別采用成本法或權益法核算；公司對子公司的投資采用成本法核算；
投資額占被投資單位有表決權資本總額20%以下，或雖占20%或20%以上，但對被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的，采用成本法核算；
投資額占被投資單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但對被投資單位具有共同控制或重大影響的，采用權益法核算；
4、采用成本法核算的長期股權投資按照初始投資成本計價；追加或收回投資調整長期股權投資成本；被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，確認為當期投資收益；
5、采用權益法核算時，長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本。
6、長期股權投資減值準備
（1）資產負債表日，對采用成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資進行減值測試，對其預計未來現金流量現值低于長期投資賬面價值的，按該項投資預計未來現金流量現值低于長期投資賬面價值的差額計提長期投資減值準備；
（2）資產負債表日，對除前款約定以外的長期股權投資進行減值測試，其可收回金額低于長期投資賬面價值的，按該項投資可收回金額低于長期投資賬面價值的差額計提長期投資減值準備。
十一、固定資產計價和折舊方法
1、固定資產指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用年限超過一年，單位價值較高的有形資產。固定資產在取得時按其成本入賬。
2、固定資產折舊采用平均年限法。
3、期末由于市價持續下跌、技術陳舊、損壞及長期閑置等原因，導致固定資產可收回金額低于其賬面價值的，按其可收回金額低于其賬面價值的差額計提固定資產減值準備。固定資產減值準備按單項資產計提。
十二、在建工程核算方法
1、在建工程按各項工程實際發生的支出入賬。所建造的固定資產已達到預定可使用狀態時，按工程竣工決算或根據工程預算、造價或工程實際成本估價結轉固定資產。
2、期末對在建工程進行全面檢查，對由于在性能、技術上已經落后或長期停建并且預計在3年內不會重新開工的在建工程，按可收回金額低于賬面價值的差額計提在建工程減值準備。
十三、借款費用核算方法
借款費用是指因借款而發生的利息及其他相關成本，包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額等；
當同時滿足（1）資產支出已經發生；（2）借款費用已經發生；（3）為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始這三個條件的，借款費用予以資本化。資本化金額按照以下方法確定：
1、為購建或生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的。以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定；
2、為購建或生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，應根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。
十四、無形資產計量和攤銷方法
1、無形資產按成本進行初始計量，自取得當月起在預計可使用年限內采用直線法攤銷；
2、內部研究開發項目在研究階段的支出計入當期損益，在開發階段的支出，符合無形資產確認條件的，予以資本化。
3、資產負債表日，對無形資產進行減值測試，按照賬面價值與可收回金額孰低原則計價，按可收回金額低于賬面價值的差額計提無形資產減值準備。
十五、長期待攤費用攤銷方法
長期待攤費用按實際發生額核算，在項目受益期內分期平均攤銷。
十六、收入確認原則
1、商品銷售同時滿足以下條件的，按照已收到或應收合同或協議的公允價值確認為商品銷售收入：
（1）在商品所有權上的重要風險和報酬轉移給買方；
（2）公司既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；
（3）收入的金額能夠可靠到地計量；
（4）相關的經濟利益很可能流入；
（5）相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。
2、提供勞務同時滿足以下條件的，公司按照完工百分比法確認相關的勞務收入：
（1）收入的金額能夠可靠到地計量；
（2）相關的經濟利益很可能流入；
（3）交易的完工進度能夠可靠地確定；
（4）交易中已經發生和將發生的成本能夠可靠地計量。
如提供的勞務在同一年度內開始并完成的，在勞務已經提供，收到價款或取得收取價款的憑據時確認勞務收入的實現。
3、讓渡資產使用權同時滿足以下條件的，予以確認收入：
（1）相關的經濟利益很可能流入；
（2）收入的金額能夠可靠到地計量；
利息收入金額，按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定；
使用費收入金額，按照有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定。
十七、所得稅的核算方法
采用資產負債表債務法核算。
公司在取得資產、負債時，應當確定其計稅基礎，資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的，應確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

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