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新浪財經

明星電力(600101)董事會對公司會計政策、會計估計調整的公告

http://www.sina.com.cn 2007年04月28日 08:59 中國證券網
證券代碼：600101 證券簡稱：明星電力 編號：臨2007-17
四川明星電力股份有限公司董事會對公司會計政策、會計估計調整的公告
本公司及董事會全體成員保證公告內容的真實、準確和完整，對公告的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏負連帶責任。
四川明星電力股份有限公司于2007年4月26日在公司召開了董事會第七屆十一次會議。9名董事全部出席了會議，公司監事會成員及其他高級管理人員列席了本次會議，會議的召開符合《公司法》、《公司章程》的有關規定。會議由陳繼輝董事長主持，審議并通過了對公司會計政策、會計估計調整的議案。
根據《企業會計準則－基本準則》和中國證監會等有關規定的要求，本公司將從2007年1月1日起執行新的企業會計準則，經調整后公司會計政策、會計估計具如下：
一、會計制度
本公司執行《企業會計準則》和《企業會計制度》及其補充規定。
二、會計年度
本公司的會計年度為公歷1月1日起至12月31日止。
三、記賬本位幣
本公司以人民幣為記賬本位幣。
四、記賬基礎和計價原則
本公司以權責發生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則
五、外幣業務的核算方法
本公司對涉及外幣的經濟業務,采用業務發生時中國人民銀行公布的市場匯價(中間價)折合為人民幣記賬，期末對外幣賬戶的外幣余額按期末市場匯價(中間價)進行調整，按期末市場匯價(中間價)折合的人民幣金額與賬面人民幣金額之間的差額,作為匯兌損益處理。其中屬于與購建固定資產有關借款產生的匯兌損益，按照借款費用資本化的原則進行處理，屬于籌建期間的匯兌損益，計入長期待攤費用；除上述情況以外發生的匯兌損益計入當期財務費用。
六、現金等價物的確定標準
本公司現金等價物指公司持有的期限短（一般指從購買日起，三個月內到期）、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。
七、交易性金融資產核算方法：
按新頒布實施的《企業會計準則第22號-金融工具確認和計量》進行核算。
八、壞賬核算方法
（一）壞賬的確認標準：
對確實無法收回的應收款項經批準后確認為壞賬，其確認標準如下：
1、因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的應收款項；
2、因債務人逾期未能履行償債義務，且具有明顯特征表明無法收回的應收款項。
（二）壞賬損失的核算方法：
采用備抵法核算。壞賬發生時，沖銷已提取的壞賬準備。
（三）壞賬準備的確認標準：
根據公司以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況，以及其他相關信息合理估計。除有確鑿證據表明該項應收款項不能收回，或收回的可能性不大外，下列各種情況不能全額計提壞賬準備：
1、當年發生的應收款項；
2、計劃對應收款項進行重組；
3、與關聯方發生的應收款項；
4、其他已逾期，但無確鑿證據證明不能收回的應收款項。
（四）壞賬準備的計提方法：
壞賬準備計提方法：按綜合法（按賬齡分析與個別認定相結合的方法）計提壞賬準備。壞賬準備具體計提方法為：按照各級賬齡的應收款項期末余額和相應的比例計提。計提比例如下：
賬齡 計提比例
1年以內(含1年,下同) 0.50%
1-2年 5.00%
2-3年 20.00%
3年以上 40.00%
九、存貨核算方法
（一）存貨分類：
本公司存貨主要包括原材料、包裝物、低值易耗品、在產品及自制半成品、產成品、庫存商品等。
（二）存貨取得和發出的計價方法：
存貨在取得時按實際成本計價，維修材料、備品備件領用和發出時按先進先出法計價；低值易耗品于領用時按一次攤銷法攤銷；耗用燃煤按加權平均法計價。
（三）存貨的盤存制度為永續盤存制。
（四）存貨跌價準備的確認標準及計提方法：
本公司期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價。本公司存貨由于遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現凈值的，按存貨類別比較存貨成本與可變現凈值，以可變現凈值低于存貨成本的部分提取存貨跌價準備。
十、長期投資核算方法：
（一）長期債權投資的計價方法：
長期股權投資按取得時的實際成本作為初始投資成本，初始投資成本按以下原則確定：
1、現金購入的長期股權投資按實際支付的價款扣除已宣告但尚未領取的現金股利后確定為初始投資成本。
2、接受債務人以非現金資產抵償債務方式取得的長期股權投資，或以應收債權換入的長期股權投資，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費確定為初始投資成本。涉及補價的，按下述規定確定受讓的長期股權投資的初始投資成本：收到補價的，按應收債權賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為初始投資成本。
3、以非貨幣性交易換入的長期股權投資按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費確定為初始投資成本。涉及補價的，按下述規定確定換入的長期股權投資的初始投資成本：收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為初始投資成本。支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為初始投資成本。
4、通過行政劃撥方式取得的長期股權投資，按劃出單位的賬面價值確定為初始投資成本。
（二）長期股權投資的核算方法
公司對子公司的投資采用成本法進行日常核算，在編制合并財務報表時按照權益法進行調整。公司對其他單位的投資占被投資單位有表決權資本總額20%以下，或雖占20%(含20%)以上但不具有控制或重大影響的，并且在活躍市場沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資按成本法核算。公司對其他單位的投資占被投資單位有表決權資本總額20%(含20%)以上，或雖占被投資單位有表決權資本不足20%，但有共同具有控制或重大影響的采用權益法核算。
本公司對其他單位的投資占被投資單位有表決權資本總額20%以下，或雖占20%(含20%)以上但不具有重大影響的，按成本法核算。公司對其他單位的投資占被投資單位有表決權資本總額20%(含20%)以上，或雖占被投資單位有表決權資本不足20%，但有重大影響的采用權益法核算
對原股權投資差額調整年初留存收益，不再攤銷。以支付現金、非現金資產等其他方式（非企業合并）形成的長期股權投資，比照非同一控制下企業合并形成的長期股權投資的相關規定進行處理。公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額的20％或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，采用權益法核算。公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額的20%以下，或雖對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。處置或轉讓股權投資時，本公司將實際取得的價款與投資的賬面價值的差額，作為當期投資損益。
（2）期末如果由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等減值跡象，導致其可收回金額低于投資賬面價值，按可收回金額低于長期投資賬面價值的差額，計提長期投資減值準備，計入當期損益。計提的減值準備在持有期間不得沖回。
十一、固定資產核算方法
（一）固定資產的標準：
本公司固定資產為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用年限超過一年且單位價值較高（一般指2,000元以上）的有形資產。
（二）固定資產的計價方法：
固定資產按取得時的實際成本入賬。
1、購置的不需要經過建造過程即可使用的固定資產，按實際支付的買價加上支付的運雜費、包裝費、安裝成本、專業人員服務費和交納的有關稅金等,作為入賬價值。
2、自行建造的固定資產，按建造該資產達到預定可使用狀態前所發生的全部支出, 作為入賬價值。
3、投資者投資轉入的固定資產，按投資各方確認的價值作為入賬價值。
4、融資租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者, 作為入賬價值。
5、在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產賬面價值，加上由于改建、擴建而使該資產達到預定可使用狀態前發生的支出，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，作為入賬價值。
6、企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的固定資產，或以應收債權換入固定資產的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。涉及補價的，按下述規定確定受讓的固定資產的入賬價值：收到補價的，按應收債權賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為入賬價值。
7、以非貨幣性交易換入的固定資產，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。涉及補價的，按下述規定確定換入的固定資產的入賬價值：收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為入賬價值。支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為入賬價值。
8、接受捐贈的固定資產，捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上表明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其入賬價值：同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。受贈舊固定資產，按上述方法確認的價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。
9、盤盈的固定資產，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。
10、經批準無償調入的固定資產，按調出單位的賬面價值加上發生的運輸費、安裝費等相關費用，作為入賬價值。
（三）固定資產分類及折舊方法：
固定資產折舊采用年限平均法計提折舊。在不考慮減值準備的情況下，按固定資產的類別、估計的經濟使用年限和預計凈殘值率（5%）確定的折舊年限和年折舊率如下：
固定資產類別 估計使用年限 年折舊率
房屋及建筑物 18-45 2.11-5.28%
電力工業專用設備
-發電設備 25 3.80%
-變配電設備 22 4.32%
-輸電線路 40 2.38%
-通訊設備 20 4.75%
-測試設備 10 9.50%
機械設備 15 6.33%
管理用設備、用具 5-10 9.5-19%
已計提減值準備的固定資產，按該項固定資產的凈值扣除減值準備后的賬面凈額和剩余折舊年限，計提各期折舊。
（四）固定資產減值準備確認標準和計提方法：
本公司期末對固定資產逐項進行檢查，如果由于市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致固定資產可收回金額低于其賬面價值的，按照單項固定資產可收回金額低于其賬面價值的差額，提取固定資產減值準備，計提的減值準備在持有期間不得沖回。
十二、在建工程核算方法
（一）本公司在建工程按實際成本計價。
（二）在建工程結轉為固定資產的時點：
在建工程達到預定可使用狀態時，按工程實際成本轉入固定資產。對已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調整。
（三）在建工程減值準備確認標準和計提方法：
本公司期末對在建工程進行全面檢查，若存在下列一項或若干項情況的，按單項資產可收回金額低于其賬面價值的差額，提取在建工程減值準備。
1、長期停建并且預計在未來3年內不會重新開工的在建工程；
2、所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給公司帶來的經濟利益具有很大的不確定性；
3、其他足以證明在建工程已經發生減值的情形。
4、計提的減值準備在持有期間不得沖回。
十三、借款費用核算方法
（一）借款費用資本化的確認原則：
當同時滿足以下三個條件時，發生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額開始資本化，計入所購建固定資產成本：
1、資產支出已經發生；
2、借款費用已經發生；
3、為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始。
其他的借款利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額，應當于發生當期確認為費用。
因安排專門借款而發生的輔助費用，屬于在所購建固定資產達到預定可使用狀態之前發生的，應當在發生時予以資本化；以后發生的輔助費用應當于發生當期確認為費用。如果輔助費用的金額較小，也可以于發生當期確認為費用。
因安排其他借款而發生的輔助費用應當于發生當期確認為費用。
（二）借款費用資本化期間：
公司為購建固定資產所借入的專門借款，其所發生的借款費用，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態之前發生的，在發生時予以資本化；以后發生的借款費用，應當于發生當期確認為費用。
如果固定資產購建過程發生中斷，借款利息按以下情況進行處理：
1、如果固定資產的購建活動發生非正常中斷，并且中斷時間連續超過3個月，則暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產的購建重新開始。
2、如果中斷是使購建的固定資產達到預定可使用狀態所必須的程序，則借款費用繼續資本化。
（三）借款費用資本化金額的計算方法：
每一會計期間借款費用資本化金額為至當期末止購建固定資產累計支出加權平均數與資本化率的乘積數。
資本化率確定的原則：
1、公司為購建固定資產只借入一筆專門借款的，資本化率為該項借款的利率與折價或溢價攤銷率之和。
2、公司為購建固定資產借入一筆以上專門借款的，資本化率為這些借款的加權平均利率與加權平均折價或溢價攤銷率之和。
3、在每一會計期間，利息和折價或溢價攤銷的資本化金額不超過當期專門借款實際發生的利息和折價或溢價攤銷金額。
十四、無形資產核算方法
無形資產為土地使用權、藥品生產許可證和管理軟件等，按評估確認價值或者購買價格計價入賬；土地使用權按批準的使用年限平均攤銷，藥品生產許可證按有效期平均攤銷，管理軟件按10年平均攤銷。
報告期末，對無形資產按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對無形資產逐項進行檢查，如果由于無形資產預計給企業帶來未來經濟利益的能力降低，導致無形資產預計可收回金額低于其賬面價值的，則將可收回金額低于無形資產賬面價值的差額作為無形資產減值準備。當存在下列一項或若干項情況時，按照該項無形資產可收回金額低于其賬面價值的差額，計提無形資產減值準備，計提的減值準備在持有期間不得沖回：
（一）某項無形資產已被其他新技術等所替代，使其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響；
（二）某項無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復；
（三）某項無形資產已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值；
十五、長期待攤費用核算
長期待攤費用按實際支出入賬。公司籌建期間發生的費用（除購建固定資產以外），先在長期待攤費用中歸集，在公司開始生產經營當月一次計入損益。其他費用項目在其預計受益期內分期平均攤銷。
十六、職工薪酬核算
公司按《企業會計準則第9號-職工薪酬》進行職工薪酬核算，職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險（醫療、養老、失業、工傷、生育等保險）、工會經費、職工教育經費、因解除與職工的勞動關系給予的補償等。2007年1月1日起公司將不再按14%計提職工福利費。將2006年末"應付福利費"余額全部轉入"應付職工薪酬-職工福利"，公司根據實際情況和職工福利計劃確認應付職工薪酬（職工福利），該項金額與原轉入的應付職工薪酬（職工福利）之間的差額調整管理費用。
十七、預計負債確認原則
預計負債是根據《企業會計準則第13號-或有事項》計提單個或有事項可能承擔責任的最佳估計金額。
十八、收入確認方法
（一）電力供應銷售：電力產品的生產和供應銷售是同時完成的，供電部門（各供電所及變電所）每月根據各用戶實際用電按抄表度數計算電費收入并編制"應收電費匯總表"，報財務部作為登記"主營業務收入"賬戶的依據；財務部同時根據供電部門上報的"實收電費匯總表"沖銷"應收賬款"，應收數與實收數如有差額列入"應收賬款"或"預收賬款"反映。
（二）自來水供應銷售：供水部門每月根據各用戶實際用水抄表數量計算水費收入，并編制"售水統計表"，同時開據發票；報財務部核對后作為登記"主營業務收入"賬戶的依據。
（三）天然氣的供應和銷售：本公司供氣部門每月根據各用戶實際用氣抄表數量，按生活用氣、經營用氣、工業用氣等分類匯總計算氣費收入，并編制形成"天然氣銷售月報表"，同時開據發票或收據；報財務部門核對后作為登記"主營業務收入"賬戶的依據。
（四）銷售商品：在將商品所有權上的重要風險和報酬轉移給買方，本公司不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權，相關的收入已經收到或取得了收取貨款的證據，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時，確認營業收入實現。
（五）租金收入：按租賃合同規定的金額和時間計提租賃費，確認租金收入。
（六）提供勞務：在一個會計期間內開始并完成的，在勞務已經提供，收到價款或取得收取款項的憑證時，確認營業收入實現。跨越一個會計年度完工的，在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下按完工百分比法確認營業收入；在提供勞務交易的結果不能夠可靠估計的情況下不確認營業收入。
（七）建造合同：如果建造合同的結果能夠可靠地估計，在期末按完工百分比法確認合同收入和費用。如果建造合同的結果不能夠可靠地估計，在期末如果合同成本能夠收回，按能夠收回的合同成本確認合同收入，合同成本確認為費用；在期末如果合同成本不能夠收回，將合同成本確認為費用，不確認合同收入。
本公司按新會計準則將主營業務收入和其他業務收入同一納入營業收入核算。
十九、所得稅的會計處理方法
本公司2007年1月1日后按新會計準則采用納稅影響會計法核算企業所得稅。
二十、合并財務報表編制方法
（一）合并范圍的確定原則
1、根據財政部《關于印發〈合并會計報表暫行規定〉的通知》[財會字（1995）11號]的規定，凡母公司擁有過半數以上（不包括半數）權益性資本的被投資企業和其他被母公司控制的被投資企業納入合并范圍。
2、處于以下幾種情況的子公司，不納入合并財務報表的合并范圍：
（1）已準備關停并轉的子公司；
（2）按照破產程序，已宣告被清理整頓的子公司；
（3）已宣告破產的子公司；
（4）準備近期售出而短期持有其半數以上權益性資本的子公司；
（5）非持續經營的所有者權益為負數的子公司；
（6）受所在國外匯管制及其他管制，資金調度受到限制的境外子公司。
（二）合并財務報表編制方法
以母公司和納入合并范圍的子公司的個別財務報表以及其他資料為依據進行編制。合并時對內部權益性投資與子公司所有者權益、內部投資收益與子公司利潤分配、內部交易事項、內部債權債務等進行了抵銷。
根據《企業會計準則第33號-合并財務報表》的規定，合營企業不納入合并范圍。
特此公告
四川明星電力股份有限公司董事會
二00六年四月二十六日

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