鐘寧瑤

　　對(duì)中國的上市公司而言，大考正在臨近。一邊是美國“薩班斯法案”正式生效，另一邊，“中國版”薩班斯法已在醞釀之中，應(yīng)對(duì)新規(guī)，德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所日前指出，國內(nèi)的許多企業(yè)內(nèi)控機(jī)制尚不成體系，這些企業(yè)必須及時(shí)苦練“內(nèi)控”，完善內(nèi)控框架。

　　日前，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由財(cái)政部牽頭發(fā)起，證監(jiān)會(huì)、國資委共同參與成立的“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)”正式在北京成立，這標(biāo)志著國內(nèi)企業(yè)將迎來一部“中國版”的薩班斯法案的標(biāo)準(zhǔn)體系。

　　值得關(guān)注的是，從此前上交所發(fā)布的《上證所上市公司內(nèi)控指引》(以下稱“上交所指引”)可以看出，對(duì)于內(nèi)控體系的要求甚至比薩班斯法案還要高，而其中多處都集中于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一塊。

　　德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所楊瑩分析指出，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制中的“軟性控制”是軟肋，她具體指出，內(nèi)控分成兩塊，一塊是硬性控制，主要指流程層面的控制。

　　另一塊是軟性控制，主要指控制環(huán)境的建設(shè)、管理層的經(jīng)營理念、公司文化、培訓(xùn)、人員的勝任能力等，還包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)委員會(huì)的有效性、董事會(huì)的有效性。她認(rèn)為國內(nèi)的一些企業(yè)在硬性控制上有相對(duì)較好的基礎(chǔ)，但對(duì)于軟性控制卻往往忽視。

　　軟性控制是比硬性控制更高層次的控制，她認(rèn)為，這方面國內(nèi)企業(yè)還需要多做一些工作。

　　楊瑩指出，由于上交所指引細(xì)則尚未出臺(tái)，所以對(duì)企業(yè)而言，最大的困惑在于細(xì)則會(huì)細(xì)到什么程度，企業(yè)又該操作到什么程度。

　　上證所指引7月1日起生效，如果按這個(gè)要求，在今年年底的年報(bào)中，企業(yè)就要對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行報(bào)告。楊瑩指出，雖然上交所指引不象美國的薩班斯法案一樣是一個(gè)法，但依然是國務(wù)院轉(zhuǎn)批的證監(jiān)會(huì)《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量的意見》中對(duì)建立健全上市公司內(nèi)部控制的規(guī)定，上市公司應(yīng)該按證監(jiān)會(huì)和上證所的規(guī)定行動(dòng)起來！