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財經縱橫

1.3億主營業務收入哪去了 天士力中報遭到質疑

http://www.sina.com.cn 2006年08月03日 07:08 東方早報

1.3億主營業務收入哪去了天士力中報遭到質疑

  早報記者 陳其玨

  績優股天津天士力(資訊 行情 論壇)(600535)上周交出一份極為漂亮的中報答卷,但這份答卷卻在業內引發爭議。上海李國機律師事務所律師周愛文昨天質疑稱,報表反映出天士力可能涉嫌上億元的財務虛報。而天士力財務總監王瑞華表示,數據差異事出有因,天士力沒有做假。

  作為一位專業從事上市公司財務分析的

證券律師,周愛文同時擁有注冊會計師資格。他告訴上海東方早報記者,天士力中報披露的母公司主營業務收入與“銷售商品、提供勞務所收到的現金”嚴重不匹配是引發他懷疑的要點。據此推斷,天士力中報披露的主營業務收入存在虛報約1.3億元嫌疑。

  收入多報了1.3億?

  他指出,中報披露的天士力母公司主營業務收入為473,089,164.21元,但根據母公司“銷售商品、提供勞務所收到的現金”等信息,可以計算得出母公司主營業務收入應約為345,562,592.9元(“銷售商品、提供勞務所收到的現金”(427,296,392.97)—其他業務收入(16,200,177.92)—本期應收票據的減少(67,264,224.46)+本期應收賬款的增加(60,476,243.2)+預收賬款的變化((0)/(1+17%))。兩者相差127,526,571.3元。

  “這部分缺口存在虛報之嫌。同時,合并報表是以母公司和納入合并范圍的子公司為基礎,在母公司主營業務收入存在虛報約1.27億元嫌疑的情況下,有理由認為上市公司的合并主營業務收入也會存在虛報約1.27億元嫌疑。”周愛文說。

  成本少了1000多萬?

  不僅如此,他認為天士力中報披露的母公司醫藥工業收入和營業成本與合并報表中的醫藥工業收入和營業成本也存在矛盾,據此分析,合并報表醫藥工業存在虛報利潤11,930,018.1元的嫌疑。

  天士力合并報表中的醫藥工業收入為547,678,122.69元,營業成本為171,325,557.76元;母公司醫藥工業收入為473,089,164.21元,營業成本為183,255,575.85元。

  周愛文認為,在子公司向母公司銷貨的情況下(母公司應付賬款主要單位為控股子公司天津天士力現代中藥資源有限公司,欠款金額為172,521,100.19元,欠款時間在1年以內,欠款原因為購貨,這說明母公司的主要供應商為天津天士力現代中藥資源有限公司),合并收入大于母公司收入74,588,958.4元,但合并的成本卻少于母公司11,930,018.1元,這是不能發生的結果。

  根據該公司本期情況,醫藥工業的合并報表營業成本至少要大于母公司的營業成本,故合并報表存在至少少報營業成本11,930,018.1元嫌疑,也即合并報表醫藥工業至少存在虛報利潤11,930,018.1元的嫌疑。

  凈利潤多了近億元?

  在中報的母公司現金流量表補充材料中披露的“經營性應收項目的增加”為121,675,923.46元。但根據母公司資產負債表披露計算,“經營性應收項目的增加”應為22,221,703.31元(本期應收賬款的增加(60,476,243.2)—本期應收票據的減少(67,264,224.46)+本期其他應收款的增加(20,259,656.47)+預付賬款的增加(8,750,028.1))。兩者的缺口達99,454,220.09元。

  “這說明母公司現金流量表補充材料中披露的‘經營性應收項目的增加’存在虛報約99,454,220.09元嫌疑,如果將凈利潤調節為經營活動現金流量過程中其他數值正確,則母公司凈利潤也存在虛報約99,454,220.09元嫌疑,繼而可推斷合并報表的凈利潤同樣存在虛報之嫌!敝軔畚恼f。

  天士力:事出有因

  對于上述三點質疑,天士力財務總監王瑞華昨天向上海東方早報記者解釋,第一和第三點疑問均可歸因于對“本期應收票據減少”的統計中,未將應收票據貼現的近1.3億元計算在內,這部分貼現已變成銀行存款,只能在票據管理的備查簿上得到反映;而對第二點疑問,之所以合并成本比母公司成本少了1000萬,則是由于在合并報表后眾多子公司內部銷售的利潤是抵消掉的,其成本自然會下降,這是很正常的。

  但周愛文認為,無論如何,近1.3億元的應收票據在到銀行貼現后,也應在報表中得到反映,而不能就此隱去。另外,即便子公司內部銷售的利潤抵消了,合并的成本也不應該比母公司成本少。

  王瑞華則向上海東方早報記者強調,天士力的主營收入數據都有銷售發票、增值稅發票可查,而給天士力做報表的會計師事務所則是全國排名第二的浙江天健會計師事務所,報表肯定不會有問題。

  近期,在《環球企業家》雜志公布的“最具全球

競爭力中國公司50強”榜單中,天津天士力綜合實力排名第47位,在中國醫藥行業排名第一。

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