新法案明年年中實施 考驗逼近中國在美上市企業(yè)

　　要求在美上市外國公司提交嚴(yán)格財報內(nèi)控報告的《薩班斯法案》明年7月15日實施

　　新考驗逼近中國在美上市企業(yè)

　　【據(jù)新華社北京12月19日專電】現(xiàn)在距離在美上市的外國公司提交財務(wù)報表內(nèi)控報告，即《薩班斯法案》404條款最后的期限———2006年7月15日已為時不遠(yuǎn)，盡管該法案允許

年銷售收入在5億美元以下的企業(yè)，可以再推遲一年，即到2007年7月15日再提交內(nèi)控報告，但顯然年利潤都不止這個數(shù)目，已在美上市的我國四大電信運營商無法享受這一優(yōu)惠政策。

　　12月16日，中國公司治理暨IT治理首屆年會(G2峰會)在北京

　　《薩班斯法案》的由來

　　2002年連續(xù)發(fā)生“安然”、“世界通訊”等財務(wù)欺詐事件，對國際投資市場造成了重大損害之后，美國國會出臺了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法案》。該法案由美國眾議院金融服務(wù)委員會主席奧克斯利和參議院銀行委員會主席薩班斯聯(lián)合提出，又被稱作《2002年薩班斯-奧克斯利法案》(簡稱《薩班斯法案》或《SOX法案》)。法案對美國《1933年證券法》、《1934年證券交易法》作了不少修訂，在會計職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面做出了許多新的規(guī)定。

　　該法案規(guī)定，目前所有在美國上市的公司，包括在美國注冊的上市公司和外國注冊在美國上市的公司，都必須遵守該法案。該法案404條款更規(guī)定，上市企業(yè)必須保證公司管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責(zé)任體系，同時提供管理層最近財年對內(nèi)部控制體系及控制程序有效性的證明及內(nèi)控機制評價報告。

　　自《薩班斯法案》生效以來，美國上市企業(yè)的CEO幾乎都是在戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢中度過一個財年，其中仍有超過500家企業(yè)的財務(wù)問題被揭露。而9個月后，在美國上市的中國四大運營商(中國聯(lián)通、中國移動、中國電信、中國網(wǎng)通)也將同樣接受近乎殘酷的薩式考驗。

　　中國企業(yè)亟待達(dá)標(biāo)

　　ITGov中國IT治理研究中心首席專家孫強指出，中國首批“加速”通過的企業(yè)，如新浪、搜狐、亞信、UT斯達(dá)康等，在2004財年審計中，前3家順利通過了該法案。UT斯達(dá)康未獲通過，給其帶來了相當(dāng)?shù)呢?fù)面影響，如美國4家律師事務(wù)所代表股東集體訴訟等。

　　不能通過的公司所受到的限制視違規(guī)情況而定，輕則股價下跌，重則將會援引相應(yīng)的法律法規(guī)，追究刑事責(zé)任，以及從股市上摘牌等。

　　在美上市中國企業(yè)需符合以下的要求才有可能順利過關(guān)：

　　公司治理方面：上市公司必須建立審計委員會，并對審計委員會的人員組成作出規(guī)定，保證審計委員會的獨立性，同時賦予審計委員會更多的責(zé)任，并增加高管人員及董事會的責(zé)任。

　　IT內(nèi)控方面：針對《法案》302條款，公司管理層應(yīng)該設(shè)計所需的內(nèi)部控制，并保證首席官員能知道公司及其合并報表子公司的所有重大信息，尤其是報告期內(nèi)的重大信息；保證評價公司的內(nèi)部控制在簽署報告前90天內(nèi)的有效性。

　　針對《法案》404條款，公司管理層應(yīng)該建立和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責(zé)任；發(fā)行人管理層要對最近財政年度末對內(nèi)部控制體系及控制程序進(jìn)行有效性的評價。

　　審計方面：增加審計師對信息系統(tǒng)的審計，要求審計師必須了解業(yè)務(wù)如何穿過系統(tǒng)，而不是繞過系統(tǒng)。

　　中國企業(yè)的機遇與挑戰(zhàn)

　　美國上市的中國企業(yè)，在《薩班斯法案》實施過程中面臨了巨大的困難，歸納有以下幾點：

　　工作量異常繁重。在涉及涵蓋企業(yè)經(jīng)營、IT系統(tǒng)控制、投融資管理、財務(wù)監(jiān)控、法律法規(guī)監(jiān)督等13個大類、38個細(xì)項，投入實施過程中，引起了企業(yè)整體控管流程的重組，人員崗位職責(zé)的改變。

　　《薩班斯法案》的執(zhí)行也增加了企業(yè)的成本與負(fù)擔(dān)。與會的各公司負(fù)責(zé)人均表示，付出了相當(dāng)多的財力、人力、物力，成本非常高，為企業(yè)帶來了巨大的合規(guī)成本。

　　人才缺乏，成為企業(yè)內(nèi)控的瓶頸。缺少既懂IT又熟悉會計知識的人員，IT部門成本管理模式有待完善。

　　針對中國企業(yè)在實施《薩班斯法案》中應(yīng)該如何應(yīng)對，與會專家、企業(yè)負(fù)責(zé)人提出：

　　加強員工培訓(xùn)工作，對IT部門成本管理系統(tǒng)的每位員工都要進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。

　　建立一種合理、穩(wěn)定的預(yù)期。不單純靠事后補救，建立一種預(yù)防體系，為以后監(jiān)管、執(zhí)行，提供憑證。

　　促進(jìn)中國企業(yè)加強內(nèi)部管理，完善現(xiàn)代企業(yè)制度。

　　改變粗放型管理模式。在實際運營活動中，靠經(jīng)驗、拍腦門式的粗放型投資管理模式，在某些地區(qū)、某些運營商中還是存在的。公司在內(nèi)部控制方面必須嚴(yán)格精細(xì)化，運營的每個環(huán)節(jié)都必須在公司可控的范圍內(nèi)。(付曉萌 封雪)