“會(huì)計(jì)師進(jìn)入IPO公司，雖然重任在肩，但按照現(xiàn)行的制度，他們都是受IPO公司聘請(qǐng)并且在這個(gè)企業(yè)領(lǐng)取高額業(yè)務(wù)報(bào)酬，這種關(guān)系決定了他們實(shí)際上受雇于IPO公司，為其提供的會(huì)計(jì)服務(wù)有很濃的市場(chǎng)色彩”

　　最近發(fā)生的新大地公司造假事件，再一次顯示了在政策偏愛(ài)之下的中國(guó)資本市場(chǎng)IPO，已經(jīng)成為圈錢者的天堂，如果沒(méi)有媒體的窮追不舍，這家敲開(kāi)了證監(jiān)會(huì)發(fā)審委大門的企業(yè)，很可能已經(jīng)成功地走完IPO程序，進(jìn)入了A股市場(chǎng)。

　　按照目前A股市場(chǎng)的規(guī)定，一個(gè)企業(yè)要想進(jìn)入資本市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)夢(mèng)寐以求的上市理想，要經(jīng)過(guò)諸多關(guān)口，上市保薦人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，最后才是發(fā)審委，而在這其中，會(huì)計(jì)師的審核無(wú)疑是最為重要的，他們憑借自己的專業(yè)知識(shí)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行“翻箱底”式的審計(jì)，公司的任何造假行為都應(yīng)該逃不過(guò)他們。但是，在已經(jīng)揭露的一系列造假公司中，會(huì)計(jì)師非但沒(méi)有揭露出造假問(wèn)題，反而給這些公司提供了法律背書，成為他們?cè)旒俚膸蛢�。這根本違反了會(huì)計(jì)師的職業(yè)倫理。

　　現(xiàn)在，面對(duì)新大地造假事件的曝光，為其提供審計(jì)服務(wù)的大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所被推到了風(fēng)口浪尖，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼副秘書長(zhǎng)陳毓圭日前表示，中注協(xié)已采取實(shí)質(zhì)性措施介入調(diào)查，未來(lái)調(diào)查取得結(jié)果時(shí)將會(huì)披露。(7月31日《21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道》)

　　大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所是國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)業(yè)界的一家重要機(jī)構(gòu)，在資本市場(chǎng)上也占有重要地位。據(jù)證監(jiān)會(huì)公布的最新IPO排隊(duì)企業(yè)名單顯示，截至7月26日，該所負(fù)責(zé)的主板、中小板項(xiàng)目有19家，9個(gè)項(xiàng)目在初審中，4個(gè)項(xiàng)目在落實(shí)反饋意見(jiàn)中，6個(gè)項(xiàng)目已經(jīng)預(yù)披露。另外還有20個(gè)創(chuàng)業(yè)板項(xiàng)目，6個(gè)項(xiàng)目在初審中，8個(gè)項(xiàng)目在落實(shí)反饋意見(jiàn)中，2個(gè)項(xiàng)目已經(jīng)預(yù)披露，4個(gè)項(xiàng)目已經(jīng)通過(guò)發(fā)審會(huì)�？粗�這些琳瑯滿目的數(shù)字，再想到大華所在新大地事件中的嚴(yán)重失職，每一個(gè)投資者都有理由擔(dān)心，這樣一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，能夠向市場(chǎng)提供合格的IPO資源嗎？

　　由于新大地事件的出現(xiàn)，我們有足夠的理由向大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出質(zhì)疑，按照以往對(duì)一些造假公司中暴露的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處理，大華很可能會(huì)受到嚴(yán)肅處理，甚至其在資本市場(chǎng)上的執(zhí)業(yè)資格都保不住。但是，如果我們回顧一下A股市場(chǎng)的發(fā)展歷史，就可以發(fā)現(xiàn)，在以往揭露的一些IPO造假公司的案例中，幾乎每一個(gè)為其提供會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)所，都一起受到了制裁，但是，造假現(xiàn)象并沒(méi)有減少，甚至隨著近幾年IPO規(guī)模的快速擴(kuò)大，濫竽充數(shù)的會(huì)計(jì)師也開(kāi)始頻頻出現(xiàn)。一些公司披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，媒體從業(yè)人員都能看出問(wèn)題，但在會(huì)計(jì)師那里卻可以蒙混過(guò)關(guān)。由此可見(jiàn)，即使大華因?yàn)樾麓蟮厥录�而受到了�?yán)肅處理，但在IPO的過(guò)程中，如何讓會(huì)計(jì)師能夠忠于職守，將造假公司堵在A股市場(chǎng)之外，仍然是一個(gè)難題。

　　要攻克這個(gè)難題，不妨從改變目前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)公司的紐帶關(guān)系來(lái)做起。會(huì)計(jì)師進(jìn)入IPO公司，雖然重任在肩，但按照現(xiàn)行的制度，他們都是受IPO公司聘請(qǐng)并且在這個(gè)企業(yè)領(lǐng)取高額業(yè)務(wù)報(bào)酬，這種關(guān)系決定了他們實(shí)際上受雇于IPO公司，為其提供的會(huì)計(jì)服務(wù)有很濃的市場(chǎng)色彩，如果會(huì)計(jì)師帶著挑剔的眼光來(lái)發(fā)現(xiàn)公司的問(wèn)題并且向公司說(shuō)不，大權(quán)在握的IPO公司完全可以將他們解聘，這對(duì)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，等于是在砸自己的飯碗。會(huì)計(jì)師為什么成了IPO造假的幫兇？答案就在這里。投資者對(duì)會(huì)計(jì)師寄予厚望，希望他們能夠發(fā)現(xiàn)IPO公司的財(cái)務(wù)問(wèn)題，但是投資者并不給會(huì)計(jì)師付酬，他們并不是會(huì)計(jì)師的服務(wù)對(duì)象。因此，要求會(huì)計(jì)師成為IPO的把關(guān)人，從這個(gè)簡(jiǎn)單的“經(jīng)濟(jì)關(guān)系”來(lái)看，是說(shuō)不通的。

　　這樣分析，并不是在為大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供辯護(hù)，這家機(jī)構(gòu)在新大地事件中失職，他們必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。但是，我們更應(yīng)看到制度上存在的缺陷，正是這種重大缺陷使會(huì)計(jì)師對(duì)IPO的審計(jì)流于走過(guò)場(chǎng)，無(wú)法擔(dān)當(dāng)起為投資者“打掃市場(chǎng)”的重任。A股市場(chǎng)上包括對(duì)上市公司財(cái)務(wù)審計(jì)在內(nèi)的一系列制度，都是從西方市場(chǎng)舶來(lái)的，但實(shí)踐已經(jīng)證明，這種建立在會(huì)計(jì)師與被審計(jì)企業(yè)金錢關(guān)系上的審計(jì)，是完全靠不住的，它往往反而給IPO造假提供了一塊遮羞布。因此，對(duì)于有關(guān)部門來(lái)說(shuō)，查處IPO公司造假中會(huì)計(jì)師的失職固然重要，但更重要的是對(duì)制度缺陷有足夠的認(rèn)識(shí)，并且對(duì)其進(jìn)行改造。當(dāng)務(wù)之急是建立起一套適應(yīng)資本市場(chǎng)實(shí)際需要的審計(jì)制度，讓IPO造假在一開(kāi)始就能得到阻止，讓投資者利益得到切實(shí)的保護(hù)。