國都證券

　　曹旭特

　　國稅總局發(fā)布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的決定的通知，將土地使用稅標(biāo)準在原基礎(chǔ)上提升兩倍。本次征收屬意料之中，我們在11月的《開啟土地收益分配調(diào)整的序幕》報告中已經(jīng)對此作出預(yù)測。..土地使用的征收對象是擁有城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的單位和個人，是針對土地持有環(huán)節(jié)征收的稅負。

　　目的在于調(diào)整土地收益分配。原有標(biāo)準在88年施行，之后一直未有更改。而多年來政府對土地使用權(quán)人所在區(qū)域基礎(chǔ)設(shè)施和交通環(huán)境所作的改善，大大提高了土地使用者的土地價值，而政府所得收益并沒有相應(yīng)提高，本次標(biāo)準提升體現(xiàn)公平原則。

　　增加物業(yè)持有型公司負擔(dān)。因為土地使用稅是針對土地持有環(huán)節(jié)征收的，目前陸家嘴、金融街、浦東金橋、金融街、中國國貿(mào)的持有型物業(yè)較多，本次標(biāo)準提升會增加上述公司的稅負。

　　實質(zhì)影響有限。土地使用稅采取采用分類分級的幅度定額稅率，大城市的最高標(biāo)準為每平方米10元，對于土地占用面積1萬平米的

　　我們預(yù)計國家會繼續(xù)提升耕地占用稅的標(biāo)準，其目的是為“懲強扶弱”。

　　因為土地相關(guān)鏈條中最弱勢的團體是被征地的農(nóng)民，通過該稅負標(biāo)準的提升能夠?qū)⑼恋卦鲋凳找嬷苯酉蚰贽r(nóng)民轉(zhuǎn)移。

　　耕地占用稅的征收對象是占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，會增加開發(fā)商的土地獲取成本。

　　對公司業(yè)績也不會產(chǎn)生明顯影響。耕地占用稅的采用定額稅率。最高標(biāo)準為每平方米10元，即使提高兩倍對開發(fā)商的利潤空間壓縮業(yè)較為有限。

　　地產(chǎn)行業(yè)處于調(diào)控政策頻繁出臺期，投資者信心會受一定影響，市場表現(xiàn)可能出現(xiàn)波動，但并不影響我們對行業(yè)長期向上趨勢的看法，如果市場出現(xiàn)矯枉過正情況，建議戰(zhàn)略性買入行業(yè)龍頭公司。

　　關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的決定的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

　　2006年12月31日國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于修改<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》(國務(wù)院令第483號，以下簡稱《決定》)，對1988年制定的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(以下簡稱原《條例》)的部分內(nèi)容作了修改，并重新公布。現(xiàn)將貫徹《決定》的有關(guān)事項通知如下：

　　一、抓緊調(diào)整稅額幅度及標(biāo)準，擴大征稅范圍國務(wù)院決定自2007年1月1日起，將城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額在原《條例》規(guī)定的基礎(chǔ)上提高2倍，即大城市由0.5元至l 0元提高到1.5元至30元；中等城市由0.4元至8元提高到1.2元至24元；小城市由0.3元至6元提高到0.9元至1 8元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)由0.2元至4元提高到0.6元至12元。同時，將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)(以下簡稱外資企業(yè))納入城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

　　各省、自治區(qū)、直轄市財政、地方稅務(wù)部門要結(jié)合本地實際情況，盡快提出切實可行的稅額幅度調(diào)整方案報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。稅額幅度原則上應(yīng)在2006年實際執(zhí)行稅額幅度的基礎(chǔ)上提高2倍。多年未調(diào)整稅額幅度的地區(qū)，調(diào)整的力度應(yīng)大一些。毗鄰地區(qū)在制定調(diào)整方案時，要注意溝通情況；經(jīng)濟發(fā)展水平相近的地區(qū)，稅額幅度不應(yīng)相差過大。要使稅額幅度能夠客觀地反映本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展程度和地價水平。

　　各市、縣人民政府要結(jié)合本地經(jīng)濟發(fā)展水平、土地利用狀況和地價水平等，合理劃分本地區(qū)的土地等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)制定每一等級土地的具體適用稅額標(biāo)準，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和城市中心區(qū)，原則上應(yīng)按稅額幅度的高限確定適用稅額標(biāo)準。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)如需突破稅額幅度上限、進一步提高適用稅額標(biāo)準，須報經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局批準。

　　對外資企業(yè)征收城鎮(zhèn)土地使用稅是一項全新的工作，各地要充分利用土地使用權(quán)權(quán)屬登記、土地使用費征繳等相關(guān)信息，通過稅務(wù)登記、納稅申報、稅源普查等多種方式，全面、準確地掌握外資企業(yè)的戶數(shù)和占地情況，逐步建立和完善稅源數(shù)據(jù)庫。要嚴格執(zhí)行城鎮(zhèn)土地使用稅政策，對征管過程中遇到的新問題，要認真研究，妥善解決，重大問題要及時上報財政部、國家稅務(wù)總局。

　　二、加強管理，嚴格控制減免稅各地要完善城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理辦法和操作規(guī)程，規(guī)范征收管理行為，優(yōu)化征管環(huán)境，創(chuàng)新征管方式，不斷提高征管質(zhì)量和管理的精細化水平。要將政策調(diào)整與加強征收管理有機結(jié)合起來，充分發(fā)揮政策調(diào)整的作用。

　　要嚴格控制減免稅，根據(jù)國家加強土地管理的有關(guān)要求，從嚴控制各類開發(fā)區(qū)、各類園區(qū)用地和屬于國家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展項目用地的減免稅。對不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目用地和廉租房、經(jīng)濟適用房以外的房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免稅。要制定完善的減免稅審批管理辦法。要加強對減免稅項目的后續(xù)管理。對屬于越權(quán)減免和不符合減免規(guī)定的，要立即糾正，情節(jié)嚴重的，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。

　　三、加強宣傳和輔導(dǎo)，做好信息的溝通和共享各地要加大宣傳力度、拓寬宣傳渠道，通過電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)、報紙等多種途徑宣傳調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額幅度和將外資企業(yè)納入征稅范圍的必要性及相關(guān)政策調(diào)整內(nèi)容。要加強對納稅人的輔導(dǎo)，讓廣大納稅人尤其是外資企業(yè)了解城鎮(zhèn)土地使用稅的政策和征管規(guī)定。要主動和土地、房產(chǎn)等管理部門進行溝通，通過信息共享、情況通報、聯(lián)合辦公、聯(lián)席會議等多種形式溝通情況和信息，加強部門間的協(xié)作配合，充分利用有關(guān)部門提供的信息，及時發(fā)現(xiàn)征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地采取措施，切實把城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理工作搞好。、《決定》是落實科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措，有利于加強土地宏觀調(diào)控、促進節(jié)約用地，有利于統(tǒng)一稅制、公平稅負，有利于拓寬稅基、增加地方財政收入。各級財政、地方稅務(wù)部門要高度重視此項工作，充分認識《決定》的重要意義，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，做好貫徹《決定》的動員和部署工作。要主動向黨政領(lǐng)導(dǎo)匯報《決定》的內(nèi)容和貫徹落實《決定》的意見。財政、地方稅務(wù)部門的主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓好此項工作，周密部署、合理分工、明確責(zé)任，加強協(xié)調(diào)溝通，確保《決定》及時貫徹落實。

　　財政部國家稅務(wù)總局二○○七年一月十九日