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本報(bào)特約撰稿賀宛男
時(shí)近年底，不少研究機(jī)構(gòu)都在做明年上市公司的業(yè)績(jī)預(yù)期，其中提得最多的是，明年起，國(guó)家有關(guān)部門(mén)對(duì)上市公司所得稅按35%征收，再由地方返還18%，實(shí)際征收15%的政策將停止執(zhí)行。于是，大多數(shù)研究機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)，明年起上市公司將因此減少利潤(rùn)1-2成。
實(shí)際情況卻未必如此。根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策，上市公司所得稅先征后返的部分必須在實(shí)際到賬時(shí)才能計(jì)入利潤(rùn)。一般來(lái)說(shuō)，18%的返還部分要到次年上半年才能到位，因此今年還享有所得稅先征后返政策的上市公司(約六七成)的返還部分將以補(bǔ)貼形式進(jìn)入明年的利潤(rùn)表，具體體現(xiàn)在明年中報(bào)上。只有到2003年，有關(guān)上市公司才會(huì)實(shí)際受到影響。
例如，北京城鄉(xiāng)(600861)2000年度的所得稅返還款未在當(dāng)年收回，編制2000年報(bào)時(shí)按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”對(duì)返還部分進(jìn)行了確認(rèn)，現(xiàn)根據(jù)財(cái)政部的規(guī)定，按“收付實(shí)現(xiàn)制”確認(rèn)企業(yè)所得稅，故該公司對(duì)2000年年報(bào)和2001年中報(bào)進(jìn)行了調(diào)整，使2000年和2001年中報(bào)的每股收益分別從0.24元和0.15元調(diào)整到0.20元和0.13元。如果返還部分(581萬(wàn)元)在今年下半年到賬，則可計(jì)入下半年利潤(rùn)；而如果2002年到賬，就只能進(jìn)入2002年年報(bào)。
還有一個(gè)問(wèn)題是，委托理財(cái)?shù)耐顿Y理財(cái)怎么計(jì)算。有一種看法認(rèn)為，若年底本金未到位，但承諾的保底利潤(rùn)部分已到賬，即可將該部分收入視作投資收益。會(huì)計(jì)專(zhuān)家對(duì)此也不以為然。按照財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，短期投資必須在到期收回本金時(shí)一并計(jì)算投資損益。期限已到，本金未收回，那點(diǎn)利息只能沖作本金。相反，如果委托本金所投資的品種到年底已出現(xiàn)潛虧，還得計(jì)算短期投資減值準(zhǔn)備。因此，期望在未收回本金的情況下，先拿點(diǎn)保底利潤(rùn)做投資收益的美夢(mèng)就破滅了。
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