國家加強高收入者個稅征收 "灰色收入"如何征稅?
國家稅務總局9日公布了《關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》，要求加強對高收入人群的個稅征收管理。
國家稅務總局9日公布了《關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》，要求加強對高收入人群的個稅征收管理。通知提到，要加強對財產轉讓所得、利息、股息、紅利所得等五類高收入的個稅征收管理。
鎖定五類重點項目
根據《通知》，需加強征收管理的高收入者主要所得項目為以下五大類:財產轉讓所得;利息、股息、紅利所得;規模較大的個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶生產、經營所得;勞務報酬所得，特別是報酬支付較高項目個人所得;外籍個人取得所得。
這是自5月31日，國務院轉發的國家發改委《關于2010年深化經濟體制改革重點工作的意見》將收入分配改革列入了工作重點，表示要研究調整和優化國民收入分配格局、提高居民收入比重后，國家有關部委再次針對國民收入分配問題發文。
《通知》還要求，各地稅務機關要認真開展個稅稅源摸底工作，重點監控高收入者集中的行業和人群，摸清高收入行業分配規律，掌握高收入者主要所得來源并建立信息庫。全面推進全員全額扣繳明細申報管理，同時，加強年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報管理。
值得注意的是，非上市公司股權轉讓也被列入重點關注范圍。據中央財經大學稅務學院副院長劉桓介紹，目前非上市公司股權轉讓還沒有納入個稅征管系統，因此，《通知》也指出，要繼續加強與工商行政管理部門的合作，探索建立自然人股權變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時獲取股權轉讓信息，對平價或低價轉讓的，要按照相關規定依法核定計稅依據。
摸底稅源建重點納稅人檔案
據北京日報報道，國家稅務總局在通知中明確，各地區在全面“摸底”并掌握高收入人群主要所得來源基礎上，推進全員全額扣繳明細申報管理。特別是要求其如實申報支付工薪所得以外的其他所得，如勞務報酬所得等，以及非本單位員工的支付信息和未達到費用扣除標準的支付信息。
稅務總局提出加強征收的主要包括5個環節：加強財產轉讓所得征收管理，做好對限售股轉讓所得、非上市公司股權轉讓所得，以及房屋轉讓所得、拍賣所得征收管理;加強利息、股息、紅利所得征收管理;對規模較大的個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶的生產、經營所得加強征收管理;加強勞務報酬所得征收管理，特別是一些報酬支付較高項目如演藝、演講、咨詢、理財、專兼職培訓等;加強外籍個人取得所得的征收管理。
“個人收入差距擴大的問題引起了社會普遍關注。”據了解，國稅總局重申加強對高收入者個人所得稅征管，目的是為了發揮稅收對高收入的調節作用。為此，國稅總局要求在檢查中，要特別關注高收入者的非勞動所得是否繳納稅款，以及符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報。對逃避納稅、應申報未申報、申報不實等情形，將嚴格按照稅收征管法相關規定進行處理。
工薪族稱被高收入
國稅總局要求對五類高收入者加強個稅征收，不少工薪階層大發感慨——別只盯著工薪族“高收入者”真正的有錢人可不靠工資!
據悉，加強對企業老板、炒房客、外籍人士等的個稅征收，很多市民紛紛表示“應該”;但是，對于眾多工薪族來說，“12萬”的申報線，卻讓不少人連喊“吃不消”。不止一個人表示，“那些老板才是真正高收入呢，我們實際連‘中產’都夠不上，交稅卻成了‘高收入’!”“能否真正明確下到底什么才是高收入，實行區別對待，別一刀切，行嗎?”
“灰色收入”查不到，如何征稅?
剛從一家私營企業辭職的王軍在接受揚子晚報采訪時表示：“現在是全民避稅，最簡單的方法就是只申報最低工資，其他收入以各種福利，或者發票報銷的形式發放，幾乎所有小公司都采用。”512345>>
國家稅務總局9日公布了《關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》，要求加強對高收入人群的個稅征收管理。
據揚子晚報報道，但即便采用如此多的避稅方法，普通工薪階層納稅仍然成為繳納個人所得稅的主力軍。“雖然單位為員工采納了一些避稅措施，但是和老板相比，員工繳納的個人所得稅還是要多，”王軍介紹，“老板可以不領工資，而且通過一系列的會計手段，做到沒有分紅或很少分紅，根本不用繳納個稅。不過，他們更關心的是企業所得稅，這個和他們的利益相關更大。”
一位國企辦公室人員講述了關于“勞務所得納稅”的故事：“我們需要在外面請一些嘉賓，并以稿費的形式向他們支付勞務報酬。我們代扣了他們的所得稅，結果嘉賓紛紛都不來了。”
而職員小羅最喜歡和一個做鋼琴教師的朋友對比：“45分鐘鋼琴課收費200元到400元，一個月下來收入有幾萬元，比我高多了，卻不用繳稅。”
事實上，可以列舉出來的非工資收入畢竟還算是陽光收入，而富人大量的收入則是“灰色收入”甚至是“黑色收入”，完全游離于稅務監管之外，估計偷稅漏稅的數字更為驚人。
一般而言，完善的個稅制度，調節的重點應該放在高、低收入之間，同時保護中等收入者創造財富的積極性和消費能力。在很多方面強調了個人所得稅調節收入差距的作用，但調節的對象似乎過于集中于中等收入者。
更為嚴重的問題是，在整個國民收入的分配當中，通過勞動報酬分配的比重過小，大量國民財富通過不合法和不合理的轉移，迅速集中到少數人的手里。世界銀行報告顯示，美國是5%的人口掌握了60%的財富，而中國則是1%的家庭掌握了全國41.4%的財富。所以，必須建立一套利益均衡的機制。雖然有這套機制，窮人也變不成富人，弱勢群體也變不成強勢群體，但它可以避免使利益格局過分失衡。綜合瞭望東方等
分析解讀：
據新京報報道，據介紹，稅務機關通過調查摸底，并與稅務機關的全員全額明細申報數據，和年所得12萬元以上自行納稅申報數據對比分析，已掌握了高收入者分布和所得來源的有關情況。年所得12萬元以上納稅人自行申報是法定義務，是加強高收入者征管的重要措施。
收入1、 財產轉讓所得股權轉讓信息需要共享
包括限售股轉讓所得、非上市公司股權轉讓所得、房屋轉讓所得和拍賣所得。
現狀：中國社科院財貿所稅收室主任張斌說，比如非上市公司股權轉讓所得，由于工商部門和稅務部門信息沒有聯動，所以個人轉讓所持股份之后，工商局不負責過問是否已繳個稅，稅務部門也不知道這一轉讓行為，從而產生偷漏稅行為。
措施：去年，北京地稅規定，自然人股權變更登記的前提是繳個稅，以避免發生上述行為。
稅務總局昨日提出，個稅征管需要稅務、工商、證券機構、房管等相關部門的信息共享和合作，獲取股權轉讓信息，加大審核力度。
收入2、 股息紅利等股東從企業借錢要繳稅
包括股息、紅利所得，以及利息所得，和個人從法人企業列支消費性支出和從投資企業借款。
現狀：張斌說，有的企業股東在企業里進行消費性開支，像給自己購置汽車住房、餐飲消費等等，為了免繳個稅，就計算在企業費用中。還有的股東，以借款方式從企業挪用資金，不歸還或者不計算利息。
措施：加強個人從法人企業列支消費性支出和從投資企業借款的管理。對相應所得，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
收入3 、生產經營所得個體戶應如實申報繳稅
包括規模較大的個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶的生產、經營所得。
現狀：張斌說，企業所得稅是對法人征收的，而對個體工商戶等是按照個稅征收的。一些個人獨資的小企業、以及個體工商戶，因為賬目不健全，所以常采取核定征收的方式，估算經營收益根據一個大概的稅率，因此可能造成一定稅收流失。5<<12345>>
國家稅務總局9日公布了《關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》，要求加強對高收入人群的個稅征收管理。
措施：稅務總局明晰，要督促納稅人依照法律、行政法規的規定設置賬簿，如實申報繳稅，不得采取核定征收的申報繳稅方式。
收入4 、勞務報酬演藝理財報酬督促繳稅
主要包括一些報酬支付較高項目，如演藝、演講、咨詢、理財、專兼職培訓等。
現狀：專家指出，勞務報酬常常采取現金交易的形式，比如一個教授在外上課，課后拿到部分講課費，由于個人所得稅實行的是單位代扣代繳制，所以發放勞務費、講課費的單位，有幫教授代扣代繳的義務，但是實際中常常被忽略。
措施：稅務總局明晰，稅務機關要與有關部門密切合作，及時獲取相關勞務報酬支付信息，要督促扣繳義務人依法履行扣繳義務。
收入5、 外籍個人所得掌握外籍人士薪酬標準
措施：稅務總局明確，要加強外籍個人取得所得的征收管理。各地稅務部門要積極與公安出入境管理部門協調配合，掌握外籍人員出入境時間及相關信息，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據。
稅務總局這位負責人介紹，各地要建立外籍個人管理檔案，掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點加強來源于中國境內、由境外機構支付所得的管理。
以下通知全文：
各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海省(自治區)國家稅務局：
近年來，隨著我國經濟的快速發展，城鄉居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴大的矛盾也日益突出。為強化稅收征管，充分發揮稅收在收入分配中的調節作用，現就進一步加強高收入者個人所得稅征收管理有關問題通知如下：
一、認真做好高收入者應稅收入的管理和監控
各地稅務機關要繼續深入貫徹落實國家稅務總局關于加強個人所得稅管理的工作思路，夯實高收入者個人所得稅征管基礎。
(一)摸清本地區高收入者的稅源分布狀況
各地要認真開展個人所得稅稅源摸底工作，結合本地區經濟總體水平、產業發展趨勢和居民收入來源特點，重點監控高收入者相對集中的行業和高收入者相對集中的人群，摸清高收入行業的收入分配規律，掌握高收入人群的主要所得來源，建立高收入者所得來源信息庫，完善稅收征管機制，有針對性地加強個人所得稅征收管理工作。
(二)全面推進全員全額扣繳明細申報管理
1.要認真貫徹落實稅務總局關于推進全員全額扣繳明細申報的部署和要求，并將全員全額扣繳明細申報管理納入稅務機關工作考核體系。稅務總局將不定期進行抽查、考評和通報相關情況。
2.要督促扣繳義務人按照《個人所得稅法》第八條、《個人所得稅法實施條例》第三十七條和《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》(國稅發[2005]205號)的規定，實行全員全額扣繳申報。
扣繳義務人已經實行全員全額扣繳明細申報的，主管稅務機關要促使其提高申報質量，特別是要求其如實申報支付工薪所得以外的其他所得(如勞務報酬所得等)、非本單位員工的支付信息和未達到費用扣除標準的支付信息。
扣繳義務人未依法實行全員全額扣繳明細申報的，主管稅務機關應按照稅收征管法有關規定對其進行處罰。
(三)加強年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報管理
年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報是納稅人的法定義務，是加強高收入者征管的重要措施。各地稅務機關要健全自行納稅申報制度，優化申報流程，將自行納稅申報作為日常征管工作，實行常態化管理。通過對高收入者稅源分布狀況的掌握、扣繳義務人明細申報信息的審核比對，以及加強與工商、房管、人力資源和社會保障、證券機構等部門的協作和信息共享，進一步促進年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報。要注重提高自行納稅申報數據質量。采取切實措施，促使納稅人申報其不同形式的所有來源所得，不斷提高申報數據的真實性和完整性。對未扣繳稅款或扣繳不足的，要督促納稅人補繳稅款;納稅人應申報未申報、申報不實少繳稅款的，要按照稅收征管法相關規定進行處理。5<<12345>>
國家稅務總局9日公布了《關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》，要求加強對高收入人群的個稅征收管理。
(四)積極推廣應用個人所得稅信息管理系統
沒有推廣應用個人所得稅信息管理系統和推廣面較小的地區，省級稅務機關要加大工作力度，按照稅務總局工作部署和要求，確保個人所得稅管理系統推廣到所有實行明細申報的扣繳義務人。已經全面推廣應用個人所得稅信息管理系統的地區，要按照要求，盡快將個人所得稅明細數據向稅務總局集中。
二、切實加強高收入者主要所得項目的征收管理
(一)加強財產轉讓所得征收管理。
1.加強限售股轉讓所得征收管理。要加強與證券機構的聯系，主動掌握本地區上市公司和即將上市公司的股東構成情況，做好限售股轉讓所得個人所得稅征收工作。
2.加強非上市公司股權轉讓所得征收管理。要繼續加強與工商行政管理部門的合作，探索建立自然人股權變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時獲取股權轉讓信息。對平價或低價轉讓的，要按照《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)的規定，依法核定計稅依據。
3.加強房屋轉讓所得征收管理。要切實按照《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》(國稅發[2006]108號)、《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》(國稅發[2007]33號)等相關文件規定，繼續做好房屋轉讓所得征收個人所得稅管理工作。
4.加強拍賣所得征收管理。主管稅務機關應及時了解拍賣相關信息，嚴格執行《國家稅務總局關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》(國稅發[2007]38號)的規定，督促拍賣單位依法扣繳個人所得稅。
(二)加強利息、股息、紅利所得征收管理
1.加強股息、紅利所得征收管理。重點加強股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理，對在境外上市公司分配股息紅利，要嚴格執行現行有關征免個人所得稅的規定。加強企業轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據現行政策規定計征個人所得稅。
2.加強利息所得征收管理。要通過查閱財務報表相關科目、資產盤查等方式，調查自然人、企業及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對其利息所得依法計征個人所得稅。
3.加強個人從法人企業列支消費性支出和從投資企業借款的管理。對投資者本人、家庭成員及相關人員的相應所得，要根據《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)規定，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
(三)加強規模較大的個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶的生產、經營所得征收管理
1.加強建賬管理。主管稅務機關應督促納稅人依照法律、行政法規的規定設置賬簿。對不能設置賬簿的，應按照稅收征管法及其實施細則和《財政部 國家稅務總局關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》(財稅[2000]91號)等有關規定，核定其應稅所得率。稅務師、會計師、律師、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構不得實行核定征收個人所得稅。
2.加強非法人企業注銷登記管理。企業投資者在注銷工商登記之前，應向主管稅務機關結清有關稅務事宜，未納稅所得應依法征收個人所得稅。
3.加強個人消費支出與非法人企業生產經營支出管理。對企業資金用于投資者本人、家庭成員及其相關人員消費性和財產性支出的部分，應按照《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)等有關規定，依照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。
(四)加強勞務報酬所得征收管理和工資、薪金所得比對管理
各地稅務機關要與有關部門密切合作，及時獲取相關勞務報酬支付信息，切實加強對各類勞務報酬，特別是一些報酬支付較高項目(如演藝、演講、咨詢、理財、專兼職培訓等)的個人所得稅管理，督促扣繳義務人依法履行扣繳義務。5<<12345>>
國家稅務總局9日公布了《關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》，要求加強對高收入人群的個稅征收管理。
對高收入行業的企業，要匯總全員全額明細申報數據中工資、薪金所得總額，與企業所得稅申報表中工資費用支出總額比對，規范企業如實申報和扣繳個人所得稅。
(五)加強外籍個人取得所得的征收管理
要積極與公安出入境管理部門協調配合，掌握外籍人員出入境時間及相關信息，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據;積極與銀行及外匯管理部門協調配合，加強對外支付稅務證明管理，把住資金轉移關口。各級國稅局、地稅局要密切配合，建立外籍個人管理檔案，掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點加強來源于中國境內、由境外機構支付所得的管理。
三、扎實開展高收入者個人所得稅納稅評估和專項檢查
各地稅務機關要將高收入者個人所得稅納稅評估作為日常稅收管理的重要內容，充分利用全員全額扣繳明細申報數據、自行納稅申報數據和從外部門獲取的信息，科學設定評估指標，創新評估方法，建立高收入者納稅評估體系。對納稅評估發現的疑點，要進行跟蹤核實、約談和調查，督促納稅人自行補正申報、補繳稅款。發現納稅人有稅收違法行為嫌疑的，要及時移交稅務稽查部門立案檢查。
稽查部門要將高收入者個人所得稅檢查列入稅收專項檢查范圍，認真部署落實。在檢查中，要特別關注高收入者的非勞動所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報。對逃避納稅、應申報未申報、申報不實等情形，要嚴格按照稅收征管法相關規定進行處理。對典型案例，要通過媒體予以曝光。
四、不斷改進納稅服務，引導高收入者依法誠信納稅
各地稅務機關在加強高收入者個人所得稅征收管理的同時，要切實做好納稅服務工作。要有針對性地對高收入者開展個人所得稅法宣傳和政策輔導，引導高收入者主動申報、依法納稅，形成誠信納稅的良好氛圍;要推進“網上稅務局”建設，建立多元化的申報方式，為納稅人包括高收入者提供多渠道、便捷化的申報納稅服務;要積極了解納稅人的涉稅訴求，拓展咨詢渠道，提高咨詢回復質量和效率;要做好為納稅人開具完稅證明和納稅人的收入、納稅信息保密管理工作，切實維護納稅人合法權益。
國家稅務總局
二○一○年五月三十一日（編輯：郭英鴿）5<<12345
