金融危機與稽稅風暴

　　國家在當前形勢下掀起了稅收稽查風暴，對納稅企業和公民影響很大

　　文/吳章英

　　高泓在一家企業做財務總監，可最近一段時間怎么也高興不起來。今年工作特別忙，其中，相當一部分時間都在和稅務部門打交道，經常開會，還要接待稅務部門的稽查人員，并準備相關材料，等等。

　　盡管工作更忙了，但高泓的收入并沒有增加。她還是在2006年底被提為公司財務總監時，工資調整了一次，以后再沒有上調過。不是老板吝嗇，是公司經營狀況出了問題。似乎從她上任開始，公司的營業狀況就一直裹足不前，2008年還有較大降幅，今年的情況也不樂觀。一方面，公司營業額沒有增長，利潤大幅下降；另一方面，公司的運營成本卻有增無減，公司的現金流也很緊張。高泓表示，這都是受金融危機的影響。高泓的公司最主要的一項業務，是為一家出口企業提供軟件，因為金融危機，出口企業訂單下降，直接影響了高泓公司的收益。

　　個人所得稅收緊

　　——發月餅都要交稅了

　　月餅只是個象征。按照現行規定，購物卡、電話卡、充值卡、面包券、糧油、保暖被、真空鍋等，只要是單位向員工派發的實物或有價證券，都算作“薪金收入”要交稅。對一般工薪階層而言，這將直接影響他們的收入，進而影響他們的消費能力

　　工資沒有漲，但高泓的個人所得稅卻可能要交更多，原因是國家出臺了一系列加強個稅征管的新政策。從年初開始，國家稅務總局陸續下發多個文件，要求地方稅務機關加強個人所得稅等稅種的征收管理工作。

　　9月，國家稅務總局大企業司又出臺了《關于2009年度稅收自查有關政策問題的函》，對基層稅務機關和企業提出的涉及企業所得稅、個人所得稅、增值稅、消費稅、營業稅和印花稅六大稅種問題進行了明確。其中，有關個人所得稅的問題，在社會上引起了強烈反響。

　　文件明確指出，企業采用報銷私家車燃油費等方式向職工發放交通補貼的行為，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用扣除標準由當地政府制定，如當地政府未制定公務費用扣除標準，按交通補貼全額的30%，作為個人收入扣繳個人所得稅。發交通補貼要交個人所得稅，高泓當然知道。此前，公司一直為員工報銷交通費，于是，有的拿打的票，有的拿公交公司的月票發票，有的拿汽油票，反正各顯神通，只要你有正規發票報銷就可以，稅務部門也一直沒有異議。看樣子，以后不行了，因公外出也要交稅了。

　　上述文件還指出，企業向職工發放的通訊補貼，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用扣除標準由當地政府制定，如當地政府未制定公務費用扣除標準，按通訊補貼全額的20%，作為個人收入扣繳個人所得稅。與交通費一樣，高泓的公司也為職工報銷電話費，普通職工每月報銷標準僅30元，經理們要多一些，老總實報實銷，副總每月150元，中層每月100元。超支自負，不足不補。這個政策已經執行很多年，現在全成了納稅的計征項目。

　　8月，國家稅務總局發布的《關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》明確規定：“雙薪制”計稅方法停止執行。沒有哪個單位年底不發點錢，再差的單位也要發點過節費，年底雙薪在行政事業單位普遍實行。這一政策的取消，意味著員工最后一個月的個人所得稅納稅額將增加，并顯現為收入縮水。幸好，國家稅務總局還有一個文件——《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》，就是年底發放給職工的一次性獎金可以用除以12后對應的稅率，繳納個人所得稅。高泓他們似乎還可以用這個政策來籌劃籌劃，怎么能少交點稅。但多交是肯定的，只是數額大小而已。

　　個人所得稅的增加，直接牽扯著職工們的神經。每當這方面的政策出臺，高泓公司的員工都要議論一番，說機關事業單位都漲工資了，我們工資沒漲，稅還要增加，你們財務得給我們想辦法。高泓感覺很無奈，卻又無能為力。

　　今年以來，國家對個稅的征繳越發嚴苛，地方稅務部門的一些行為讓人感覺不可思議。在中秋前夕，南京市地稅部門相關人士表示，單位發放月餅等任何實物，要按稅法規定并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。

　　中秋節已經過去，不知道南京的“月餅稅”，到底征了多少。

　　企業所得稅稽查嚴

　　——陳年舊賬都翻出來了

　　正常年份，企業做做稅務籌劃，收稅的人抬抬手，什么事情都好辦。但像今年，財政收入增長放緩，矛盾就開始突出，陳年舊賬也被翻了出來。稅務機關的做法沒人敢說不對，但對還沒從金融危機中恢復元氣的企業來說，可能是一瓢冷水，讓它們從頭涼到腳

　　除了個人所得稅，企業的所得稅、增值稅也讓高泓很頭痛。近來，高泓頻頻接到稅務部門通知，有請她去稅務局開會的，有通知她企業要被稽查的，有通知要求她做稅源自查的，有稅管員要來企業做納稅情況抽查的……

　　有人說：年年都查稅，今年特別猛。先說說稅務稽查人員來高泓公司的情況吧。

　　10月中旬，稽查人員來到高泓的公司，拿了一沓資料，說是省局布置的關于投資收益問題的調查。事情是這樣的：1995年，高泓的公司投資了一家全資公司(暫且稱為A公司)，初始現金投資100萬元。公司經營得不錯，到2000年的時候，公司賺了400萬元，這樣公司的凈資產就達到500萬元了。這時另一家公司(暫且稱為B公司)相中了它，要全額收購，理由是加入他們的公司能很快上市，不然憑A公司的發展，猴年馬月才能上市呢。高泓他們被對方描繪的前景吸引了，欣然同意。接著進行評估，將凈資產500萬元投入到B公司，A公司注銷。高泓根據B公司的驗資報告做賬，增加長期投資和投資收益，考慮這次評估沒有增值，都是A公司以前未分配的利潤形成的增值，這些未分配利潤在A公司都是交過企業所得稅的稅后利潤，只是沒有分配而已。而高泓公司和A公司的企業所得稅稅率是一樣的，所以在2000年納稅的時候，就把這塊投資收益作為分回的利潤一樣對待，做了納稅調整。也就是說，他們認為這一塊不用交稅了，依據是國家稅務總局《關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》。都是近十年前的事情了，這次居然被稅務局稽查同志翻了出來，他們認為是評估增值，要交稅。幸好稽查的同志沒有當場開稅票，給高泓他們留下了做工作的時間和可能。但高泓還是很擔心，據她了解，緊鄰他們的另一家高新技術企業，最近被查補了60多萬元的企業所得稅，還被罰款十幾萬元。高泓說：這在以前是很少見的，以前只是補稅，基本上不罰款，連滯納金都很少收。

　　再說高泓被通知去稅務局開會的情況，是關于軟件產品納稅即征即退的事情。公司是軟件企業，有兩項軟件產品，可以申請軟件產品退稅，每年軟件產品的退稅可以占到這項產品所繳增值稅的40%，數額很可觀。這個事情一直很順利，程序也不復雜，但從今年9月開始，審核要加強了。會議學習的是國家稅務總局《關于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關問題的通知》(國稅函[2009]432號)，文件不長，但很復雜，把自己要知道的弄清楚，其他的想弄明白是不可能的。就說今年，到目前為止(2009年10月15日)，國家稅務總局網站上公布的文件僅“國稅函”就已經到了[2009]524號，“國稅發”到了[2009]128號，“財稅”到了[2009]119號，還有“財關稅”、“稅委會”等等，太多太多。一提文件，高泓就覺得頭大。高泓表示，國家出臺政策的初衷是好的，但她擔心，這一政策會不會成為稅務機關拖延企業退稅的一個擋箭牌，畢竟馬上就年底了，再說地方稅收壓力又很大。

　　稅務部門的無奈

　　——上級下達任務只能完成

　　企業有難處，地方稅務部門也有自己的苦衷。年底了，上級下達的稅收任務得完成，所以，他們只能硬著頭皮，向企業開刀

　　稽查人員走后兩天，高泓又被稅務局找去開會，是布置自查的事情。稅務局要求企業從他們的網站上下載一個軟件，然后按照那上面的要求填報。據說，你填報數字的邏輯關系能顯示你公司的稅收繳納有無漏洞，這樣稅務就好集中精力有針對性地檢查。會后，她和一個稅務朋友聊天，朋友說他們現在稅收任務緊張，“局長前些天召集有錢單位的老板們(比如移動、煙草等行業)開會，希望他們能支持一下稅務局的工作，預交一些稅費。這幾天局里開出去了不少稅票，壓力小了不少。”

　　目前，世界經濟有整體回暖的跡象，中國經濟有逐步回升的態勢，這樣的時候對經濟更應倍加呵護，不能過度地加重企業的負擔。但目前，稅務部門的查稅風暴越刮越猛，讓很多企業提心吊膽。不過呢，看看下面這段資料，也許你能理解稅務人員的苦衷了。

　　某市地方稅務局下達了2009年稅收收入計劃：根據市政府通過的財政預算安排，我局2009年地方稅收入任務總額為：一、必保計劃90億元，比2008年增長18%；二、奮斗目標94億元，比2008年增長24%。經市局黨組研究決定，現將此計劃分解下達給你們(詳見附件)，請認真貫徹執行。

　　同時，該局還給出了認真貫徹執行該計劃的原則措施：2009年，我市經濟和社會各項事業將呈現又好又快發展態勢，為我們做好組織收入工作奠定了堅實的基礎。全市地稅系統要認真貫徹“一個確保，兩個提高”的總體要求(即確保完成稅費收入任務，進一步提高稅收管理水平，進一步提高隊伍建設水平)，以更加務實的工作作風，扎實有效的工作措施，從加強征收管理工作入手，在稅源管理工作上做文章，依法治稅，堵漏增收，應收盡收，確保2008年各級次地方稅收任務的全面完成，為我市又好又快發展提供財力保證。

　　上級是誰，最終是國家稅務總局，要確保完成上級下達的任務，下級還能怎么樣，只能想盡辦法去“挖潛”了。

　　征稅“挖潛”，也許是稅務部門創造的又一個中國特色。

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