關于印發黑龍江省再生資源增值稅退稅審批操作規程的通知

http://www.sina.com.cn 2009年04月07日 16:28 財政部網站

　　財政部駐黑龍江省財政監察專員辦事處

　　黑龍江省財政廳關于印發黑龍江省

　　再生資源增值稅退稅審批

　　操作規程的通知

　　各行署、市、縣財政局：

　　為了規范黑龍江省再生資源增值稅退稅審批行為，提高工作質量和效率，根據《財政部國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅[2008]157號）、《財政部關于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》（財監[2009]7號）和《財政部關于印發〈財政監察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規定〉的通知》（財監[2003]110號）等規定，財政部駐黑龍江省財政監察專員辦事處（以下簡稱“專員辦”）、黑龍江省財政廳（以下簡稱“省財政廳”）聯合制定了《黑龍江省再生資源增值稅退稅審批操作規程》，現印發給你們，并提出如下要求，請一并貫徹執行。

　　一、提高認識，加強領導。再生資源增值稅政策是國家為促進再生資源回收行業健康有序發展出臺的重要舉措。各級財政部門要提高思想認識、加強組織領導，切實把增值稅退稅審批工作擺上重要工作日程，把工作任務及相應責任落實到具體部門、崗位和人員，同時要加強經費保障。

　　二、認真學習，廣泛宣傳。增值稅退稅審批工作政策性強、涉及面廣、工作量大，各級財政部門審核人員要認真學習操作規程，準確把握退稅資格認定、申報時限、申報資料、審核內容和工作流程等政策要求，努力提高退稅審批工作的質量和效率；同時，要積極做好政策宣傳工作，廣泛利用電視、報紙、網絡等新聞媒體，通過多種形式進行宣傳，充分發揮政策效用。

　　三、深入實際，主動配合。各級財政部門要深入企業了解情況，特別是在企業第一次申請退稅時，要在上報初審意見前按要求派人到現場進行審核；要積極與銀行、工商、商務、環保、稅務、公安等部門加強聯系，詳細了解企業通過金融機構結算和處罰情況，確保企業申報資料客觀真實。

　　四、嚴格要求，嚴肅紀律。各級財政部門要嚴格遵守各項廉政制度與工作紀律，切實加強內部監督，自覺接受有關部門對退稅工作的監督檢查，不斷改進和完善增值稅退稅審批工作。

　　二○○九年三月二十五日

　　主題詞：財政監察專員辦資源增值稅通知

　　抄送：黑龍江省國家稅務局、中國人民銀行哈爾濱中心支行、黑龍江省商務廳、黑龍江省公安廳、黑龍江省環保局、黑龍江省工商局。

　　黑龍江省財政廳辦公室2009年3月26日印發

　　共印30份。

　　黑龍江省再生資源增值稅退稅

　　審批操作規程

　　第一條為了規范黑龍江省再生資源增值稅退稅審批行為，提高工作質量和效率，根據《財政部、國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅[2008]157號）、《財政部關于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》（財監[2009]7號）和《財政部關于印發〈財政監察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規定〉的通知》（財監[2003]110號）等規定，結合黑龍江省實際情況，制定本操作規程。

　　第二條再生資源增值稅退稅業務實行初審、復審和終審三級審批制度。初審機關為地（市）財政局和實行“省直管縣”財政管理體制的縣（市、區）財政局。地（市）財政局負責辦理本級及所轄區增值稅退稅的初審工作，實行“省直管縣”財政管理體制的縣（市、區）財政局負責辦理本縣（市、區）增值稅退稅的初審工作，具體工作由初審機關的稅政機構辦理（沒有成立稅政機構的，由負責稅政業務的機構辦理）；復審機關為省財政廳，具體工作由稅政處辦理；終審機關為專員辦，具體工作由一處辦理。

　　第三條黑龍江省再生資源回收經營企業（以下簡稱“企業”）須同時滿足以下條件，方具備申請增值稅退稅的資格。

　　1.由主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人；

　　2.按照《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第七條、第八條規定應當向有關部門備案的，已經按照有關規定備案；

　　3.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；

　　4.通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%；

　　5.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。

　　同時滿足上述條件的企業，其2009年銷售再生資源實現的增值稅按70%的比例申請退回，其2010年銷售再生資源實現的增值稅按50%的比例申請退回。

　　第四條企業兼營其他貨物或應稅勞務，應分別核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應交稅額，否則原則上不得享受退稅政策；再生資源和其他貨物之間的進項稅額難以區分的，按照銷售收入比例進行分攤。

　　第五條企業當月實繳增值稅在20萬元以上（含20萬元）的，即可申請辦理截至當月的增值稅退稅；月度實繳增值稅不足20萬元的原則上按季申請退稅。

　　第六條申報人申請退稅時，一般應提交下列資料：

　　1.營業執照復印件；

　　2.稅務登記證復印件；

　　3.《黑龍江省再生資源回收經營企業基本情況表》（見附表一）；

　　4.商務主管部門核發的備案登記證明復印件，回收廢舊金屬的企業需提供向所在地縣級人民政府公安機關備案的登記證明復印件；

　　5.再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產權證或者租賃合同的復印件；

　　6.未違反本規程第三條第5款的書面申明，首次退稅申請時提供2007年1月1日至申報時的書面申明，以后提供退稅所屬期的書面申明；

　　7.通過金融機構結算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關數據及資料，主要包括總賬、銷售收入明細賬、應繳稅金明細賬、銀行存款明細賬和加蓋銀行印章的回款憑證原件及復印件；

　　8.退稅申請文件原件，內容包括企業的基本情況、退稅所屬期的經營情況，增值稅的實現和繳納情況以及申請退稅金額等；

　　9.《黑龍江省再生資源回收經營企業申報增值稅退稅審批表》（見附表二）；

　　10.完稅憑證復印件，主管稅務機關應在完稅憑證復印件上逐票加蓋“征稅專用印章”，證明復印件與原件相符；申報人還應提供兼營其他貨物或應稅勞務實現的增值稅或被稅務機關查補的增值稅完稅憑證復印件；

　　11.《一般增值稅退稅申請書》原件，申報人要逐票填列增值稅入庫情況并加蓋申報人印章；

　　12.《一般增值稅稽查結論》復印件，如果接受過稅務稽查，應由主管稅務機關出具能夠證明申報人申請退稅所屬期一般增值稅應繳、實繳、欠繳（或多繳）以及對稅收違法行為的處罰等有關情況的正式稽查文書，并在復印件上加蓋稅務機關印章；

　　13.資產負債表復印件；

　　14.損益表復印件；

　　15.各級審批機關需要的其他材料。上述資料中第1至第5項，申報人只需在首次申請退稅或發生變更時提供。上述資料中第1至第10項，申報人需提交三份，其中第1至第9項供初審機關、復審機關和終審機關分別留存，第10項供終審機關和人民銀行國庫部門(二份)分別留存。

　　第七條初審機關收到企業提交的申報材料后，應按照第三條的規定，首先確認企業是否具備退稅資格，重點審核以下內容：

　　1.營業執照、稅務登記證、公安主管部門備案登記證明、商務主管部門備案登記證明等是否齊備、有效。

　　2.生產經營用地為企業自有的，其提供的土地使用證和房屋產權證復印件是否齊備、有效；經營用地為企業租用的，其提供的出租人的土地使用證和房屋產權證復印件以及租賃合同復印件是否齊備、有效。

　　3.通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額比例的是否不低于80%，若有疑問，可到企業機構所在地等場所進行現場核實。

　　第八條對經審核具備資格且申請資料齊備的，初審機關應予受理并填寫《黑龍江省再生資源增值稅退稅申報審批送達登記表》（見附表三）；對不具備資格或資料不齊備的，應不予受理，并退回相關申報資料（對郵寄的申報材料，應盡快通知申報人及時取回），填寫《黑龍江省再生資源增值稅退稅審批不予受理通知書》（見附表四），同時報送復審及終審機關。

　　第九條初審機關對經過審核確認具備退稅資格的申請退稅企業應重點審核以下內容：

　　1.申報資料是否齊全、真實，相互之間對應、勾稽關系是否正確。

　　2.申報退稅的稅款實際入庫金額、所屬期是否與申報一致。

　　3.申報人申報退稅所屬期的增值稅銷項稅額、進項稅額和進項稅轉出金額是否真實；是否按國家規定對期初存貨已征稅款進行抵扣；如果接受過稅務稽查，依據稅務機關出具的《一般增值稅稽查結論》，是否將稽查審增增值稅剔除。

　　4.申報人是否進行規范的會計核算、提供的會計數據是否真實；兼營其他貨物或應稅勞務，其增值稅的銷項稅額、進項稅額和應交稅額是否分別核算。

　　5.在以上審核結果符合政策制度規定，且計申報人整體不欠增值稅的基礎上，確定應退稅額。

　　初審機關進行上述審核后，在《一般增值稅退付申請表》上表明意見（包括是否同意退稅及稅款所屬時間和退稅金額）并加蓋印章，填寫《黑龍江省再生資源回收經營企業申報增值稅退稅審批表》（一式三份），留存一份，上報復審機關二份。

　　第十條復審機關受理初審機關上報的申報材料后，填寫《黑龍江省再生資源增值稅退稅申報審批送達登記表》，并對初審機關的初審意見進行審核，重點審核以下內容：

　　1.根據本規程第七條的規定，審核申報人是否具備退稅資格。發現申報人不具備退稅資格的，退回初審機關重新認定。

　　2.根據本規程第六條的規定，審核申報人的申報資料是否齊備。發現申報材料不全，退回初審機關補全材料。

　　3.審核初審機關審增、審減退稅金額的意見是否符合政策、初審機關核定退稅金額是否準確。

　　復審機關經上述審核后，填寫《黑龍江省再生資源回收經營企業申報增值稅退稅審批表》，（一式二份），留存一份，上報終審機關一份。

　　第十一條終審機關受理復審機關上報的申報材料后，填寫《黑龍江省再生資源增值稅退稅申報審批送達登記表》，并對初審機關、復審機關的審核意見進行審核，重點審核以下內容：

　　1.根據本規程第七條的規定，審核申報人是否具備退稅資格。發現申報人不具備退稅資格的，將申報材料退回復審機關。

　　2.根據本規程第六條的規定，審核申報人的申報資料是否齊備。發現申報材料不全，將申報材料退回復審機關。

　　3.審核初審和復審機關審增或審減金額、核定退稅金額的計算依據、計算方法和計算結果是否準確。終審機關經上述審核后，填寫《黑龍江省再生資源回收經營企業申報增值稅退稅審批表》。

　　第十二條初審機關應當在受理退稅申請之日起10個工作日內，同時向復審和終審機關以正式文件（一戶一文）提交初審意見，連同申報材料（兩份）一并報復審機關；復審機關應當在收到初審意見之日起5個工作日內向終審機關提交復審意見，連同申報材料一并報復審機關；終審機關應當在收到復審意見之日起10個工作日內完成終審，并開具《退稅批復通知書》和《收入退還書》，同時將批復文件印發申報人、初審機關、復審機關和相關國庫，將《收入退還書》發相關國庫由其具體辦理退庫手續。

　　第十三條初審機關在企業第一次申請退稅時，應當在上報初審意見前派人到現場審核本規程第三條所須條件的滿足情況；特殊原因不能做到的，應在文件中注明，并在提交初審意見后2個月內派人到現場審核有關條件的滿足情況，發現有不滿足條件的，以正式文件及時通知復審和終審機關。

　　第十四條初審機關應在受理企業申報時向同級公安、商務、環保和稅務部門及人民銀行核實企業2007年1月1日至申報時是否受過刑事處罰和行政處罰；應當每半年向上述機關核實申報人申明內容是否屬實，發現問題時以正式文件通知復審和終審機關，取消其申請退稅的資格，并由終審機關追繳其刑事處罰和行政處罰生效之日以后騙取的退稅款，根據《財政違法行為處罰處分條例》的相關規定進行處罰。

　　第十五條各級審批機關要妥善保管退稅檔案資料。初審、復審機關要建立健全退稅檔案，內容包括：申報人基本信息、本規程規定認定企業退稅資格的相關資料、申報人申報增值稅退稅審核情況（存根）；終審機關要建立退稅統計臺帳，按地區分戶逐筆登記，并要歸集、整理退稅資料，妥善保管有關退稅資料，需要保存的退稅資料包括：申報人的全套申請資料、批復文件原件、審批程序的證明材料、《收入退還書》回執聯（第五聯）、其他有必要保存的材料等。全套退稅審批資料應該在年度終了后整理裝訂成冊并歸檔，按長期檔案管理有關規定進行管理和保存。

　　第十六條復審機關對初審機關退稅工作進行監督檢查，并將檢查結果上報終審機關；終審機關對復審機關、初審機關和國庫部門退稅工作進行監督檢查。

　　第十七條報廢船舶拆解和報廢機動車拆解企業，適用本規程的各項規定；黑龍江省農墾系統和鐵路系統的企業由其主管稅務機關所在地的財政局負責初審，并提供由系統公安等部門核發的證明文書。

　　第十八條本規程自2009年1月1日起執行。

　　附表4

　　黑龍江省再生資源增值稅退稅審批不予受理通知書

　　編號：財政局[2009] 號

　　：

　　經審核，您單位的申請再生資源增值稅退稅審批項目，本機關決定不予受理，并將申報材料退回。

　　不予受理的理由如下：

　　您單位如對此有異議，可撥打復審機關電話：0451-53641549詢問；或者于接到本通知書之日起3工作日內向終審機關財政部申請行政復議。

　　經辦人：復核人：初審機關負責人：年月日

　　(加蓋公章）