財(cái)庫(kù)[2009]19號(hào)

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

　　為適應(yīng)財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券管理的需要，我部研究制定了《財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。

　　附件：財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算辦法

　　財(cái)政部二OO九年三月十三日

　　附件：

　　 財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算辦法

　　第一條 為適應(yīng)財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券管理需要，規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債券會(huì)計(jì)核算，根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定、《2009年地方政府債券預(yù)算管理辦法》（財(cái)預(yù)[2009]21號(hào)）、《財(cái)政部代理發(fā)行2009年地方政府債券發(fā)行兌付辦法》（財(cái)庫(kù)[2009]15號(hào)）和《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債券中地方財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理。

　　第三條在現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》中增設(shè)收入類科目“408 債務(wù)收入”、“409 債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”;支出類科目“508 債務(wù)還本支出”、“509 債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”。

　　第四條“408債務(wù)收入”科目，用于核算省級(jí)財(cái)政部門(mén)作為債務(wù)主體，發(fā)行地方政府債券收到的發(fā)行收入等。

　　省級(jí)財(cái)政部門(mén)實(shí)際收到地方政府債券發(fā)行收入時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目。

　　年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。

　　本科目平時(shí)貸方余額，反映省級(jí)財(cái)政部門(mén)當(dāng)年實(shí)際收到的地方政府債券發(fā)行收入累計(jì)數(shù)。

　　本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。

　　第五條 “409債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目，用于核算省級(jí)以下財(cái)政部門(mén)（不含省級(jí)，下同）收到的來(lái)自上級(jí)財(cái)政部門(mén)轉(zhuǎn)貸的債務(wù)收入。

　　省級(jí)以下財(cái)政部門(mén)實(shí)際收到債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目。

　　年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。

　　本科目平時(shí)貸方余額，反映省級(jí)以下財(cái)政部門(mén)當(dāng)年實(shí)際收到的來(lái)自上級(jí)財(cái)政部門(mén)轉(zhuǎn)貸的債務(wù)收入累計(jì)數(shù)。

　　本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。

　　第六條 “508債務(wù)還本支出”科目，用于核算各級(jí)財(cái)政部門(mén)發(fā)生的債務(wù)還本支出。

　　各級(jí)財(cái)政部門(mén)償還債務(wù)本金時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目。

　　年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　本科目平時(shí)借方余額，反映各級(jí)財(cái)政部門(mén)當(dāng)年發(fā)生的債務(wù)還本支出累計(jì)數(shù)。

　　本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。

　　第七條“509債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，用于核算地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)下級(jí)財(cái)政部門(mén)轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出。

　　地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)下級(jí)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行債務(wù)轉(zhuǎn)貸時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目。

　　年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　本科目平時(shí)借方余額，反映地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)當(dāng)年對(duì)下級(jí)財(cái)政部門(mén)轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出累計(jì)數(shù)。

　　本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定及下級(jí)財(cái)政部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬。

　　第八條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)收到地方政府債券發(fā)行收入時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”，貸記“債務(wù)收入—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券收入”。

　　第九條 地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出—國(guó)內(nèi)外債務(wù)發(fā)行”，貸記“國(guó)庫(kù)存款”。

　　第十條地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)將地方政府債券收入轉(zhuǎn)貸給下級(jí)財(cái)政部門(mén)時(shí)，按照轉(zhuǎn)出資金數(shù)，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出—轉(zhuǎn)貸財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券支出”，貸記“國(guó)庫(kù)存款”。

　　省級(jí)以下財(cái)政部門(mén)收到上級(jí)財(cái)政部門(mén)轉(zhuǎn)貸的地方政府債券收入時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”，貸記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入—轉(zhuǎn)貸財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券收入”。

　　第十一條 地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)將債務(wù)收入或債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入安排用于本級(jí)政府實(shí)際支出時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”，貸記“國(guó)庫(kù)存款”。

　　第十二條 地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券付息資金時(shí)，借記“一般預(yù)算支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券付息”，貸記“國(guó)庫(kù)存款”。

　　第十三條 上級(jí)財(cái)政部門(mén)代收地方政府債券付息資金時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”，貸記“暫存款—**地方政府債券付息”。上繳代收的地方政府債券付息資金時(shí)，借記“暫存款—**地方政府債券付息”，貸記“國(guó)庫(kù)存款”。

　　上級(jí)財(cái)政部門(mén)墊付地方政府債券付息資金時(shí)，借記“暫付款—**地方政府債券付息”，貸記“國(guó)庫(kù)存款”。收到下級(jí)財(cái)政部門(mén)繳來(lái)的墊付地方政府債券付息資金時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”，貸記“暫付款—**地方政府債券付息”。

　　第十四條 地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券還本資金時(shí)，借記“債務(wù)還本支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券還本”，貸記“國(guó)庫(kù)存款”。

　　第十五條 上級(jí)財(cái)政部門(mén)代收地方政府債券還本資金時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”，貸記“暫存款—**地方政府債券還本”。上繳代收的地方政府債券還本資金時(shí)，借記“暫存款—**地方政府債券還本”，貸記“國(guó)庫(kù)存款”。

　　上級(jí)財(cái)政部門(mén)墊付地方政府債券還本資金時(shí)，借記“暫付款—**地方政府債券還本”，貸記“國(guó)庫(kù)存款”。收到下級(jí)財(cái)政部門(mén)繳來(lái)的墊付地方政府債券還本資金時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”，貸記“暫付款—**地方政府債券還本”。

　　第十六條 地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)未按時(shí)上繳地方政府債券本金，通過(guò)年終結(jié)算扣繳時(shí)，借記“暫付款—**地方政府債券還本”，貸記“與上級(jí)往來(lái)”；列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門(mén)承擔(dān)的還本支出，借記“債務(wù)還本支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券還本”，貸記“暫付款—**地方政府債券還本”。

　　上級(jí)財(cái)政部門(mén)年終結(jié)算扣繳時(shí)，借記“與下級(jí)往來(lái)”，貸記“暫存款—**地方政府債券還本”或“暫付款—**地方政府債券還本”。

　　第十七條 地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)未按時(shí)上繳地方政府債券利息，通過(guò)年終結(jié)算扣繳利息時(shí)，借記“暫付款—**地方政府債券付息”，貸記“與上級(jí)往來(lái)”；列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門(mén)承擔(dān)的付息支出，借記 “一般預(yù)算支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券付息”，貸記“暫付款—**地方政府債券付息”。

　　上級(jí)財(cái)政部門(mén)年終結(jié)算扣繳時(shí)，借記“與下級(jí)往來(lái)”，貸記“暫存款—**地方政府債券付息”或“暫付款—**地方政府債券付息”。

　　第十八條 地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)未按時(shí)上繳地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)，通過(guò)年終結(jié)算扣繳時(shí)，借記“暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)”，貸記“與上級(jí)往來(lái)”；列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門(mén)承擔(dān)的發(fā)行手續(xù)費(fèi)支出，借記 “一般預(yù)算支出—國(guó)內(nèi)外債務(wù)發(fā)行”，貸記“暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)”。

　　上級(jí)財(cái)政部門(mén)年終結(jié)算扣繳時(shí)，借記“與下級(jí)往來(lái)”，貸記“暫存款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)”或“暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)”。

　　第十九條地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)未按時(shí)上繳地方政府債券還本付息資金的，通過(guò)年終結(jié)算扣繳罰息時(shí)，借記“上解支出”科目，貸記“與上級(jí)往來(lái)”科目；上級(jí)財(cái)政部門(mén)借記“與下級(jí)往來(lái)”科目，貸記“上解收入”科目。

　　第二十條 地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬，詳細(xì)記錄收到和轉(zhuǎn)貸的地方政府債券金額、種類、期限、發(fā)行日、到期日、票面利率、償還及付息情況等。

　　第二十一條 地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)于年末編制財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債券情況表（具體格式見(jiàn)附表）。

　　第二十二條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

　　附表：××年度××財(cái)政部門(mén)財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債券情況表（表樣）

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