為進一步完善稅制，積極應對國際金融危機對我國經濟的影響，國務院決定自2009年1月1日起全面實施增值稅轉型改革，并修訂了《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國營業稅暫行條例》。上述三個稅收暫行條例于2008年11月5日經國務院第34次常務會議審議通過，于11月10日分別以國務院令第538號、539號和540號公布，將于2009年1月1日起施行。據悉，此次三個稅收實施細則的修訂，主要根據其上位法相關授權對內容作相應操作性規定，重點明確了增值稅轉型改革、混合銷售行為、境內營業稅應稅勞務界定、增值稅小規模納稅人標準等相關規定。同時，對三個稅收實施細則的一些共性條款，包括銷售和有償轉讓的定義、外匯銷售額的折算、價外費用的范圍、價格明顯偏低并無正當理由的核價順序、納稅義務發生時間等，作了統一和銜接。此外，按照準確、簡練、統一、規范的原則，對部分文字進行了修改。相關：作為一項給納稅人減負的改革，增值稅改革從2004年7月起在東北地區“三省一市”的八個行業開始試點。當時的增值稅試點，更多的是作為地方優惠政策的激勵工具而存在。2007年7月起又延伸到中部6省26個城市繼續試點，為改革推向全國不斷積累經驗。2008年以來，增值稅轉型試點范圍迅速擴大——先是允許內蒙古東部5盟市納入增值稅轉型試點范圍，繼而同意汶川地震受災嚴重地區除國家限制發展的特定行業外，所有行業納入增值稅轉型范圍。關鍵詞：增值稅 試點 改革政府關注度：★★★★★民眾關注度：★★★★☆宏觀影響指數：★★★★★［點評］：增值稅目前是我國第一大稅種，2007年僅國內增值稅收入就超過1．5萬億元，約占全年稅收收入的31％。從計稅原理上講，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。從類型看，增值稅有生產型和消費型兩種。作為流通稅的一種，增值稅按其本意是對企業新增加的價值征收，而不對購進的價值征稅。我國實行的是生產型增值稅，由于生產型增值稅體系中，企業在購置固定資產時不能抵扣購置資產內含的進項增值稅稅款，因此在經濟活動中不同程度地存在重復征稅的問題。一直以來，中國稅制結構中，有部分商品還被征收消費稅，所以，購置同時含有消費稅與增值稅的固定資產，也存在被重復征稅的問題。增值稅轉型，就是要將現行的生產型增值稅轉為消費型增值稅。專家指出，從生產型增值稅轉為消費型增值稅，變化主要表現在增值稅稅基的縮減，其核心內容是允許企業購進機器設備等固定資產的進項稅金可以在銷項稅金中抵扣，從而避免重復征稅，最大限度地減少稅收對市場機制的扭曲。國家“十一五”規劃明確提出，2006年到2010年期間，將“在全國范圍內實現增值稅由生產型轉為消費型”。國務院總理溫家寶在2008年政府工作報告中也明確提出，2008年將繼續推進增值稅轉型改革試點，“研究制定在全國范圍內實施方案”。目前，由于全球經濟金融危機持續蔓延，對外依存度較高的中國經濟不可避免地受到了沖擊。事實上，危機已經對東部沿海地區的不少企業產生了明顯的影響。今年第三季度中國ＧＤＰ增長放緩至9％、企業利潤加速下滑、工業增加值快速回落，以及財政收入出現快速回落等，都表明了金融危機對中國實體經濟的傷害。針對全球金融危機導致我國出口受挫，國務院決定在2009年1月1日推出增值稅轉型改革。財政部財政科學研究所所長賈康：增值稅轉型實際上是給企業減負。在當前國際金融危機對我國實體經濟影響顯現的背景下，我國全面推進這一改革有利于鼓勵企業設備更新和技術升級，推動企業成為市場長期投資主體。在這種形勢下，增值稅轉型的時機選擇上是否適宜？前兩年，我國的政府財政收入增速較快，但增值稅的轉型還只是局部試點。那么，在2008年財政減收趨勢已現的情況下，增值稅的改革阻力是不是會更大呢？實際上，增值稅轉型不會造成對稅收過多的減少。雖然消費型增值稅降低了增值稅的稅基，但客觀上卻減輕了企業的稅負，有利于企業改進生產設備、提高生產效率和研發投入等。增值稅轉型的初期能夠對企業的效率起到激勵作用，從而增加企業的稅前利潤，理所應當的，政府在征收企業所得稅時的稅基便有所提高。因此，向消費型增值稅轉型對國家財政收入的影響是有限的。由此，我們或許可以這樣認為，就是包括增值稅在內的所有稅制改革，其實并沒有所謂的最好的時機，只要能夠使稅制變得更加完善，其最終都會是有益于經濟發展的。實行消費性增值稅又會對企業產生怎樣的影響呢？由于生產型增值稅對高新技術企業和基礎產業的發展起到較大的抑制作用，實行消費型增值稅可以避免對企業重復征稅，可以刺激企業設備更新和技術改造投資，可以刺激投資，拉動內需，促進企業技術更新改造，起到鼓勵資本向資本密集型和高新技術產業流動的作用。這些活躍因素反過來又能帶動其他稅收的增長。財政部稅政司副司長鄭建新：增值稅改革以后，企業購進設備所含的增值稅可以抵扣，全國大概可以減輕納稅人負擔1230多億元。這項改革可以消除當前生產型增值稅稅制所決定的重復征稅的因素，降低企業設備投資的稅收負擔，有利于鼓勵投資和擴大內需。國家稅務總局稅收科學研究所研究員張培森：增值稅改革意味著企業有更多的資金，可以刺激擴大企業投資，也是國家擴大內需的重要手段。不過增值稅轉型對于各個行業的影響不一，對存在增值稅銷項、且新購置設備較多的行業優惠較多。如機械設備、石化業、電燃水業、建材業、鋼鐵和食品飲料業等獲得較大的抵扣稅額。數據顯示，按照不同行業的增值稅稅率來計算增值稅轉型帶來的稅收優惠，橡膠制品業、印刷業、木材加工及其制品業、金屬制品業、食品制造業、紡織業、家具業、電力、熱力的生產和供應業、非金屬礦物制品業等產業受益最為明顯。平安證券：增值稅轉型對股市是一大利好。實行消費型增值稅，短期可為企業減負、增加企業投資積極性，長期可以刺激投資，提振內需，促進企業技術更新改造，配合中國經濟的結構轉型。利好中小企業此前，為了鼓勵相關產業擴大利用外資、引進國外先進技術，我國實行了進口設備免征增值稅以及外商投資企業采購國產設備享受增值稅退稅政策。增值稅轉型后，上述部分的設備也同樣能適用，因此，其相應的退稅政策也將停止。取消了進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人征收率統一調低至3％，并將礦產品增值稅稅率由13％恢復到17％，也是這次改革的配套內容之一。財政部和國家稅務總局也表示，將通過調高增值稅、營業稅起征點等政策在稅收上進一步鼓勵中小企業的發展。中國社科院財政與貿易經濟研究所副研究員張斌：從另一方面看，這一改革也意味著中國企業和國內外資企業在增值稅減免方面今后將享受同等待遇。中國人民大學教授安體富：國家調低小規模納稅人的增值稅征收率，有助于緩解目前中小企業負擔過重的狀況，對支持中小企業發展、帶動就業有積極意義。未來發展增值稅改革方案在全國范圍內推廣，且在程度上實行全額抵扣，無疑，是自企業所得稅兩稅合并以來，稅制改革方面的一個新的階段性突破。目前，全球經濟增長出現明顯放緩勢頭，一些國家甚至出現經濟衰退的跡象，金融危機正在對實體經濟產生重大不利影響。在這種形勢下，適時推出增值稅轉型改革，對于增強企業發展后勁，提高中國企業競爭力和抗風險能力，克服國際金融危機對中國經濟帶來的不利影響具有十分重要的作用。鄭建新指出，隨著增值稅轉型改革推開，將繼續擴大增值稅征收范圍，營業稅也將納入增值稅征收范圍，同時還將抓緊開展增值稅立法工作。張培森：增值稅轉型改革不僅是適應當前經濟形勢增強經濟實力的手段，也是繼企業所得稅改革之后我國稅制改革的又一重要舉措。作者：中經分析小組執筆：劉小翀？？

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