9月1日起新車船使用稅開始征收

　　地稅局詳解車船稅新規(guī)（中）

　　與原稅相比，新車船稅有四個變化：一是將車船稅和車船牌照稅合并為“車船稅”；二是將其由財產(chǎn)與行為稅改為財產(chǎn)稅；三是提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)，幅度上限提高1倍左右；四是調(diào)整了減免稅范圍，自行車等免稅。

　　21.車船稅計稅座位、噸位的計算辦法有何規(guī)定？

　　（1）客車（微型客車除外）、電車座位包括駕駛員座位。

　　（2）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、專項作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車、客貨兩用車、全掛車、半掛車，按自重（整備質(zhì)量）每噸的計稅標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅。

　　（3）拖船按發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計征車船稅。

　　（4）車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按1噸計算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的，按1噸計算。1噸以下的

小型車船，一律按照1噸計算。

　　22.怎樣計算車船稅？

　　（1）客車（微型客車除外）、電車，按核定載客人數(shù)，對照《廣東省車船稅稅目稅額表》的適用稅額計算應(yīng)納稅額。

　　例：深圳某公司擁有大型客車（20－48座位）2輛、中型客車（4－12座位）3輛、小型客車（4－7座位）6輛，該公司一年應(yīng)納車船稅為：年應(yīng)納稅額＝2×600＋3×480＋6×420＝5160（元）

　　（2）微型普通客車、微型越野客車、微型轎車，按《廣東省車船稅稅目稅額表》中的“微型客車”確定應(yīng)納稅額。

　　例：深圳某公司擁有微型普通客車3輛，微型轎車4輛，該公司一年應(yīng)納車船稅為：年應(yīng)納稅額＝3×240＋4×240＝1680（元）

　　（3）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、專項作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車、客貨兩用車、全掛車、半掛車按自重（整備質(zhì)量）計算應(yīng)納稅額，其計算公式為：年應(yīng)納稅額＝自重（整備質(zhì)量）×每噸每年稅額

　　例：深圳某公司擁有載貨汽車（整備質(zhì)量5噸）3輛、客貨兩用車（整備質(zhì)量3噸）2輛，該公司一年應(yīng)納車船稅為：年應(yīng)納稅額＝3×5×96＋2×3×96＝2016（元）

　　（4）摩托車按每輛計算應(yīng)納稅額，其計算公式為：年應(yīng)納稅額＝車輛數(shù)量×每年稅額

　　例：深圳某公司擁有兩輪摩托車5輛，該公司一年應(yīng)納車船稅為：年應(yīng)納稅額＝5×96＝480（元）

　　（5）機(jī)動船舶按凈噸位計算應(yīng)納稅額，其計算公式為：年應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)×適用稅額

　　拖船和非機(jī)動駁船分別按船舶稅額的50％計算。拖船按發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計征車船稅。

　　例：深圳某航運(yùn)公司擁有150噸機(jī)動船10艘、500噸機(jī)動船20艘、20000馬力拖船2艘，該公司一年應(yīng)納車船稅為：年應(yīng)納稅額＝10×150×3＋20×500×4＋2×10000×5×50％＝94500（元）

　　23.半掛車應(yīng)否繳納車船稅？

　　根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定，非機(jī)動車是指以人力或者畜力驅(qū)動的車輛，以及符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動輪椅車、電動自行車等車輛。半掛車是以非人力或者非畜力驅(qū)動的車輛，因此半掛車應(yīng)繳納車船稅。

　　24.非機(jī)動駁船是否征收車船稅？

　　非機(jī)動駁船自身沒有動力裝置，需要依靠外力驅(qū)動，屬于非機(jī)動船，但仍然需要繳納車船稅。這是因為，非機(jī)動駁船與載貨汽車掛車類似，都需要與拖船或牽引車等其他車船連接，才能發(fā)揮運(yùn)輸功能。而目前，公安交通管理部門對載貨汽車掛車是按照機(jī)動車管理的，需要進(jìn)行登記并核發(fā)單獨(dú)的牌照，按照《條例》的規(guī)定，需要繳納車船稅；因此，為了公平稅負(fù)，非機(jī)動駁船也應(yīng)繳納車船稅。

　　25.購買的二手車輛如何繳納車船稅？

　　購買的二手車輛繳納車船稅，應(yīng)分以下兩種情況：一是轉(zhuǎn)讓前轉(zhuǎn)讓方已繳納車船稅，根據(jù)規(guī)定，對轉(zhuǎn)讓方當(dāng)年繳納的車船稅不予退稅，受讓方當(dāng)年也無須繳納車船稅；二是轉(zhuǎn)讓前轉(zhuǎn)讓方未繳納車船稅，轉(zhuǎn)讓方在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)補(bǔ)繳應(yīng)繳的車船稅，受讓方的納稅人義務(wù)發(fā)生時間為從車管部門核發(fā)的機(jī)動車登記證書上所記載的過戶登記日期的當(dāng)月。

　　26.應(yīng)稅車船如何辦理納稅？

　　一、在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅的流程：

　　首次辦理時，需先登記本單位（個人）所擁有或管理的車船（包括免稅車船）的基本信息。填交《深圳市地方稅務(wù)局車輛（船舶）情況登記表》，并提供稅務(wù)登記證件副本復(fù)印件（個人提供有效身份證件及復(fù)印件）、組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件（個人車船所有人無需提供）、車船管理協(xié)議書（車船管理人提供）、《機(jī)動車登記證書》或《機(jī)動車行駛證》、《船舶所有權(quán)登記證書》、《船舶國籍證書》的原件及復(fù)印件。車船基本情況在辦稅大廳綜合服務(wù)窗口登記后方可到征收窗口進(jìn)行納稅申報，申報時，填交《深圳市地方稅務(wù)局車船稅納稅申報表（車輛／船舶）》。納稅人在辦理設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記時，應(yīng)一并填交《深圳市地方稅務(wù)局車輛（船舶）情況登記表》，如未辦理車船登記的，應(yīng)按上述程序辦理。

　　已辦理登記的車船情況發(fā)生變動的，納稅人需及時到所在地的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦理車船信息變動登記手續(xù)。

　　已辦理登記的車船，次年申報時，應(yīng)填交《深圳市地方稅務(wù)局車船稅納稅申報表（車輛／船舶）》，并持所有車船的《機(jī)動車行駛證》、《船舶所有權(quán)登記證書》原件或復(fù)印件辦理納稅。

　　以上表格均可在地稅局網(wǎng)站www．szds．gov．cn下載或在區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）領(lǐng)取。

　　二、在保險機(jī)構(gòu)辦理納稅的流程：單位納稅人需提供組織機(jī)構(gòu)代碼復(fù)印件（個人提供有效身份證件復(fù)印件）、投保經(jīng)辦人身份證明、《機(jī)動車登記證書》及《機(jī)動車行駛證》復(fù)印件。

　　在辦理“交強(qiáng)險”業(yè)務(wù)時，已在稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車船稅的車輛需向辦理“交強(qiáng)險”業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證的原件及復(fù)印件；已辦理減免稅的車輛需向辦理“交強(qiáng)險”業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的減免稅證明的原件及復(fù)印件；如果屬于減半征收的車輛并已在稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了非減半部分的車船稅，需向辦理“交強(qiáng)險”業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的減免稅證明和完稅憑證的原件及復(fù)印件；如果屬于減半征收的車輛并未在稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納非減半部分的車船稅，需向辦理“交強(qiáng)險”業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)提供減免稅證明的原件及復(fù)印件。

　　由于新購置的車輛必須先辦理“交強(qiáng)險”業(yè)務(wù)后才能辦領(lǐng)車牌手續(xù)，為了保護(hù)納稅人權(quán)益，納稅人在領(lǐng)取車牌后必須向原辦理“交強(qiáng)險”業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)補(bǔ)登車輛信息。

　　27.減免稅機(jī)動車船的辦理期限是怎樣規(guī)定的？

　　減免稅機(jī)動車船，所有人或者管理人在規(guī)定的申報期限內(nèi)向其所在地的區(qū)地方稅務(wù)局申請辦理減免稅手續(xù)。納稅人購買“交強(qiáng)險”前應(yīng)辦理減免稅手續(xù)，保險機(jī)構(gòu)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的減免稅證明（拖拉機(jī)、軍隊和武警專用車輛、警用車輛除外）不再代收代繳車船稅，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減免稅的，一律按規(guī)定代收代繳車船稅。

　　新購置的機(jī)動車船，所有人或者管理人應(yīng)從車船管部門登記之日起當(dāng)年內(nèi)，到其所在地的區(qū)地方稅務(wù)局申請辦理減免稅手續(xù)。

　　28.如何界定公共交通車船？

　　城市、農(nóng)村公共交通車船，是指依法取得運(yùn)營資格，執(zhí)行物價部門規(guī)定的票價標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定時間、線路和站點(diǎn)運(yùn)營，供公眾乘用并承擔(dān)

　　部分社會公益服務(wù)或執(zhí)行政府指令性服務(wù)的車船。

　　29.如何辦理公共交通車減免稅？

　　納稅人在規(guī)定的申報期限內(nèi)向其所在地的區(qū)地方稅務(wù)局申請辦理減免稅手續(xù)。申請減免稅的車船如果沒有在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理車船情況登記（未向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《車輛情況登記表》），納稅人需先向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理車輛情況登記。申請減免稅需提交的以下資料：

　　（1）單位書面申請；

　　（2）《納稅人減免稅（費(fèi)）申請表》、《車船稅減免申請清單》（可在地稅局網(wǎng)站www．szds．gov．cn下載或在區(qū)地方稅務(wù)局領(lǐng)取）；

　　（3）稅務(wù)登記證件副本原件及復(fù)印件；

　　（4）《機(jī)動車行駛證》原件及復(fù)印件［機(jī)動車行駛證（包括正副本）必須是已辦理了上年度年檢（2年檢驗1次的新車提供前次年檢）的行駛證；行駛證上的車主名稱必須與稅務(wù)登記證上的單位名稱一致］；

　　（5）道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證；

　　（6）道路運(yùn)輸證［適用于非專營車（專營車是指特區(qū)城市公共大巴，起終點(diǎn)和途經(jīng)道路均在特區(qū)內(nèi)的公交線路的車輛；非專營車是指除專營車以外的車輛，即起終點(diǎn)的一端在特區(qū)內(nèi)，一端在寶安或龍崗的公交線路的車輛）］；

　　（7）深圳市物價局核定票價批文（所有線路）；

　　（8）深圳市交通局授權(quán)開行公交線路批文（所有線路）；

　　（9）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　以上復(fù)印件必須加蓋單位公章。

　　30.如何辦理外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船減免稅手續(xù)？

　　外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員在申請辦理規(guī)定的免稅事項時，應(yīng)當(dāng)填寫《納稅人減免稅（費(fèi)）申請表》及書面申請向所在地的區(qū)地方稅務(wù)局出具本機(jī)構(gòu)或個人身份的證明文件和車船所有權(quán)證明文件，并申明免稅的依據(jù)和理由。

　　31.哪些免車船稅車輛購買“交強(qiáng)險”時，不需提交減免稅證明？

　　拖拉機(jī)、軍隊和武警專用車輛、警用車輛等《條例》規(guī)定的免稅車輛向保險機(jī)構(gòu)購買“交強(qiáng)險”時，不需提交減免稅證明，保險機(jī)構(gòu)也不代收代繳車船稅，但應(yīng)將上述車輛的信息錄入“交強(qiáng)險”業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將登記證書或行駛證書復(fù)印件附在保險單后面，存檔備查。上述車輛，拖拉機(jī)以在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記，并擁有拖拉機(jī)登記證書或拖拉機(jī)行駛證書作為認(rèn)定依據(jù)；軍隊、武警專用車輛以軍隊、武警車船管理部門核發(fā)的軍車號牌和武警號牌作為認(rèn)定依據(jù)；警用車輛以公安機(jī)關(guān)核發(fā)的警車號牌（最后一位登記編號為紅色的“警”字）作為認(rèn)定依據(jù)。

　　32.政府機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、行政管理單位、事業(yè)單位和教育、醫(yī)療部門的車船是否要繳納車船稅？

　　根據(jù)《條例》規(guī)定，除軍隊、武警專用的車船和警用車船以外，其他政府機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、行政管理單位、事業(yè)單位和教育、醫(yī)療部門使用的車船，都要按規(guī)定繳納車船稅。《條例》取消了上述單位原有車船的免稅條款。

　　33.什么情況需辦理車船信息變動登記？需提供哪些資料？

　　車船信息變動登記的內(nèi)容包括車船過戶、轉(zhuǎn)出、報廢、滅失、被盜、被盜找回及其他車船信息的變動。

　　納稅人申請辦理車船信息變動登記需提供以下資料：

　　（1）《深圳市地方稅務(wù)局車輛（船舶）變動情況登記表》（可在地稅局網(wǎng)站www．szds．gov．cn下載或在區(qū)地方稅務(wù)局領(lǐng)取）；

　　（2）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

　　（3）組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件（個人提供有效身份證件）；

　　（4）《機(jī)動車登記證書》或《船舶所有權(quán)登記證書》；

　　（5）車船管理部門開具的相關(guān)證明、公安等部門出具的其他證明資料（適用于被盜、被盜找回車船）等；

　　（6）完稅憑證或減免稅證明；

　　（7）“交強(qiáng)險”保單“交投保人聯(lián)”原件、復(fù)印件或保險機(jī)構(gòu)出具原保單“業(yè)務(wù)留存聯(lián)”或“交投保人聯(lián)”的復(fù)印件，并加注“與原件相符，正本在保險公司保存”的印章和加蓋“保險公司的承保業(yè)務(wù)專用章”；

　　（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　以上復(fù)印件必須加蓋單位公章。車船轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓方需提供上述資料及時到所在地的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征單位辦理相應(yīng)的變動登記，并結(jié)清轉(zhuǎn)讓前應(yīng)繳納的稅款，如不按規(guī)定辦理車船變動登記，造成欠稅記錄的，轉(zhuǎn)讓方要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。