10月1日起新車船使用稅開始征收

　　地稅局詳解車船稅新規（上）

　　與原稅相比，新車船稅有四個變化：一是將車船稅和車船牌照稅合并為“車船稅”；二是將其由財產與行為稅改為財產稅；三是提高了稅額標準，幅度上限提高1倍左右；四是調整了減免稅范圍，自行車等免稅。

　　1.什么是車船稅？

　　車船稅是對在我國境內依法應當到公安、交通、農業、漁業、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據其種類，按照規定的計稅單位和年稅額標準計算征收的一種財產稅。

　　2.車船稅是新稅嗎？

　　我國對車船征稅的歷史很悠久。明清時，曾對內河商船征收船鈔。解放前，不少城市對車船征收牌照稅。新中國成立后，中央人民政府政務院于1951年頒布了《車船使用牌照稅暫行條例》，對車船征收車船使用牌照稅。1986年9月國務院在實施工商稅制改革時，又發布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》。根據有關規定，該條例不適用于外商投資企業和外國企業及外籍個人。因此，對外商投資企業和外國企業及外籍個人仍征收車船使用牌照稅。以上兩個稅種自開征以來，在組織地方財政收入，調節和促進經濟發展方面發揮了積極作用。但內外兩個稅種，不符合簡化稅制的要求，也與WTO有關國民待遇等規則不相符合；而且這兩個稅種的征免稅規定不夠合理，稅源控管手段不足，稅額標準與我國社會經濟發展水平和當前物價水平相比已明顯偏低。因此，根據我國目前車船擁有、使用和管理現狀及發展趨勢，本著簡化稅制、公平稅負、拓寬稅基，方便稅收征管的原則，國務院將《車船使用牌照稅暫行條例》和《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》進行了合并修訂，新發布了《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），對各類企業、行政事業單位和個人統一征收車船稅。

　　3.誰是車船稅的納稅人？

　　車船稅由車船的所有人或者管理人繳納。其中，所有人是指在我國境內擁有車船的單位和個人；管理人是指對車船具有管理使用權，但不具有所有權的單位。上述所稱的單位包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱的個人，包括個體工商戶以及其他個人。

　　4.哪些車船應當繳納車船稅？

　　在深圳市依法應當在公安、交通、農業、軍事、海事等車船管理部門登記的車船（包括從香港進入深圳市內行駛并依法在車船管理部門登記的機動車船），應當依法繳納車船稅。在機場、港口及其他企業內部場所行駛或者作業，并在車船管理部門登記的車船，也應依法繳納車船稅。

　　5.車輛的稅額是如何規定的？

　　根據《條例》和《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》）規定的稅額幅度，廣東省車輛的稅額確定為：客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。

　　6.船舶的稅額是如何規定的？

　　根據《條例》和《實施細則》的規定，船的稅額為：考慮到非機動駁船只有與拖船連接才能發揮運輸功能，《條例》規定非機動駁船和拖船各按上述船舶稅額的50％計算征收。其中，拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算。

　　7.在什么情況下可以申請退還車船稅？

　　為了減輕納稅人的損失，《實施細則》規定，如果已繳納了車船稅的車船被盜搶、報廢或滅失，納稅人可以向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船又找回的，納稅人應從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。此外，納稅人新購置車輛因購買“交強險”的日期與納稅義務發生時間不在同一月份并都已完稅的，可申請車船稅退稅。由保險機構所在地的區地方稅務局退還多繳的稅款。

　　8.車船稅有哪些減免稅政策？

　　（1）為了節約能源，保護環境，減輕低收入者的負擔，對非機動車船（不包括非機動駁船）免征車船稅。根據道路交通安全法，殘疾人機動輪椅車和電動自行車作為非機動車管理，因此這些車輛也屬于車船稅的免稅范圍。（2）為了扶植農業、漁業的發展，支持社會主義新農村建設，對拖拉機、捕撈和養殖漁船免征車船稅。（3）為了支持國防建設和滿足警務保障的需要，對軍隊、武警專用的車船和警用車船免征車船稅。（4）考慮到政策的延續性，對按照有關規定已經繳納船舶噸稅的船舶免征車船稅；（5）根據有關國際公約和國際慣例的要求，體現外交對等原則，對依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船免征車船稅；（6）為鼓勵和扶持深圳市城市、農村公共交通的發展，對城市、農村公共交通車船，2007年度減半征收車船稅（以后年度如何減免，待制定具體實施辦法時另行研究明確）。

　　9.車船稅由什么部門負責征收？

　　車船稅屬于地方稅，由地方稅務機關負責征收管理。對于機動車，為了方便納稅人繳稅，節約納稅人的繳稅成本和時間，《條例》規定從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為車船稅的扣繳義務人，在銷售機動車交通事故責任強制保險時，納稅人未能提供完稅或免稅證明的，應代收代繳車船稅，并及時向國庫解繳稅款。

　　10.車船稅應當在什么地方繳納？

　　車船稅納稅地點，為車船的登記地。深圳市的車船應到納稅人所在地的區地方稅務局（稅務所）申報納稅。為了方便納稅人，嚴格車船稅的征收管理，對于除拖拉機、軍隊武警專用車輛、警用車輛、外交車輛以外的機動車，納稅人如果沒有繳稅，應當在購買機動車交通事故責任強制保險（以下簡稱“交強險”）時計算繳納車船稅。如購買“交強險”地與車船登記地不一致時，納稅人在購買保險前，必須先在車船登記地繳納車船稅。

　　11.車船稅應從什么時候開始計算繳納？

　　納稅人從車船管理部門核發車船登記證書或者行駛證所記載日期的當月起就負有繳納車船稅的義務，應當按照稅務機關規定的納稅期限繳納車船稅。納稅人如果沒有辦理車船的登記手續，則以車船購置發票所載開具時間的當月作為納稅義務開始的時間；若納稅人無法提供車船購置發票，則由地方稅務機關核定納稅義務開始的時間。

　　12.車船稅應當在什么時候申報繳納？

　　車船稅實行按年征收，一次繳納。我市車船稅納稅期限為每年1月1日至12月31日。由保險機構代收代繳機動車車船稅的，納稅人應當在購買機動車“交強險”的同時繳納車船稅。

　　13.為什么要由從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構代收代繳機動車車船稅？

　　機動車的車船稅具有涉及面廣、稅源流動性強的特點，且納稅人多為個人，征管難度較大。另外，納稅人直接到稅務機關繳納稅款又存在道路不熟悉、停車困難、花費時間長等種種不便。2006年7月1日開始施行的《機動車交通事故責任強制保險條例》規定，在我國道路上行駛的機動車的所有人或者管理人，都應當投保機動車交通事故責任強制保險。因此，由保險機構在辦理機動車交通事故責任強制保險業務時代收代繳機動車的車船稅，可以方便納稅人繳納車船稅，提高稅源控管水平，節約征納雙方的成本。

　　14.納稅人在購買“交強險”時，都需要繳納車船稅嗎？

　　根據規定，依法應在公安、交通、農業、軍事等車船管理部門登記的車輛都屬于車船稅的征稅范圍。這些車輛中，除拖拉機、軍隊和武警專用車輛、警用車輛等《條例》規定免稅的車輛以外，若納稅人無法提供地方稅務機關出具的完稅憑證或減免稅證明，納稅人在購買“交強險”時，應按照規定的車船稅稅額標準計算繳納車船稅。

　　15.對于已在地方稅務機關繳納了車船稅的納稅人，是否需要在購買“交強險”時再次繳納車船稅？

　　對于已向主管稅務機關申報繳納了當年度機動車輛車船稅的納稅人，在到保險機構購買該車輛的“交強險”時，不需再次繳納車船稅。但納稅人在購買“交強險”時，應向保險機構提供已完稅車輛的完稅憑證。保險機構將完稅憑證的有關信息錄入業務系統，并將完稅憑證的復印件存檔備查。

　　16.車船稅申報納稅有哪些規定？

　　（1）納稅人應在納稅期限內，將機動車船數量、種類、車船牌號碼等情況，據實向所在地的區地方稅務局（稅務所）或地方稅務機關委托的代征單位、代收代繳機構申報，繳納車船稅。

　　（2）納稅人所有或者管理的車輛若有新增、過戶、報廢、滅失等情況，應先辦理相應的登記（包括變動和注銷登記）手續后，再辦理納稅申報。在辦理上述手續前，若存在欠繳稅款，則首先應清繳相應的欠稅，再辦理登記、申報手續。

　　（3）新增置的車船，納稅人從車船管理部門登記之日起當年內向所在地的區地方稅務局（稅務所）或地方稅務機關委托的代征單位、代收代繳機構辦理車船登記及納稅申報手續。納稅人如果沒有辦理車船的登記手續，則以車船購置發票所載開具時間的當月作為納稅義務開始的時間；若納稅人無法提供車船購置發票，則由地方稅務機關核定納稅義務開始的時間。

　　新購置的機動車，購置當年的應納稅款從購買“交強險”日期的當月起至該年度終了按月計算。

　　（4）納稅人在購買機動車“交強險”時繳納車船稅的，不再向主管稅務機關申報納稅。

　　（5）稅務機關有權對納稅人和車船的納稅情況進行檢查，納稅人必須據實提供資料和情況，不得拒絕和隱瞞。

　　17.不需要投保“交強險”的機動車輛在哪里繳納車船稅？

　　根據《機動車交通事故責任強制保險條例》規定不需要投保“交強險”但屬于車船稅征稅范圍的車輛，應到其所在地的區地方稅務局（稅務所）申報繳納車船稅。

　　18.對于購買短期“交強險”的機動車輛，車船稅應如何計算？

　　境外機動車臨時入境、機動車臨時上道路行駛、機動車距規定的報廢期限不足一年而購買短期“交強險”的，車船稅從“交強險”有效期起始日的當月至截止日的當月按月計算。

　　19.領有粵“Ο”牌的機動車輛，應在哪里繳納車船稅？

　　領有粵“Ο”牌的機動車輛，應按《條例》規定繳納車船稅。根據廣東省地方稅務局的規定，深圳單位領有此類車牌的機動車輛，在我市繳納車船稅。納稅人可到從事“交強險”業務的保險機構申報納稅或所在地的區地方稅務局（稅務所）申報納稅。

　　20.入境行駛的香港機動車輛，應在哪里繳納車船稅？

　　入境行駛的香港機動車輛到深圳市公路局下屬皇崗、文錦渡、沙頭角、南山公路規費征稽所申報納稅。