內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25％

　　本報(bào)記者 程剛 崔麗

　　歷經(jīng)10年醞釀，為各界廣泛關(guān)注的企業(yè)所得稅法草案，于今天提請全國人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議審議。草案將內(nèi)、外資企業(yè)的所得稅率統(tǒng)一為25％。

　　財(cái)政部部長金人慶今天就草案向會(huì)議作說明時(shí)表示，此次立法旨在建立各類企業(yè)統(tǒng)

一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境。

　　參照國際通行做法，草案體現(xiàn)了“四個(gè)統(tǒng)一”：即內(nèi)外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率，統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。

　　一旦這部法律獲得通過，將結(jié)束中國長達(dá)20多年的內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)彼此不同的“分制”時(shí)代。“這是

　　兩稅合一

　　目前，我國企業(yè)按內(nèi)資、外資性質(zhì)不同，在繳納所得稅時(shí)適用不同的稅法和稅率。自上世紀(jì)80年代改革開放以來，為吸引外資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，對外資企業(yè)采取了有別于內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

　　盡管現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅名義稅率均為33％，但對一些特殊區(qū)域的外資企業(yè)實(shí)行24％或15％的優(yōu)惠稅率，而內(nèi)資中只有微利企業(yè)能夠享受27％或18％的照顧稅率。這有助于吸引外商投資，卻令內(nèi)資企業(yè)在稅負(fù)上遭受差別對待。

　　“稅率檔次多，使不同類型企業(yè)名義稅率和實(shí)際稅負(fù)差距較大。”金人慶今天說，加入世貿(mào)組織后，國內(nèi)市場對外資進(jìn)一步開放，內(nèi)資企業(yè)也逐漸融入世界經(jīng)濟(jì)體系之中，面臨越來越大的競爭壓力，繼續(xù)采取內(nèi)資、外資企業(yè)不同稅收政策，必將影響統(tǒng)一、規(guī)范、公平競爭的市場環(huán)境的建立。

　　同時(shí)，由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在較大漏洞，扭曲了企業(yè)的經(jīng)營行為，增加了稅收征管難度，造成國家稅款流失。另外，以部門規(guī)章形式發(fā)布的許多重要稅收政策權(quán)威性不夠，法律效力不高，也需要借此次立法的時(shí)機(jī)上升為法律。

　　一直以來，企業(yè)要求統(tǒng)一稅收待遇、公平競爭的呼聲很高。自2004年十屆全國人大二次會(huì)議以來，共有541名全國人大代表提出16件議案要求制定企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅。

　　金人慶表示，企業(yè)所得稅“兩法合并”改革，“有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平競爭的稅收法制環(huán)境”。

　　25％

　　兩稅合并，最為各界矚目的核心內(nèi)容就是稅率。根據(jù)草案，統(tǒng)一后的內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率為25％，對符合條件的小型微利企業(yè)將實(shí)行20％的照顧性稅率。

　　為何將統(tǒng)一后的稅率確定為25％？金人慶今天表示，主要的考慮是對內(nèi)資企業(yè)要減輕稅負(fù)，對外資企業(yè)也盡可能少增加稅負(fù)。同時(shí)要將財(cái)政減收控制在可以承受的范圍內(nèi)，還要考慮國際上尤其是周邊國家和地區(qū)的稅率水平。

　　財(cái)政部對159個(gè)國家企業(yè)所得稅稅率的統(tǒng)計(jì)顯示，這些國家的平均稅率為28.64％。“草案規(guī)定的25％的稅率，在國際上是適中偏低的水平，有利于繼續(xù)保持我國稅制的競爭力，進(jìn)一步促進(jìn)和吸引外商投資。”金人慶說。

　　全國人大財(cái)經(jīng)委的審議意見認(rèn)為，草案將新的稅率定為25％是適當(dāng)?shù)摹Ｓ捎诜ǘǘ惵式档土?個(gè)百分點(diǎn)，統(tǒng)一并完善了稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)一并擴(kuò)大了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，總體上看，內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)是下降的。針對外資企業(yè)稅負(fù)略有上升的情況，新稅法對老企業(yè)采取了一定期限的過渡措施。因此，新稅法實(shí)施后對外資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不會(huì)產(chǎn)生大的影響。

　　新稅法一旦實(shí)施，勢必造成國家稅收減收。金人慶表示，目前我國經(jīng)濟(jì)處于高速增長時(shí)期，企業(yè)的整體效益近年來有較大提高，財(cái)政收入保持較好的增長勢頭。“在這樣的形勢下進(jìn)行企業(yè)所得稅改革，國家財(cái)政和企業(yè)的承受能力都比較強(qiáng)，是改革的有利時(shí)機(jī)。”他說。

　　全國人大財(cái)經(jīng)委在審議意見中也認(rèn)為：“25％的稅率對財(cái)政收入的影響不是很大，國家財(cái)政也能夠承受。”

　　統(tǒng)一稅前扣除政策

　　目前在成本費(fèi)用等稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)方面，內(nèi)外資企業(yè)的差別很大。這種差別待遇給內(nèi)資企業(yè)增加了很多負(fù)擔(dān)。

　　比如，內(nèi)資企業(yè)所得稅實(shí)行計(jì)稅工資限額扣除制度，而外資企業(yè)所得稅對工資支出實(shí)行全額據(jù)實(shí)扣除。如果內(nèi)資企業(yè)實(shí)發(fā)工資高于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，那么對超過部分就會(huì)重復(fù)征稅——企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩個(gè)環(huán)節(jié)都有征稅。

　　草案統(tǒng)一了各項(xiàng)稅前支出扣除政策。其中最引人矚目的就是在工資支出上，改變了目前對內(nèi)外資企業(yè)的差別對待。與外資企業(yè)一樣，內(nèi)資企業(yè)給職工實(shí)際發(fā)了多少工資，在稅前都可以扣除。

　　除此之外，對于企業(yè)別的成本支出扣除，草案也作了統(tǒng)一規(guī)定。主要內(nèi)容包括，適當(dāng)提高內(nèi)資企業(yè)公益捐贈(zèng)扣除比例；企業(yè)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除；合理確定內(nèi)外資企業(yè)廣告費(fèi)扣除比例等。

　　金人慶說，將來與新稅法同步實(shí)施的實(shí)施條例，將對具體的扣除辦法作出規(guī)定。

　　“由于新稅法擴(kuò)大了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，縮小了稅基，新稅法實(shí)施后，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)將明顯低于25％的名義稅率。”財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人說。

　　全國人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)在有關(guān)審議意見中說，統(tǒng)一和規(guī)范稅前支出扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)，有利于企業(yè)職工勞動(dòng)報(bào)酬和成本費(fèi)用得到合理補(bǔ)償，有利于促進(jìn)公益性捐贈(zèng)和公平企業(yè)稅負(fù)。

　　5年過渡期

　　新稅法一旦實(shí)施，包括外資企業(yè)在內(nèi)的很多企業(yè)享受的各種優(yōu)惠稅收政策怎么辦？這是新稅法立法中最為敏感的問題。

　　為緩解新稅法出臺(tái)對部分老企業(yè)增加稅負(fù)的影響，草案規(guī)定，對新稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧。

　　具體內(nèi)容包括，按原稅法規(guī)定享受15％和24％等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，在新稅法實(shí)施后5年內(nèi)可享受低稅率過渡期照顧。按原稅法規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法實(shí)施后可以繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠。

　　金人慶說，考慮到過渡措施政策性強(qiáng)、情況復(fù)雜，草案規(guī)定，上述過渡的具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

　　此前各地針對各種性質(zhì)不同的企業(yè)出臺(tái)了多種所得稅稅收優(yōu)惠政策。全國人大財(cái)經(jīng)委在審議意見中指出，對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策加以整合是必要的。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策曾發(fā)揮了重要作用，但是也存在著優(yōu)惠政策不統(tǒng)一、優(yōu)惠內(nèi)容不太合理、優(yōu)惠重點(diǎn)不太突出等問題。

　　草案借鑒國際上的成功經(jīng)驗(yàn)，按“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的要求，對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，將現(xiàn)行企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會(huì)進(jìn)步的新的稅收優(yōu)惠格局。

　　金人慶介紹說，草案采取四種方式對現(xiàn)行的各種稅收優(yōu)惠進(jìn)行了整合。一是“擴(kuò)大”。對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15％的優(yōu)惠稅率，將這一低稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國范圍；將環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴(kuò)大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備；新增了對創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)、非營利公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策。

　　二是“保留”。保留對港口、碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、電力、水利等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；保留對農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

　　三是“替代”。用特定的就業(yè)人員工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行勞服企業(yè)直接減免稅政策；用殘疾職工工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅政策；用減計(jì)綜合利用資源經(jīng)營收入替代現(xiàn)行資源綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。

　　四是“取消”。取消生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策，以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策。

　　金人慶表示，通過以上整合，草案確定的稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容包括：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步、鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能、支持安全生產(chǎn)、促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢群體，以及自然災(zāi)害專項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策等。

　　是否影響外商投資

　　新稅法一旦實(shí)施，企業(yè)法定稅率大幅度降低，企業(yè)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)也得到統(tǒng)一和規(guī)范，稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)了有效整合，內(nèi)資企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)將明顯低于改革前的水平，有利于提高其市場競爭能力。但這是否會(huì)影響外資企業(yè)競爭力，進(jìn)而影響外商投資？

　　財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，對外資企業(yè)來說，不同企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)會(huì)有升有降，總體稅負(fù)將略有上升。但由于草案采取了一系列的措施，包括外資企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)都可按照新稅法的規(guī)定享受新的稅收優(yōu)惠政策，如對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠和小型微利企業(yè)照顧性低稅率等。特別是將對老外資企業(yè)實(shí)行過渡優(yōu)惠期安排，因此，新稅法實(shí)施對外資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不會(huì)產(chǎn)生大的影響。

　　該負(fù)責(zé)人說，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅率，是著眼于進(jìn)一步優(yōu)化我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以便更好地吸引外資，提高利用外資的質(zhì)量和水平。

　　世界銀行實(shí)證研究表明，穩(wěn)定的政治局面、發(fā)展良好的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢、廣闊的市場、豐富的勞動(dòng)力資源，以及不斷完善的商務(wù)配套設(shè)施和政府服務(wù)，是吸引外資的最主要因素。稅收優(yōu)惠是外國投資者考慮較少的一個(gè)因素，透明的稅法和非歧視性政策等因素更為重要。

　　財(cái)政部這位負(fù)責(zé)人指出，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅率，調(diào)整優(yōu)惠政策，可以積極引導(dǎo)外資投資方向，在更高層次上促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變，提高我國利用外資的質(zhì)量和水平。

　　本報(bào)北京12月24日電