內(nèi)資企業(yè)獲減稅政策 下半年少繳稅120億元

　　7月1日起，企業(yè)所得稅扣除工資標(biāo)準(zhǔn)從800元提高至1600元，下半年內(nèi)資企業(yè)少繳稅120億元

　　本報(bào)訊 (記者 孟斯碩) 財(cái)政部和國(guó)稅總局昨日公布了一項(xiàng)從今年7月1日起執(zhí)行的稅收調(diào)整政策———《關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2006]126號(hào))。企業(yè)所得稅扣除工資標(biāo)準(zhǔn)從800元提高至1600元。國(guó)稅總局表示，據(jù)此，今年下半年內(nèi)資企業(yè)將減輕稅負(fù)約120億元。

　　內(nèi)外資稅負(fù)差距縮小

　　根據(jù)新的政策，2006年7月1日起，內(nèi)資企業(yè)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)由目前的人均每月800元上調(diào)到1600元，同時(shí)停止執(zhí)行按20%比例上浮的政策。

　　國(guó)稅總局表示，這是內(nèi)外資企業(yè)所得稅“兩法合并”改革前一項(xiàng)重要的政策調(diào)整，有利于縮小內(nèi)、外資企業(yè)的稅負(fù)差距，逐步實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)。

　　從1999年起，我國(guó)開始實(shí)行計(jì)稅工資的人均每月扣除限額標(biāo)準(zhǔn)為800元，在此基礎(chǔ)上，省級(jí)人民政府可自行確定上浮20%，以協(xié)調(diào)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差距。但是，在我國(guó)投資的外資企業(yè)，允許工資支出在稅前全額扣除，使得內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資政策加重了內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，由于國(guó)家對(duì)外資企業(yè)實(shí)施一些稅收優(yōu)惠政策，使得內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)間的實(shí)際稅負(fù)差距拉大。

　　在今年

個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)提高到1600元后，企業(yè)所得稅的工資成本并沒有相應(yīng)提高，由此給企業(yè)帶來較重的稅收負(fù)擔(dān)。于是，包括一些弄虛作假違規(guī)扣除工資支出的企業(yè)行為也相繼出現(xiàn)。

　　“企業(yè)這種行為扭曲了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)面目，加大了稅收管理的成本。”國(guó)稅總局表示，這次政策調(diào)整從今年下半年開始執(zhí)行，據(jù)測(cè)算將減少今年企業(yè)所得稅收入120億元。

　　“兩稅合并”步伐加快

　　對(duì)于上述政策的出臺(tái)，業(yè)內(nèi)專家表示新政策更符合實(shí)際情況，有利于建立一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，加快了“兩稅合并”(內(nèi)外資企業(yè)稅收政策)的進(jìn)程。

　　中國(guó)人民大學(xué)財(cái)金學(xué)院教授岳樹民分析：“企業(yè)所得稅允許扣除計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的提高，對(duì)沒有實(shí)行工效掛鉤計(jì)稅工資扣除且工資水平較高的內(nèi)資企業(yè)，會(huì)是一種較大的稅收成本減負(fù)，會(huì)成為主要的稅收收益者。”

　　“雖然提高扣除計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，包括對(duì)地方20%浮動(dòng)的取消，會(huì)在一段時(shí)間內(nèi)使政府財(cái)政收入減少，但是隨著對(duì)企業(yè)減負(fù)所帶來的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，將會(huì)彌補(bǔ)這部分的減少。同時(shí)，這會(huì)推動(dòng)我國(guó)兩稅合并的進(jìn)程，給內(nèi)資企業(yè)帶來更公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。”

財(cái)政部科研所副所長(zhǎng)蘇明表示。

　　通過1994年的稅制改革，我國(guó)統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尤其是在中國(guó)加入世貿(mào)組織后，內(nèi)外資所得稅的標(biāo)準(zhǔn)不同，已帶來了較大的矛盾，并且制約著內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展，變得越來越迫切和必要。專家認(rèn)為，在我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)較快的背景下，“兩稅合并”的時(shí)機(jī)日趨成熟。

　　“推動(dòng)兩稅合并，提高企業(yè)扣除工資標(biāo)準(zhǔn)只是一部分，稅率、稅基，包括對(duì)內(nèi)資企業(yè)的限額、外資企業(yè)的一些優(yōu)惠政策都需要改變，這樣才能建立一個(gè)真正公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。”蘇明表示。

　　政策要點(diǎn)

　　1自今年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元

　　2各地政府在不高于20%的幅度內(nèi)調(diào)增計(jì)稅工資扣除限額的規(guī)定停止執(zhí)行

　　3原按國(guó)家規(guī)定可按照工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的原則(“兩個(gè)低于”原則)，執(zhí)行工效掛鉤辦法的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)可繼續(xù)適用工效掛鉤辦法。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額在核定額度內(nèi)的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分不得扣除

　　4國(guó)有及國(guó)有控股和改組改制后的金融保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)稅工資，可以比照工效掛鉤辦法，按照“兩個(gè)低于”原則，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門核定

　　5企業(yè)支付給職工的各種形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其他相關(guān)支出，包括獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和其他工資性支出，都應(yīng)計(jì)入企業(yè)的工資總額

　　6各地不得擅自提高企業(yè)工資支出的稅前扣除限額，擴(kuò)大實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)范圍

　　-答問

　　原政策“有悖于所得稅的基本原理”

　　國(guó)稅總局表示原來的政策導(dǎo)致重復(fù)征稅，存在五大弊端

　　針對(duì)此次企業(yè)稅收政策的變化，國(guó)稅總局昨日以答記者問的形式詳細(xì)解釋了政策調(diào)整的原因和影響。國(guó)稅總局認(rèn)為，此前的政策已經(jīng)不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，并凸現(xiàn)了“內(nèi)資企業(yè)之間稅負(fù)不公平”、“重復(fù)征稅”等五大弊端。此次政策調(diào)整，涉及廣大納稅人的利益，符合企業(yè)所得稅制改革方向。

　　原有政策有五大弊端

　　問：為什么對(duì)內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資政策進(jìn)行調(diào)整？

　　答：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善及企業(yè)改革的深入，現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資扣除政策已不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，主要表現(xiàn)在：一是企業(yè)的合理性工資支出得不到足額補(bǔ)償。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)職工工資近年增長(zhǎng)較快，現(xiàn)行規(guī)定的計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)太低，大多數(shù)內(nèi)資企業(yè)的合理工資支出得不到合理扣除，一定程度上加重了內(nèi)資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

　　二是加重了內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。外資企業(yè)的工資支出允許全額扣除，內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資政策加重了內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大了內(nèi)、外資企業(yè)的稅負(fù)差距，不利于內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)開展公平競(jìng)爭(zhēng)。根據(jù)企業(yè)所得稅稅源調(diào)查資料測(cè)算，內(nèi)資企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)比外資企業(yè)高近10個(gè)百分點(diǎn)，工資扣除政策差異是重要原因之一。

　　三是內(nèi)資企業(yè)之間稅負(fù)不公平。實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，目前稅前扣除的工資月人均超過了3000元，大大超過了定額計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)。巨大反差讓越來越多的企業(yè)想方設(shè)法爭(zhēng)取工效掛鉤政策，既擾亂了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)管理秩序，又給稅收管理帶來難題。

　　四是一些企業(yè)弄虛作假違規(guī)扣除工資支出。一些企業(yè)為減少工資支出得不到全額扣除帶來的額外稅收負(fù)擔(dān)，采取了各種違規(guī)方式變通扣除。

　　五是造成了重復(fù)征收所得稅。現(xiàn)行計(jì)稅工資政策還使得不到扣除的工資支出既征企業(yè)所得稅、又征個(gè)人所得稅，造成了與個(gè)人所得稅之間的經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅現(xiàn)象，有悖于所得稅的基本原理。

　　正因?yàn)榇嬖谏鲜霰撞。瑖?guó)務(wù)院批準(zhǔn)了財(cái)政部、

國(guó)家稅務(wù)總局反復(fù)研究和測(cè)算后形成的調(diào)整計(jì)稅工資政策方案。

　　國(guó)家財(cái)政可以承受“損失”

　　問：調(diào)整內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)是什么？

　　答：此次計(jì)稅工資政策調(diào)整，沒有和外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)一樣實(shí)行據(jù)實(shí)扣除辦法，而是將稅前扣除的工資定額標(biāo)準(zhǔn)從現(xiàn)行人均每月800元提高至1600元，主要考慮是：一是可以基本解決多數(shù)企業(yè)工資稅前扣除不足問題。

　　2005年全國(guó)城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資每月1533.75元，將內(nèi)資企業(yè)工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到人均每月1600元，基本可以解決大多數(shù)企業(yè)工資稅前扣除不足的問題。

　　二是與個(gè)人所得稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)相銜接。我國(guó)個(gè)人所得稅工資薪金所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)已從每人每月800元提高到1600元，將內(nèi)資企業(yè)工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)也提高到人均每月1600元，兩個(gè)所得稅互相照應(yīng)，政策兼顧。

　　三是國(guó)家財(cái)政能夠承受。

　　提高計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)，將使企業(yè)增加稅前扣除、國(guó)家稅收收入減收。這次政策調(diào)整從今年下半年開始執(zhí)行，據(jù)測(cè)算將減少今年企業(yè)所得稅收入120億元，這個(gè)數(shù)額對(duì)國(guó)家財(cái)政收入影響不至于過大，可以承受。

　　四是有利于稅收管理。

　　此次政策調(diào)整的同時(shí)，嚴(yán)格要求各地不得以任何理由、任何方式擅自提高計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)。這主要是為了平衡區(qū)域間企業(yè)所得稅稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)和區(qū)域間人才合理流動(dòng)。

　　本報(bào)記者孟斯碩