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“各級財政預(yù)算執(zhí)行過程中存在著各種‘亂源’，有限的財政資金有相當(dāng)一部分被層層蠶食。”《瞭望新聞周刊》日前在一些省市調(diào)研時，相關(guān)專家做出如此評論。近年來，審計部門加強(qiáng)了對預(yù)算執(zhí)行過程的審計力度，以陜西、寧夏、新疆等省區(qū)為例，審計部門以提高財政資金使用效益為目標(biāo)對本級財政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了嚴(yán)格審計。整體情況看，這些省區(qū)的財政支出結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，法定支出得到保障，但在預(yù)算執(zhí)行過程中仍然存在一定問題，有些地方存在的問題還較為突出，給原本脆弱的西北經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了消極影響。需要指出的是
，《瞭望新聞周刊》記者對調(diào)查樣本的選擇是隨機(jī)的，以陜西、寧夏、新疆為例進(jìn)行“解剖”，并不說明這三個省區(qū)存在的問題嚴(yán)重，而是在這些地方發(fā)現(xiàn)的問題、存在的“亂源”在國內(nèi)具有普遍性。壟斷行業(yè)問題突出電力、煤氣、金融等壟斷行業(yè)一直因過高的收入備受人們關(guān)注，從2004年開始，陜西、寧夏和新疆等省區(qū)的審計部門就開始對壟斷行業(yè)予以高度關(guān)注。陜西省審計廳對該省地方電力公司農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目進(jìn)行審計后，查出違紀(jì)違規(guī)資金高達(dá)20多億元，同時發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違法案件線索61件，54名違紀(jì)違法人員被紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查，其中涉及陜西省地方電力（集團(tuán)）公司總經(jīng)理王文學(xué)（正廳級）等廳級干部4人、處級干部17人、科級干部19人，目前，已有30人被判刑。寧夏審計廳日前對銀川住房公積金中心及區(qū)直分中心進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)，2005年，在67個單位少歸集住房公積金382萬元、242個單位欠繳職工住房公積金達(dá)6855萬多元的同時，寧夏電力系統(tǒng)卻“財大氣粗”，不遵守國家關(guān)于住房公積金的管理規(guī)定多繳交公積金，14099名職工繳交住房公積金工資基數(shù)超過銀川市社會平均工資的3倍，多歸集7299．1萬元。寧夏一位法學(xué)教授說，近幾年，作為壟斷行業(yè)的寧夏電力企業(yè)每年為國家上繳的利稅沒有大幅度增長，而職工工資及福利待遇卻不斷增加。因?yàn)楣e金可以免稅，電力系統(tǒng)就多歸集7000余萬元住房公積金，變相地造成了國家稅款的流失，把國家應(yīng)得的利益轉(zhuǎn)為個人所有。作為壟斷行業(yè)，電力系統(tǒng)應(yīng)該更嚴(yán)格地執(zhí)行國家相關(guān)規(guī)定，不能光考慮部門利益而損害國家利益。退耕還林專項(xiàng)資金竟被用于建房、購車西部大開發(fā)戰(zhàn)略實(shí)施以后，為改善生態(tài)環(huán)境，國家加大了西北地區(qū)林業(yè)建設(shè)的投入力度，其中寧夏僅實(shí)施退耕還林工程就獲得國家補(bǔ)助糧食（折款）和補(bǔ)助現(xiàn)金19．66億元。可寧夏審計廳2006年上半年對寧夏林業(yè)部門審計時發(fā)現(xiàn)，2004年4月至2005年1月，自治區(qū)林業(yè)局將收取的防護(hù)林綜合治沙項(xiàng)目結(jié)余資金604萬元竟單獨(dú)設(shè)賬管理。與此同時，審計部門還發(fā)現(xiàn)西吉、海原和固原市原州區(qū)等6個貧困縣（區(qū)）財政、林業(yè)部門都程度不同地存在項(xiàng)目資金撥付不及時、滯留項(xiàng)目資金的情況，金額達(dá)898萬元，并擠占715萬元專項(xiàng)資金彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)不足和建房購車等，其中農(nóng)民人均收入不到2000元的海原縣林業(yè)局?jǐn)D占專項(xiàng)資金371萬元，光用于建辦公樓、購越野車就花了102萬元。寧夏審計廳還發(fā)現(xiàn)部分縣（區(qū)）林業(yè)部門盲目引種不適宜當(dāng)?shù)貧夂驐l件的樹種，造成巨大損失，先后浪費(fèi)212萬元。其中鹽池縣林業(yè)局在未取得投資計劃、未充分論證的情況下，大量外引桑樹種，集中種植，造成直接經(jīng)濟(jì)損失134．1萬元。寧夏審計廳廳長章建忠說，產(chǎn)生上述問題的主要原因是部分縣（區(qū)）林業(yè)主管部門和項(xiàng)目實(shí)施單位對國家和自治區(qū)有關(guān)政策和規(guī)定執(zhí)行不力、管理措施還不夠到位所致。今后財政和林業(yè)部門必須認(rèn)真執(zhí)行《寧夏回族自治區(qū)專項(xiàng)資金監(jiān)督管理辦法》，加大督察和考核力度，嚴(yán)肅查處擠占挪用、損失浪費(fèi)問題，提高專項(xiàng)資金使用效益。公路建設(shè)項(xiàng)目“招投標(biāo)”混亂近幾年在西北地區(qū)，國家實(shí)施積極的財政政策，加大對基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度，使西北交通發(fā)生了翻天覆地的變化，偏居西北內(nèi)陸的寧夏目前也已實(shí)現(xiàn)了所有市縣一小時可上高速、所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)通油路、所有行政村通公路的三大目標(biāo)。但經(jīng)寧夏審計廳審計，在寧夏公路建設(shè)過程中，存在著不招投標(biāo)、違法轉(zhuǎn)包、分包工程甚至多計工程造價等嚴(yán)重問題。寧夏審計廳廳長章建忠介紹，經(jīng)審計，2005年1月，石中高速公路建設(shè)指揮部與寧夏路橋工程股份有限公司補(bǔ)簽麻黃溝至姚伏高速公路某段路面修補(bǔ)工程施工合同，總價408．37萬元，沒有進(jìn)行招投標(biāo)。還有部分工程多計工程造價，如1999至2003年，石中高速公路建設(shè)指揮部在北段刺絲封閉工程和第二合同段交通安全設(shè)施工程中，多計工程造價46．79萬元。審計還發(fā)現(xiàn)了一些違法轉(zhuǎn)包、分包工程。銀川市第二市政工程公司將承建的石中高速公路北段路基、橋涵工程中的某標(biāo)段分包給泰安等3個公司和9個個體施工隊(duì)，分包價840．64萬元；1999年2月，寧夏公路管理局將承擔(dān)的石中高速公路北段路基、橋涵四標(biāo)段施工任務(wù)，交與下屬企業(yè)寧夏嘉隆公路工程有限公司負(fù)責(zé)施工，該公司又將部分標(biāo)段分包給寧夏宏鑫路橋等12個公司和24個個體施工隊(duì)，分包價3875．34萬元。記者從銀川市和石嘴山市中級人民法院了解到，寧夏公路工程局對承擔(dān)石中高速公路建設(shè)的部分施工單位有意克扣運(yùn)距和土方，少結(jié)運(yùn)費(fèi)甚至亂結(jié)運(yùn)費(fèi)獲取利益，目前已有六起官司敗訴不得不承擔(dān)賠償責(zé)任，致使國家蒙受巨大損失。陜西省對西安至閻良、黃陵至延安高速公路等732個建設(shè)項(xiàng)目和施工單位進(jìn)行審計后，查出違規(guī)招投標(biāo)金額3．6億元，虛結(jié)工程款2．5億元，因管理不善和決策失誤造成損失浪費(fèi)金額4689萬元，核減工程投資3．3億元。新疆維吾爾自治區(qū)審計調(diào)查了22個自治區(qū)級單位、99個區(qū)級單位直屬和地州市級單位2004年的部門預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支情況，共查出各項(xiàng)違規(guī)違紀(jì)資金12．54億元，其中有10個單位未按規(guī)定進(jìn)行政府采購或工程招標(biāo)2537萬多元，4個單位基建工程超概算支出1．24億元。鄉(xiāng)鎮(zhèn)虛報債務(wù)現(xiàn)象突出近年來，經(jīng)濟(jì)相對落后的西北五省的鄉(xiāng)村債務(wù)均比較重，巨額不良債務(wù)的存在已經(jīng)成為制約西北農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、影響農(nóng)村基層干群關(guān)系和誠信體系建設(shè)的重要因素。國家從2005年開始逐步解決鄉(xiāng)村債務(wù)問題，一些地方就想辦法鉆國家優(yōu)惠政策的空子。寧夏審計廳對寧夏吳忠市、原州區(qū)和平羅縣的15個鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)情況進(jìn)行審計調(diào)查的結(jié)果顯示，截至2005年底，三市、縣（區(qū)）15個鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計上報的債務(wù)總額是1．75億元，實(shí)際債務(wù)總額為1．31億元，虛報債務(wù)總額約為4440萬元，占原統(tǒng)計上報債務(wù)的25％。《瞭望新聞周刊》調(diào)查發(fā)現(xiàn)，虛假債務(wù)主要表現(xiàn)在以下五個方面：一是重復(fù)統(tǒng)計造成債務(wù)不實(shí)。吳忠市金積鎮(zhèn)上報建設(shè)工業(yè)園區(qū)征地、拆遷、租賃轉(zhuǎn)讓形成債務(wù)905萬元，而經(jīng)調(diào)查核實(shí)，園區(qū)已經(jīng)用收取的征地費(fèi)支付。二是將鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)錯誤上報。吳忠市東塔寺鄉(xiāng)將土地轉(zhuǎn)讓押金、集貿(mào)市場建設(shè)集資款109萬元統(tǒng)計為鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)；固原市原州區(qū)開城鎮(zhèn)政府為干部職工住房、消費(fèi)提供貸款擔(dān)保的77萬元納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)。三是賬務(wù)處理錯誤形成的虛假債務(wù)。平羅縣寶豐鎮(zhèn)的廣場、道路和辦公樓工程等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，賬面反映債務(wù)467．03萬元，實(shí)際債務(wù)為255．42萬元，形成虛假債務(wù)211．61萬元。四是將撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)時的債務(wù)錯誤統(tǒng)計。吳忠市、平羅縣在撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)過程中，市縣審計機(jī)關(guān)對原各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債權(quán)和債務(wù)進(jìn)行核實(shí)清理，并出具了清產(chǎn)核資報告。幾年來，債權(quán)、債務(wù)已經(jīng)發(fā)生變化，此次上報債務(wù)時，未經(jīng)重新核實(shí)，仍將原清產(chǎn)核資報告的數(shù)據(jù)原封不動上報。五是其他方面造成債務(wù)不實(shí)。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計上報債務(wù)時，在沒有任何單據(jù)的情況下，僅憑債權(quán)人自己告知的欠款數(shù)掛賬；有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)不能提供相關(guān)工程立項(xiàng)、決算資料，債務(wù)統(tǒng)計依據(jù)不充分。平羅縣黃渠橋鎮(zhèn)將已破產(chǎn)清算企業(yè)不存在的68萬元債務(wù)仍然掛賬上報。部分企業(yè)違法違紀(jì)手段不斷翻新《瞭望新聞周刊》記者了解，一些國有企業(yè)的違法違紀(jì)手法層出不窮，花樣不斷翻新。寧夏農(nóng)村信用聯(lián)社、西北軸承集團(tuán)、大古鐵路有限公司和寧夏電力投資公司具有典型性，這4家企業(yè)存在以下嚴(yán)重問題：一是收入不入賬、公款私存私放。2000年以來，寧夏回族自治區(qū)農(nóng)信社將收到的各市縣農(nóng)信社統(tǒng)籌貸款利息和委托貸款利息共計2199．66萬元長期掛賬，造成隱瞞收入未及時繳納有關(guān)稅款；將收取甘肅證券委托理財?shù)仁掷m(xù)費(fèi)收入240．68萬元單獨(dú)存放，用于職工獎金、福利等84萬元。二是國有資產(chǎn)及收益流失。1998年至2006年3月，大古鐵路有限公司職工集資成立的三家企業(yè)，將租來的62節(jié)車皮，轉(zhuǎn)租給大古鐵路有限公司，獲得差價收入921萬元。2001年，西軸集團(tuán)公司將306．7畝土地?zé)o償劃撥給西軸房地產(chǎn)公司，該公司改制時對劃撥土地既沒有量化也沒有明確股權(quán)，并于2003年對其中67．4畝辦理了土地使用證，土地權(quán)屬發(fā)生變化，造成國有資產(chǎn)流失；同時，將剩余的239．3畝對外租賃經(jīng)營，出租收入也沒有計入集團(tuán)公司。三是會計信息不實(shí)。2004年9月，寧夏回族自治區(qū)農(nóng)信社銀川市聯(lián)社營業(yè)部滯留利息收入1360萬元，調(diào)劑當(dāng)期收入，造成月度、季度會計信息失真。四是偷逃個人所得稅。1999年至2006年3月，大古鐵路有限公司高、中層領(lǐng)導(dǎo)及老職工37人，除了在大古鐵路有限公司領(lǐng)取工資外，還在職工集資成立的公司中領(lǐng)取工資和獎金1336萬元，均未繳納個人所得稅。五是違規(guī)委托理財，投資失誤。2000年，寧夏回族自治區(qū)農(nóng)信社銀川市聯(lián)社違規(guī)出資8000萬元，在甘肅證券公司深圳證券營業(yè)部購買國債，后又簽訂債券托管補(bǔ)充協(xié)議，從事債券回購業(yè)務(wù)。目前，甘肅證券公司已資不抵債，進(jìn)入清算階段，該筆資金形成潛在風(fēng)險。填補(bǔ)“黑洞”任重道遠(yuǎn)“上述問題的存在，需要有關(guān)部門進(jìn)一步加強(qiáng)工作力度，采取切實(shí)有效的方法來填補(bǔ)這些‘黑洞’。”《瞭望新聞周刊》采訪到的一些干部和專家持這樣的觀點(diǎn)并提出以下建議：首先，要采取有效措施不斷提高財政管理水平，要進(jìn)一步細(xì)化部門預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的準(zhǔn)確性、嚴(yán)肅性，尤其要加強(qiáng)項(xiàng)目支出預(yù)算的管理，建立項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫的立項(xiàng)評審制度，提高項(xiàng)目決策水平和資金使用效益；要盡快制定部門決算批復(fù)辦法，加強(qiáng)對部門財政撥款結(jié)余資金的監(jiān)督檢查，確保財政資金發(fā)揮效益；要認(rèn)真執(zhí)行專項(xiàng)資金監(jiān)督管理辦法，加大督察和考核力度，嚴(yán)肅查處擠占挪用、損失浪費(fèi)問題，提高專項(xiàng)資金使用效益。其次，要積極化解鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)，促進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)。審計機(jī)關(guān)要組織精干力量摸清鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)的真實(shí)情況，分析形成的原因，財政部門則要提出切實(shí)可行的化解方案，分類型、分階段、分步驟實(shí)施。同時要制止新的鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)發(fā)生，對違反規(guī)定發(fā)生新債的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。第三，強(qiáng)化對地方金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，防范和化解金融風(fēng)險。金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)及監(jiān)督檢查部門要加強(qiáng)和改進(jìn)對地方金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督指導(dǎo)，完善過錯責(zé)任追究機(jī)制，嚴(yán)肅查處違法違紀(jì)案件，有效遏制金融腐敗行為。同時，建立健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化重點(diǎn)崗位人員的約束，加強(qiáng)對企業(yè)跨行辦理貸款的監(jiān)控，杜絕權(quán)力失控現(xiàn)象，防范騙貸等金融案件的發(fā)生。第四，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的管理，規(guī)范招投標(biāo)行為。要進(jìn)一步明確招標(biāo)管理部門的職責(zé)，避免政出多門、管理乏力。建立嚴(yán)格有效的監(jiān)督約束機(jī)制，加強(qiáng)對招投標(biāo)工作主管部門、中標(biāo)單位和標(biāo)底編制單位的監(jiān)督檢查，保證國家招投標(biāo)政策的落實(shí)。同時也要動員社會各方面力量，加強(qiáng)對招投標(biāo)違法違紀(jì)問題的揭露和查處，嚴(yán)肅追究相關(guān)單位和有關(guān)人員的責(zé)任，嚴(yán)厲打擊違法犯罪行為。《瞭望》文章：預(yù)算管理十大漏斗即使資金使用是真實(shí)合法的，但導(dǎo)致了重大的經(jīng)濟(jì)損失的時候，也可能要追究相關(guān)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算制度中，為什么一些部門和企事業(yè)單位不斷被審計出問題？預(yù)算管理在編報、批復(fù)、執(zhí)行等環(huán)節(jié)中究竟存在什么樣的體制性或者操作性“漏斗”？日前國家審計部門有關(guān)人士對此進(jìn)行了較為詳細(xì)的介紹。這位人士歸納出的目前預(yù)算管理中存在的十大“漏斗”，值得關(guān)注。漏斗一，臆造預(yù)算數(shù)據(jù)，虛報支出預(yù)算。如某個項(xiàng)目決算時只是1000萬元，但原來預(yù)算卻編報了2000萬元。從預(yù)算編報環(huán)節(jié)來看，類、款、項(xiàng)都很詳盡，但與真實(shí)的決算一對照，臆造預(yù)算數(shù)據(jù)的問題就立即顯現(xiàn)出來。這就反映出在核算編報的細(xì)化問題上必須把握住兩個方面，一個是類、款、項(xiàng)的細(xì)化問題，二是“項(xiàng)”上數(shù)據(jù)是否科學(xué)和真實(shí)的問題。臆造預(yù)算數(shù)據(jù)，虛報支出預(yù)算的原因是：我們目前的管理從一定程度上說還是粗放型的，粗放的慣性作用還沒有得到根本克服，有些預(yù)算缺少科學(xué)依據(jù)，有的甚至是拍腦袋得出來的標(biāo)準(zhǔn)；還有一些單位和部門受小團(tuán)體利益驅(qū)使，就是想在預(yù)算中埋一些機(jī)動資金，有意搞“模糊數(shù)學(xué)”。例如住房公積金是根據(jù)工資的一定比例提取的，很容易計算，但不少單位這個數(shù)字都出了偏差。有個單位幾年累積下來竟然多提取了二三億元。漏斗二，編報不客觀的收支平衡預(yù)算。我國目前的預(yù)算大都是收減支等于零的預(yù)算。但事實(shí)上這種預(yù)算并不一定科學(xué)。如果一個單位完全依靠財政資金辦事、吃飯，收減支等于零，不余也不缺從一般意義上來說是正常的。但是對于一個有自主收入，且是自主收入較多、財政撥款比較少的單位來說，為了不體現(xiàn)出有盈余，它會堅持編制收支平衡預(yù)算的規(guī)定，刻意加大支出預(yù)算的編制，結(jié)果是年終結(jié)余不斷增加，脫離了預(yù)算控制。這種預(yù)算就編制得不科學(xué)，也不能稱得上是平衡的預(yù)算。如在審計中就發(fā)現(xiàn)某個單位收入一年增加十億元左右，幾年間增加至七八十個億，但仍在年年編制零結(jié)余預(yù)算。這就不正常了。分析編報虛假收支平衡預(yù)算的情況，主要有兩種：一是在收不抵支的情況下，有些單位會刻意多列收入，或刻意少列支出。這種問題形成的主要原因之一是有的實(shí)行責(zé)任制管理的單位，每年收入均達(dá)不到預(yù)期指標(biāo)要求，只好做假賬應(yīng)付；另一種是收大于支的情況，這種情況比較普遍，編預(yù)算時刻意把收入預(yù)算編小。這樣做的結(jié)果導(dǎo)致國家財政對預(yù)算單位的財力估算不準(zhǔn)。漏斗三，財政部門批復(fù)預(yù)算存在缺陷，特別是預(yù)算的編報和批復(fù)存在著缺乏健全的標(biāo)準(zhǔn)定額。這不是誰的過錯，因?yàn)槟壳拔覀儑姨幵谝粋�經(jīng)濟(jì)快速增長的時期，物價指數(shù)、增長的基數(shù)都很難有精準(zhǔn)的確定，制定定額標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上很困難。建立定額標(biāo)準(zhǔn)雖然較困難，但是還是可以建立起來的。如建設(shè)工程標(biāo)準(zhǔn)定額就相對較為健全，每一個地區(qū)都有工程定額，鋼筋、水泥、紅磚的價格和工時工資都有明確的定額。漏斗四，本級向下屬單位批復(fù)預(yù)算存在“灰色區(qū)域”。比如某部給某一級預(yù)算單位已經(jīng)批了一個總體預(yù)算，但一級單位向本級各部門和所屬單位只批總預(yù)算的90％，余下的10％沒有批。為什么會存在這類問題呢？有幾種可能：一是上報預(yù)算的時候就留了余地、打了埋伏；二是可能發(fā)生了一些不可抗的因素；三是為了克扣“皇糧”。比較普遍的還有超預(yù)算批復(fù)，原因之一是事前對該項(xiàng)目的調(diào)研不足，或者是項(xiàng)目運(yùn)作過程中又添了一些零星的事項(xiàng)，把項(xiàng)目的規(guī)模擴(kuò)大了，這時只能硬著頭皮追加預(yù)算。原因之二就是搞釣魚項(xiàng)目，本來項(xiàng)目要使用兩個億，就先報一個億，等申報項(xiàng)目批準(zhǔn)下來再說。漏斗五，在預(yù)算執(zhí)行中未執(zhí)行項(xiàng)目支出預(yù)算。第一種情況是部分項(xiàng)目單位完全不執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算；第二種情況是在某一個項(xiàng)目中部分小項(xiàng)未執(zhí)行；第三種情況是項(xiàng)目跨年度未作滾動管理；第四種情況是行政事業(yè)類項(xiàng)目調(diào)整為日常公用項(xiàng)目支出；第五種情況是行政事業(yè)類項(xiàng)目調(diào)整不報財政部門審批和備案。漏斗六，在預(yù)算執(zhí)行中超預(yù)算支出。一是行政類項(xiàng)目超支，二是基本支出超支。項(xiàng)目支出超支的情況比較常見，主要表現(xiàn)為單個項(xiàng)目超支，所有項(xiàng)目總計保持與預(yù)算平衡，這也是不允許的。這種情況，從審計角度看，是一種支出不真實(shí)的表現(xiàn)：Ａ超支，Ｂ結(jié)余，Ｃ結(jié)余，Ｄ超支，再相互抵補(bǔ)，然后體現(xiàn)總體收支平衡。誰相信這種偶合呢？這也是缺少對預(yù)算各項(xiàng)目的細(xì)化所導(dǎo)致的。基本支出超支，這種情況不算多，但是也在一定范圍內(nèi)存在。漏斗七，在預(yù)算執(zhí)行中留有大量結(jié)余。這種情況在事業(yè)單位較為常見，特別是有自行組織收入的預(yù)算管理單位，年初預(yù)算是平衡的，但到年終有大量的結(jié)余留下來，預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果不一致。形成這種現(xiàn)象的原因是復(fù)雜的。表層的原因是預(yù)算編報與預(yù)算批復(fù)的過程（一級往二級批）留下的弊端。從深層次來看，原因之一是預(yù)算管理中體制和機(jī)制不健全；原因之二是對預(yù)算法的理解和執(zhí)行不到位。關(guān)于預(yù)算法執(zhí)行是財政部和審計署反復(fù)強(qiáng)調(diào)的問題，但時至今日還有不少違反預(yù)算法的現(xiàn)象。在法律與單位利益發(fā)生沖突的時候，價值取向偏離是形成問題的一個重要因素。漏斗八，預(yù)算資金管理中的不規(guī)范因素。預(yù)算資金管理中存在以下問題：第一，集中所屬單位資金，不納入預(yù)算管理，而用于發(fā)獎金、補(bǔ)貼等；第二，動用事業(yè)基金作對外投資，這種情況一般發(fā)生在二級單位；第三，把事業(yè)單位收入轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)公司，目的是避免納稅，甚至進(jìn)行舞弊；第四，當(dāng)年列支下年支出；第五，上年的結(jié)余未納入預(yù)算當(dāng)中來；第六，對行政事業(yè)類的項(xiàng)目做比較大幅度的調(diào)整；第七，有廣告收入的單位，對廣告收入不做收入。漏斗九，違規(guī)處理國有資產(chǎn)。以下兩種情況較為多見。一是一級單位撥款給二級單位，二級單位去參股、投資，最后把股權(quán)轉(zhuǎn)讓，而又未經(jīng)過主管部門的批準(zhǔn)。產(chǎn)生這類問題的原因就比較復(fù)雜。其中既有因?yàn)椴涣私庀嚓P(guān)法規(guī)之人，也有明知故犯之人。二是贊助費(fèi)、廣告、其他收入未列入預(yù)算管理，形成賬外賬、小金庫，私存、私放、私花。漏斗十，資金使用效益差，形成國有資產(chǎn)流失的“合法渠道”。表現(xiàn)在投資虧損、或有損失。審計強(qiáng)調(diào)真實(shí)、合法、效益。以前真實(shí)、合法強(qiáng)調(diào)得比較多，效益強(qiáng)調(diào)得比較少，效益審計方面也缺少有效經(jīng)驗(yàn)。但是今后要更加重視效益審計，也就是除了真實(shí)、合法審計以外，將注重審查資金使用有沒有效益、有沒有效果。必須引起注意的是，即使資金使用是真實(shí)合法的，但導(dǎo)致了重大的經(jīng)濟(jì)損失的時候，也可能要追究相關(guān)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有關(guān)人士認(rèn)為，存在以上問題的原因主要是三個方面，一是部門預(yù)算改革沒有完全到位。一些部門尚未按要求建立起項(xiàng)目庫實(shí)行滾動管理，使得年初預(yù)算難以細(xì)化到具體項(xiàng)目和單位，執(zhí)行過程中隨意性較大；二是預(yù)算編審機(jī)制不夠健全。尚未建立起科學(xué)的支出標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算定額，一些資金的分配標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、不透明，執(zhí)行過程中監(jiān)督檢查不力。財政部門對各部門、各主管部門對所屬單位上報的預(yù)算審核不夠全面、嚴(yán)格，缺乏深入調(diào)查和跟蹤問責(zé)機(jī)制；三是內(nèi)部財務(wù)管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)。有些單位依法理財意識不強(qiáng)，制度不健全、內(nèi)控不嚴(yán)格。一些部門對所屬單位疏于監(jiān)管。[][46]
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