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商務部、外匯管理局、海關總署和工商總局四部委頒布《關于外商投資的公司審批登記管理法律使用若干問題的執(zhí)行意見》，為了加強對外商身份真實性的監(jiān)管，外商登記審批環(huán)節(jié)要出具中國駐該國使（領）館認證。一場“外資打假”運動正在悄然展開。“因為稅率相差太大，現(xiàn)在返程投資的‘假外資’太多了，出去轉一圈回來就成了外資。”山東某沿海城市外匯管理分局局長抱怨說。6月5日，商務部頒布《關于外商舉辦投資性公司的補充規(guī)定》，宣布外商在中國的投資權限將進一步擴大。然而在繼續(xù)放寬外商投資權限、吸引外資進入
的同時，許多地方官員也表示出對“假外資”的擔憂。很多人沒有注意到的是，就在此前不久，商務部、外匯管理局、海關總署和工商總局四部委剛剛頒布《關于外商投資的公司審批登記管理法律使用若干問題的執(zhí)行意見》（以下簡稱《意見》）。《意見》要求，為了加強對外商身份真實性的監(jiān)管，外商登記審批環(huán)節(jié)要出具中國駐該國使（領）館認證。“假外資”大行其道商務部外資司的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，2005年對華投資前10位的國家和地區(qū)，來自中國香港、英屬維爾京群島（ＢｒｉｔｉｓｈＶｉｒｇｉｎＩｓｌａｎｄ，簡稱ＢＶＩ）、開曼群島、薩摩亞等離岸中心的投資大幅增加，實際投入外資超過240億美元。其中來自中國香港、維爾京群島的投資遠遠超過美國、日本、韓國等發(fā)達國家。對此，有分析人士認為，以維爾京群島、開曼群島區(qū)區(qū)彈丸之地，其投資總量竟能超過美國，這其中包括了很多國內(nèi)資金“中轉”的假外資。“很多內(nèi)資企業(yè)千方百計向外資方向靠，究其原因，稅收優(yōu)惠是一個重要的因素。”國家稅務總局國際稅務司稅政處副處長何俊雄分析說。何俊雄進一步解釋說，多年來我國對外資所實行的超國民待遇，尤其是稅收優(yōu)惠，經(jīng)過測算，外資企業(yè)所得稅實際稅率為13％左右，內(nèi)資企業(yè)所得稅為26％左右——內(nèi)資企業(yè)稅負比外資企業(yè)多一倍左右。這就是為什么很多內(nèi)資企業(yè)想辦法轉換股權變成外資身份的重要原因。商務部研究院研究員梅新育則認為，到目前為止，假外資對我國經(jīng)濟總體影響應該還不算很大，主要是可能給一些企業(yè)、一些行業(yè)規(guī)避調(diào)控提供了可乘之機——宏觀調(diào)控管住了內(nèi)資，卻給外資創(chuàng)造了機會。“假外資更主要的負面影響是破壞了市場秩序，造成稅收流失，而且有潛在的經(jīng)濟安全風險。”梅新育說。身份認定從嚴“現(xiàn)在各地在招商引資時對投資主體真實身份甄別不夠，上當受騙的情況比較多，其中包括一些省級招商引資部門，《意見》對投資主體的審批規(guī)定對于防止‘假外資’有重要作用。”商務部國際貿(mào)易經(jīng)濟合作研究院跨國公司研究中心副主任何曼青分析說。以前外商投資公司審批也要身份證明，比如要求出具公司的商業(yè)登記證書，但不要求獲得駐外使（領）館的認證或者公證。這個政策的著眼點主要是確保投資主體的真實性。按照一般程序，外商在中國設立公司要先由地方或國家發(fā)改委審批立項，之后由商務部門進行外商投資審批，最后到工商部門登記。“加強監(jiān)管目前需要從基本工作做起，也就是對返程投資進行登記，了解假外資的總體情況，在此基礎上才能談得上制定符合實際的政策。”梅新育認為。操作環(huán)節(jié)有漏洞此次商務部等四部委為加強對外商投資真實性的監(jiān)管，把包括驗資詢證、投資者身份鑒別等出具證明的環(huán)節(jié)放在了駐外使（領）館。對此，某律師事務所律師介紹說，今年初曾有客戶要做訴訟，需要對一個在ＢＶＩ注冊公司的工商登記情況做公證，然后再由中國駐英國使館認證，之后才可以作為訴訟的證據(jù)。“這一套程序完成下來花了兩個月左右的時間，而現(xiàn)在《意見》規(guī)定的外商投資公司的審批程序和上述程序差不多。比如要注冊一個ＢＶＩ公司，要先到注冊機構調(diào)取公司注冊資料，然后由當?shù)毓C，最后由中國使（領）館認證，這一套程序也得花兩個月時間。”該律師解釋說。商務部研究院研究員梅新育認為，鑒別投資主體真實性的環(huán)節(jié)不如放在國內(nèi)，要求外商投資企業(yè)注明其最終股東構成，也就是由“注冊地原則”轉為對公司實際控制人的考察。“這個政策在一定程度上可以防止更多的假外資、低質量的外商投資進入國內(nèi)，但要真正辨別投資主體操作難度也比較大。比如一般在維爾京群島注冊的公司只能查到直接股東，如果一個國內(nèi)居民在那里先設一個公司，再以這個公司為股東設一個ＢＶＩ公司來國內(nèi)投資，就沒辦法知道他的真實股東身份，也就沒辦法了解這個公司的實際控制人。”上述律師指出。而在何曼青看來，不能把責任完全歸咎于企業(yè)，既然很多假外資是沖著國內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策來的，兩稅合并才能解決根本問題。“治本之策是取消對外資的超國民待遇，進一步規(guī)范國內(nèi)市場秩序，消除內(nèi)資變身假外資的大部分動機。”梅新育認為，“總體而言，為了遏制假外資的負面效應，我們有必要推動與主要離岸金融中心簽訂關于信息交換、稅務、反洗錢等內(nèi)容的條約。”[][46]
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