消費稅新政引導行業方向

　　鼓勵發展低耗能、低污染產業，改變消費觀念

　　據專家介紹，這次調整是自1994年稅制改革以來，對消費稅動的最大的一次“手術”。

　　消費稅是我國1994年稅制改革時設置的稅種，當時主要選擇了煙、酒、小汽車等11

類應稅產品。其間，財政部曾對煙卷、白酒、鞭炮等個別稅率進行過調整，但基本屬于微調，10多年來沒有大的變化。

　　“從征管操作上看，調整時機已經成熟，”國務院發展研究中心宏觀經濟部政策研究室主任倪紅日說。據倪紅日介紹，財政部早就認為，一些消費稅稅種經過這些年已經明顯不合理了，但一攬子通盤改革要比一個一個項目地調整好，經過幾年的調研和準備，現在終于形成了統一完整的框架。

　　在這次調整中，木制一次性筷子、實木地板、游艇和高爾夫球等都被納入了消費稅征收范圍，高檔手表的稅率更是高達20％。另外，還取消了護膚護發品稅目，并調整了小汽車、

　　現在公布的消費稅調整方案，其實是多方博弈的結果。在過去幾年中，對保齡球、桑拿、健身等消費品是否需要列入消費稅的名單，石油等資源性產品是否應該開征消費稅，都沒有形成統一的意見。專家對高檔消費品的界定也存在爭議，其中，關于

　　政策信號明顯

　　國家信息中心發展研究部戰略規劃處處長高輝清認為，此次調整主要體現在兩個方面：對高能耗或資源型行業提高稅收，比如一次性筷子；鼓勵高能耗行業中低耗能產品的發展，比如汽車行業中小排量車稅收降低。

　　“這一政策的邏輯很簡單。目前國家鼓勵發展循環經濟和節約型經濟，所以政策的導向就是鼓勵低耗能、低污染產業，同時抑制高耗能、高污染產業。”高輝清表示，這一調整，將會改變消費者的消費觀念，從而使產業結構發生變化。可預測的是，高耗能產業將受到抑制，從而促進新的行業如服務業的發展。另外，規模效益比較高的產業將獲得好的發展，效益不好的小企業可能被淘汰，這有利于產業集群。

　　高輝清認為，消費稅的調整，也體現了國家通過稅收杠桿來調節收入分配的不公平。近幾年來，社會各界對富人納稅少詬病頗多。很多私營老板由于不領取工資，國家很難對之征稅。這次通過對游艇等奢侈品征稅，是對高收入階層稅收的一種補充，“使稅收功能得到更公平的體現”。

　　不過，不少業內專家認為，此次消費稅調整后，政策信號十分明顯，但對市場的引導作用卻還未能達到預期。

　　以轎車為例，按照新稅率，排量在2．0升（含）以下的車型有的稅率沒變，有的稍有降低，但是降低的幅度非常小，廠家因消費稅調整獲得的成本優勢并不突出。所以，占據轎車市場70％以上的1.6升以下的轎車，其消費不會受到實質影響。

　　此外，針對護膚護發品消費稅取消，寶潔、聯合利華和歐萊雅等跨國巨頭紛紛表示，新政策對行業是個利好消息，但它們的護膚護發用品價格不會因此而降低。有化妝品經銷商表示，進口產品一般由增值稅、進口稅以及消費稅三部分構成。消費稅只占稅費總數的10％左右，因此調整不會產生太大影響。

　　至于奢侈品，效果也是一樣。“我不會特別在意。”某地產界大腕的夫人就很直接地告訴記者，“因為有能力購買100萬元一塊表的人是不會介意它漲到120萬元的。”更何況，這次增加的稅目中并沒有包括對豪宅征稅，所以對富人們并沒有很大的影響。

　　調整范圍將循序漸進

　　此次消費稅調整，未將豪宅、高檔家具、高級娛樂列入其中，不少經濟學家認為這是一大缺憾。

　　對此，財政部有關負責人表示，社會各界提出要通過稅收手段進行調節、強化稅收的再分配作用，這一要求應當說是正確的。但他指出，這些產品和行為并不在消費稅征稅范圍之列，只能通過其他稅種的調節來完成；目前由于征管條件和技術上的一些原因，對有些產品很難征收消費稅，因為對這些產品的檔次界定比較困難，征管上達不到要求。另外，他表示，消費不足仍然是當前制約我國經濟發展的一個不利因素，在選擇消費品征稅時，必須考慮對相關產業和消費需求的影響，要符合宏觀經濟政策的總體要求。

　　據專家介紹，從世界范圍來看，消費稅的征收范圍有兩種：一種是廣泛課征于消費領域，既包括生活消費資料，也包括生產消費資料。另一種是選擇部分消費品進行課征，通常是少數限制消費的生活消費品。我國屬于后者，是與增值稅配合征收的，征收范圍比較窄，這次調整后征收范圍依然不大。

　　高輝清也認為，這次消費稅調整尚未到位。他表示，這次調整只是一次階段性調整，國家下一步應該會擇機進一步調整，“對已有稅目沒有到位的，重新調整到位；對過去未調整的，逐步納入調整范圍。”（綜合曾建元陳亮）

　　國家稅務總局有關負責人

　　就《規定》相關問題答記者問

　　問：此次消費稅政策調整涉及面廣，影響大，納稅人應做好哪些準備工作？

　　答：根據《通知》和《規定》，納稅人應做好以下準備工作：納稅人應于2006年4月30日前到所在地主管稅務機關辦理稅種登記，填寫《應稅消費品生產經營情況登記表》；納稅人應自2006年5月1日起，按照規定的征期到主管稅務機關辦理消費稅納稅申報；納稅人應按照主管稅務機關的要求做好其他準備工作。

　　問：《規定》對納稅人辦理消費稅納稅申報提出了哪些新的要求？

　　答：生產銷售、委托加工高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的單位和個人，均應按《規定》要求到主管稅務機關辦理消費稅納稅申報。

　　生產銷售、委托加工石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的單位和個人，在辦理納稅申報時還應提供《生產企業生產經營情況表（油品）》和《生產企業產品銷售明細表（油品）》。

　　需辦理抵扣稅款手續的納稅人，除應按有關規定提供納稅申報所需資料外，還需提供有關抵扣憑證。

　　問：對于外購或委托加工收回應稅消費品連續生產應稅消費品的，已納消費稅稅款抵扣有哪些具體規定？

　　答：根據《通知》，外購或委托加工收回的高爾夫球具、木制一次性筷子、實木地板、石腦油、潤滑油等為原料生產應稅消費品，準予從消費稅稅額中扣除原料已納消費稅稅款。《規定》明確，納稅人如需抵扣稅款，在辦理納稅申報時須提供有效憑證。外購應稅消費品準予抵扣的憑證為增值稅專用發票，委托加工收回應稅消費品準予抵扣稅款憑證為代收代繳稅款憑證，進口應稅消費品的抵扣憑證為海關進口消費稅專用繳款書。稅款抵扣方式為按照當期生產領用數量計算當期準予扣除的已納稅款。為了便于納稅人正確計算應抵扣稅款，滿足主管稅務機關開展納稅評估等需要，要求納稅人建立抵扣稅款臺賬。小規模納稅人到稅務機關代開增值稅專用發票提供給購貨方時，應按規定稅率繳納消費稅。（陳二厚）