民企暗涌內部審計潮

　　記者 邱登科

　　當正常的國家審計工作被媒體冠以“審計風暴”而在全國上下引起軒然大波之時，在民營企業內部，卻涌動著一股內部審計的暗潮。

　　正常的國家審計工作受到人們特別的關注，是因為受審計的對象是以政府部門、機

構和大型國有企業為主，還因為對審計的反應之大出乎人們的意料，還因為審計的結果揭開了普通老百姓難以一窺其真面的強勢機構和企業的神秘面紗……

　　而民營企業，尤其是發展到一定規模的大型民營企業（如本專題報道中所提到的寶供物流），不僅不排斥審計，反而主動建立起嚴格規范的內部審計制度；不僅沒有出現來自被審計對象的抗拒，反而受到被審計對象的歡迎和積極的配合；不僅沒有淺嘗輒止見好就收，反而在不斷探索的基礎上逐步建立起內部審計的長效機制……這些在企業內部悄然進行的動作，并未引起更多的關注。

　　國家審計和企業內部審計之間，存在強烈的反差，如果僅僅將造成這種反差的原因簡單歸結為管理者的管理意識和水平的差異，歸結為管理者道德水準和法律知識的差異，或歸結為人員基本素質的差異，相信都難以觸及到問題的實質。

　　本專題所報道的寶供物流等企業內部審計的發展歷程，相信能讓讀者充分理解兩者差異的本質。

　　正在

　　對謝明華的采訪與《審計報告》完全沒有關聯，有關聯的只是這個讓全中國人從陌生到熟悉的概念———審計。

　　年逾不惑的謝明華第一職務是寶供物流總裁辦主任，兼任審計部部長。和辦公室雜蕪的行政工作比起來，他顯然從專業的審計工作中獲得了更多的成就感。

　　1.“保護財產的說法太初級”

　　讓記者產生報道民營企業內審專題沖動的是一位老板樸素的說法：內審可以幫我保護我的家產。

　　對此，謝明華不以為然。

　　謝明華并沒有否認“保護財產”的初衷啟動了企業內審的訴求，但接下來的事情遠遠超出了“保護財產”的范疇。“西方的內部審計也是從最初的以保護企業財產為目的的內部財務審計，發展到現代經營審計和管理審計。進一步的提升是滿足企業保護資產、加強內部控制、提高經營管理水平和經濟效益的內在需求”，謝明華解釋說。

　　記者在連日的采訪中發現，盡管大多數民營企業都意識到了強化內部審計的強烈需求，但認識水平卻參差不齊，有的只是簡單地希望多一個部門來打理自己的家產，與財務部門互相牽制；有的是將監事部門與審計工作放在一起，強化監督作用。像謝明華所提到的把內部審計提升到現代經營審計和管理審計的還為數極少。

　　2.案件審計愈來愈少

　　記者注意到，在名為《寶供天地》的企業內刊中，唯一公布的手機號碼是屬于謝明華的。理由很簡單，便于審計舉報。“專為審計舉報打來的人并不多，更多的人是咨詢管理制度和業務，”謝明華解釋說，最近幾年隨著公司管理制度的逐步完善，發案率越來越低，目前針對案件的動議審計實際上只占工作量的十分之一左右，大部分時間用在針對制度改進的例行審計上。

　　謝明華表示，要形成針對案件的動議審計，必須依據充分。要在電話里把案情說清楚并不容易，所以更多舉報需要翔實的書面材料。

　　記者發現，接受采訪的部分企業還把內部審計直接定位在動議審計上，并且案情往往不是來自基層的舉報，而是來自老板的感覺。和“保護家產”的出發點一樣，這種審計也屬于企業內部審計的“初級階段”。

　　3.連老板一起審

　　實際上，老板把審計定位在“保護家產”上，潛意識中將自己排除在審計之外。謝明華認為，這一點對于審計工作的開展非常不利。“內部審計是企業管理的基本職能，公司內部所有員工、各級單位和部門均有責任接受內部審計。公司員工在配合內部審計調查時，有向內部審計人員提供真實資料和反映真實情況的責任”。在寶供的《內部審計制度》中，顯然把老板本人也包括在審計對象之列。原因就在于，跨過“保護家產”的認識境界以后，審計范疇從簡單的動議審計、財務審計擴大到了管理和制度審計層面，必然會涉及到企業決策和管理，也就是涉及到老板本身的工作質量。“剛開始時公司高層反應比較大，后來看到老板以身作則，情況好了很多，”謝明華對這種進步感到由衷的滿意。

　　記者在采訪過程中同樣感覺到，許多老板將自己排除在審計范圍之外，原因在于他認為自己絕對不會損害自己的利益。“實際上這是很大的認識誤區，”謝明華解釋說：“有些制度和管理的確會涉及到老板，但老板不主動，最終損害的還是老板本人。”

　　4.三大要素催生民企內審

　　并不是所有的民營企業都存在進行規范化、制度化內部審計的訴求。在謝明華看來，只有企業發展到一定規模以后，這種需求才會出現。盡管企業規模很難界定，但這類企業至少有三方面的特點才會有必要建立嚴格的內審制度。

　　首先是企業拓展速度加快，控制難度越來越大。這種情形下，借助審計可以馬上緩解老板和管理層的控制壓力。

　　其次是企業開始追求品牌效應，對質量，包括產品質量尤其是工作質量要求越來越高。這種狀態下，必須借助審計控制和提升質量。

　　另外，企業老板素質達到了一定高度，能夠建立起授權機制，并非事必躬親，這樣才有條件和可能建立內審制度。

　　寶供內部審計流程（動議審計流程除外）

　　制定年度審計計劃→編制審計項目計劃→發出內部審計通知書→實施審計調查→編制審計底稿→編寫審計報告→與被審計單位溝通→報告審計結果→收集審計建議反饋意見→實施后續追蹤審計。

　　寶供內審范圍

　　1、管理審計：檢查評價公司所屬職能部門、分公司、事業部和投資子公司履行部門職責，完成部門經營管理目標的情況。

　　2、財務審計：檢查評價集團投資單位財務報表的真實性和完整性，以及資產、負債管理情況。

　　3、內部控制審計：檢查評估公司各主要業務循環、財產保護、費用控制和經營數據準確性的內部控制情況。比如收入審計、采購與成本審計、人力資源審計、經營數據正確性審計等。

　　4、崗位盡職審計：檢查評價公司所屬部門主要管理人員對其經營管理責任的履行情況，包括崗位盡職審計和離任審計等。

　　5、質量審計：檢查評價所屬部門完成運作質量指標和服務水平的審計，包括倉儲質量、運輸質量、信息管理質量、單證處理質量、客戶和供應商滿意度等的審計。

　　6、動議審計：對經批準立項的舉報項目及公司股東會、董事會、監事會、總裁臨時要求的審計項目進行查證和處理。

　　直面李金華

　　國家

　　（曉航／編制）